日化行业企业管理人员财务必备

FinancialFundamentaltoNon-FinancialExecutives

管理人员财务必备2002年3月

目标Objective：

了解企业财务本质及财务管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples

财务信息系统的基本构架Financialinformationsystemsframework

财务报表分析基本方法Financialreportsanalysis日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法Financialmanagementoptimization方法Method：

课程概要COURSESUMMARY一、企业财务管理概览FinancialManagementFramework

1企业财务本质EnterprisesFinancialEssence2企业基本目标CorporateObjectives3管理人员财务职能Manager’sFinancialResponsibility二、现代财务信息系统ModernFinancialInformationSystems

1基本概念

BasicConcept

2演化过程

EvolutionProcess

3会计方程

AccountingEquation

4三大财务报表

ThreeMajorFinancialStatements5财务报表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis资产回报率ROA,股东权益回报率ROE,资产流动速率AssetsTurnOverRatioB.风险指数分析

RiskAnalysis流动比率CurrentRatio,负债/权益比率Debt/EquityRatio,营运偿债能力OperatingLiquidity课程概要COURSESUMMARY三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱FinancialManagementOptimization1投资决策 InvestmentDecisions2预算管理 BudgetManagement3生产管理 ProductionManagement4存货管理 InventoryManagement5应收帐款管理 AccountsReceivableManagement6现金管理 CashManagement7税务计划 TaxPlanning8内部控制 InternalControl9运用财务部资源 UtilizationofInternalFinancialExpertise

四、小结 Summary第一部分

ChapterOne

企业财务管理概览FinancialManagementFramework企业的财务本质原材料存货成品存货在产品存货供应商工厂/办公室—固定资产现金债权人股东投资分红/回购贷款还款/利息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧资金流转和增值过程 Capitalrotation&valuecreationprocess资金流转典型环节及机会/陷阱 Capitalrotation&management opportunities企业价值取向特征 Companyvalueproposition资本投入及资本扩张形式 Capitalinjection&expansionpattern企业经济本质企业价值取向ValueProposition一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务 HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流转：低毛利,高强度使用资产， 高强度成本控制，减少资金沉淀量

HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction流程卓越定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。“流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节，并瞄准广阔的市场。基本认知：以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越”．以最低的价格提供最满足需求的产品不会：．因为价格低而提供低质量的产品．只在狭窄的范围内选择客户．兴建工序繁杂的生产线．发生频繁的特殊销售和服务．提供众多的产品品种供选择“流程卓越”企业的关键成功因素降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人，人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见集中决策AccountingEquation会会计方方程A=Oi+Li1.FunctionofTime时间函函数T0:A0=L0+OE0T1:A1=L1+OE1A0+A=L0+L+OE0+OEOE>0Tn…………………2.Maximizeowner’’sequity--businessobjective游戏规规则：：股东东权益益最大大化企业发发展典典型阶阶段创意/原型型中试阶阶段商业化化高速扩扩展兼并/收购购风险投投资（种子子基金金）风险投投资（风险险基金金）私募（金融融投资资战略投投资））初次公公开发发行（IPO））(公众众投资资）发债前前/后后续发行新新股（银行行和公众投投资））1.利利润润Profit2.风风险险RiskTheGoalsoftheFirm企企业基基本目目标:MaximizeValue管理人人员财财务职职能Manager’sFinancialResponsibility一、分分配资资金资资源:资资金投投向及及数量量Allocatingcapitalresources二、经经营管管理投投资：：提高高资金金效率率Improvingcapitalefficiency三、保护公公司资资产安安全Protectingcompanyassets第二部部分ChapterThree现代财财务信信息系系统FinancialInformationSystems财务会会计FinancialAccounting财务会会计FinancialAccounting使用者者Users企业的的外部部人士士--股东东,债债权权人等等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用会会计准准则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受会计计准则则监管管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples时间焦焦点FutureversusPast使用过过去会会计期期间的的数据据评估估管理理者的表表现Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders报告需需求ReportingRequirements规则中中要求求的信信息呈现的的内容容DetailPresented呈现的的是汇汇总数数据RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented管理会会计ManagerialAccounting管理会会计ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough内部费费用和和利润润评估估所需需的信信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者者Users企业业的的内内部部人人士士--通通常常是是管管理理者者不受受会会计计准准则则监监管管通用用会会计计准准则则GenerallyAcceptedAccountingPrinciples时间间焦焦点点FutureversusPast使用用预预计计的的数数据据作作决决策策依依据据,历历史史数数据据作内内部部管管理理评评估估对于于产产品品成成本本\收收入入\利利润润需需要要更更具具体体的数数据据报告告需需求求ReportingRequirements呈现现的的内内容容DetailPresentedFinancialReportsFormat报报表表格格式式Assets资产产Liability负债债Owner’’sEquity所有有者者权权益益BalanceSheet资产产负负债债表表IncomeStatement损益益表表收入入Revenue减:支支出出Cost利润润ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’’sequityorliability?我们们所所在在单单位位\个个人人是是股股东东的的资资产产,还还是是负负债债?TheTwoDealingCompaniesFinancialReports两两个个交交易易公公司司的的财财务务报报表表资产产Assets负债债Liability所有有者者权权益益Owner’’sEquity收入入Revenue减:支支出出Cost公司司Company资产产Assets减:支支出出Cost银行行Bank银行行现现金金ACashinBank客户户存存款款AClientDepositA的的利利息息收收入入InterestIncomeA的的利利息息支支出出InterestExpense贷款款BLoanB的的利利息息支支出出InterestExpense应收收BAccountReceivableB的的利利息息收收入入InterestIncome所有有者者权权益益Owner’’sEquity负债债Liability收入入RevenueDoubleEntryAccounting复复式式记记账账系系统统Large-ScaleIndustrializationManagement大规规模模工工业业化化经经营营SmallWorkshopManagement小作作坊坊经经营营Manager=Owner管理理者者=所所有有者者SingleEntrySystem简式式记记账账系系统统Manager≠Owner管理理者者≠所有有者者DoubleEntrySystem复式式记记账账系系统统A=Oi+LiCashAccountBeginningBalance现金金期期初初额额CashAccountEndingBalance现金金期期末末额额IndustrialRevolutionActivator工业业革革命命催催化化剂剂1、、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,add-valueefficiencyofsocialfortune资金资源与与专业管理理技能相结结合，社会财富增增值效率；；2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity所有权转移移，资金市市场效率；；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.债务引入财财务杠杆，，风险/回回报。FinancialStatements财财务报表表T0: Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0T1: Cash0+Cash+CA0+CA+FA0+FACashFlowStatement现金流量表表=CL0+CL+LL0+LL+OE0+OEIncomeStatement损益表Tn………...BalanceSheet资产负债表表Revenue-Expenses收入-费费用时间OELLCLCashCAFAT0T1资产负债表表产品成本销售费用管理费用利润收入融资活动投资活动营运现金期初现金余余额期末现金余余额股东权益变变量现金变量科目FA1LL1CL1财务架构概概述利息税盈利能力分分析

ProfitabilityAnalysis资产回报率率ROANetIncomeAverageTotalAssets净利润平均总资产产=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转率率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover周转率分析析TurnoverAnalysis资产周转率率AssetsTurnover=年度总收入入AnnualRevenue年度平均总总资产AnnualAverageAssets年度应收款款销售总额额SalesinA/R平均应收账账款AverageAccountReceivable年度产品成成本TotalProductCost平均存货额额AverageInventory应收账款周周转率AccountReceivableTurnover=存货周转率率InventoryTurnover=固定资产周周转率FixedAssetsTurnover=总收入TotalRevenue平均固定资资产AverageFixedAssetsNOWC营营运流动资资金=应收账款+预付付账款+存货-应付付账款-预收账账款现金Cash应收账款AccountsReceivable存货Inventory预付账款PaymentinAdvance固定资产FixedAssets资产Assets应付账款AccountsPayable预收账款UnearnedRevenue长期负债Long-TermLiability股东权益Owner’sEquity营运流动资资金NOWC负债和股东东权益Liability&Owner’sEquity流动资金周周转率WorkingCapitalTurnover=总收入Revenue流动资金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue股东权益回回报率=ROE净利润NetProfit平均股东权权益AverageOwner’’sEquity=总收入净利润X总收入平均总资产产X平均股东权权益平均资产利润率=X资产周转率率X杠杆比率盈利能力分分析

ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatioROA模型型/ROAModelSales销售59Costofgoodssold产品成本24Minus减Contribution贡献毛益35Commoncosts销售费用24Minus减OperatingProfit营业利润11Interestandtaxes利息和税5NetProfit净利润6Returnonassets资产回报率率17%Returnonequity所有者权益益回报率13%CurrentAssets流动资产41Fixedassets固定资产25Plus加加Totalassets总资产66Equity所有者权益益46Liabilities负债20风险分析Riskanalysis流动比率CurrentRatio=流动资产CurrentAssets流动负债CurrentLiability速动比率QuickRatio=流动资产CurrentAssets－存货货Inventory流动负债CurrentLiability（2：1比比较好））（１：1比比较好））清偿能力DischargeAbility：=营运资金CashfromOperation流动负债CurrentLiability短期营运偿偿债能力Short-TermOperatingLiquidity风险险分分析析RiskRatio财务务杠杠杆杆比比率率FinancialLeverageRatio：：总负负债债TotalLiability总资资产产TotalAssets（2比比较较好好））总权权益益TotalOwner’’sEquity利息息保保障障倍倍数数InterestPaymentRatio=利息息和和税税前前利利润润EBIT年度度利利息息费费用用InterestExpenses（3倍倍正正常常））总权权益益TotalOwner’’sEquity第三三部部分分ChapterTwo企业业经经营营活活动动中中的的财财务务机机会会和和陷陷阱阱FinancialManagementOptimization预计计现现金金流流量量FutureCashFlowFi贴现现率率CashDiscountRater净现现值值NetPresentValue投资资决决策策InvestmentDecisionnNPV=i=0Fi(1+r)iNPV>0ori>10%~15%Payback回回收收期期2-5年年BuyorLease租租或或买买?Fi投资资决决策策标标准准InvestmentDecisionCriteria时间间Time商圈圈分分析析:商商场场项项目目取取舍舍人口口收入入商业业交通通客流流量量标志志建筑筑物物租金金小店店铺铺互互补补MarketRisk市市场场风风险险OperationRisk营营运运风风险险GoalsSetting目目标标设设置置AlternativesChoice方方案案/路路径径，，评评估估/选选择择ResourcesOrganization组组织织资资源源Pre-liveSimulation预预演演/彩彩排排为什什么么要要预预算算WhyBudgetMarketAnalysis市市场场分分析析MissionStatement公公司司宗宗旨旨3-5YearObjectives3年年目目标标SelfSWOTAnalysis差差异异分分析析ProductsandServices产产品品/服服务务选选择择FinancialFeasibility财财务务可可行行性性分分析析OneYearBudget年年度度预预演演如何何预预算算HowtoBudget作计计划划的的关关键键步步骤骤(1)明确确分分工工及及责责任任：：1））总负负责责人人--总总裁裁（（CEO））决策策者者并并对对计计划划及及其其执执行行结结果果负负责责2））组织织者者--财务总总监(CFO)判断股东期期望值及企企业实际盈盈利给出计计划指南；；确保计划过过程的高质质量；支持持公司战略略方向、集集思广议、、切实可行行；使计划得得到董事会会批准；将计划分解解到各责任任人并确保保员工的激激励机制支支持计划的的实现；监督计划的的执行，报报告偏差并并组织改进进。3）计划制订者者--各事业部总总经理，分分公司总经经理及各主主要职能部部门负责人人根据统一的的计划流程程及指南，，使用统一一的计划工工具制订本本部门计划划作计划的关关键步骤（（2）分析用户的的需求及竞竞争环境：：报告者：市市场部负负责人听众：参参与计划制制定的全体体成员报告要回答答的问题：：目标客户群群体客户的需求求及其增长长预测．客户明明确提出来来，也是企企业可以满满足的需求求．客户提不不出来，但但相信是企企业能够满满足的需求求．客户没有有想到，满满足于意外外的惊喜需需求哪些需求可可以通过分分销渠道满满足，哪些些必须靠直直销竞争者的战战略企图及及其优势劣劣势我们现有的的优势及劣劣势作计划的关关键步骤(3)企业宗旨：责责任人：总总裁根据对用户户需求及竞竞争环境的的分析，简简单明了地地告诉股东东、用户、、员工及其其他所有利利益相关者者：我们的用户户是谁？我们能为用用户提供哪哪些产品及及服务？用户由于我我们的存在在而得到什什么？作计划的关关键步骤(4)未来3~5年的目标标及其关键键成功因素素-根据用用户需求增增长分析预预测企业未未来3~5年的增长长速度责任人：市市场部负责责人-为未来来3~5年年的规划找找出关键成成功因素，，并集中有有限的资源源对其投资资责任人：总总裁带领计计划制定人人员共同讨论并并达成共识识作计划的关关键步骤(5)我们的产品品：服务以以及所需要要的研发及及实施计划划报告人：各各事业部负负责人听众：计计划划制订人员员要回答的问问题：．我们的用户户想得到什什么？．能够服务务于客户未未来成功的的理想解决决方案是什什么？．向用户提提供理想解解决方案的的具体实施施计划是什什么？．目前哪些些主要发展展障碍影响响我们的实实施计划？？如何解决决这些问题题？．具体实施施计划需要要多少资源源？（员工工人数、人人员分工、、设备投资资、费用支出））．具体实施施计划需要要谁的帮助助？（合作作伙伴，兼兼并收购））作计划的关关键步骤(6)财务分析及及资本投资资计划报告人：CFO(首首席财政官官）听众：计计划划制定人员员要回答的问问题：．汇总的计计划给公司司带来的结结果及对股股东价值的的影响是什什么？．各事业部部对此影响响的贡献是是什么？战战略方向及及价值取向向是否需要调整？．如果企业业内部的增增长不能满满足股东的的期望值，，是否应该该通过收购或兼并获获得外部的的增长？．哪些外部部问题会阻阻碍我们发发展以及应应急计划？？（融资能能力，信贷环境，政政策法规………)作计划的关关键步骤(7)第一年的计计划：报告人：各各事业部及及各职能部部门负责人人听众：计计划划制定人员员要回答的问问题：．为了达到长长期目标，，我们今年年的工作重重点是什么么？．今年的主主要经营业业绩指标．是否己将将事业部业业绩指标分分配到各基基层管理人人员及关键员工？？他们对此此目标的达达到有信心心吗？．是否己将将员工的激激励计划传传达到每个个员工？员员工的反馈是什么么？第一年计划划的制定及及预算程序序用户定单预预测销售收入增增长率毛利率各项营业费费用增长率率（员工增增长率）固定资产投投资计划净利率净现金流TargetFeedback进进展反反馈TargetLeadingControl 进展展控制调整整ResourcesControl 费用用控制CapitalExpenditure资资本性支支出预算管理BudgetManagement内部管理层层决策用报报告系统举举例根据企业实实现目标需需要所制定定的一系列列用于计划划、分析及及决策调整的管理业绩绩衡量标准准。报表种类主要包括项目销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美元定单所负担的销售费用产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润资产项目状况报告应收销货款，存货，展示用存货，其它资产各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊项目当月实际当月预算差异率％

本年实际本年预算差异率％

上年同期实际本年与上年比较％工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用

部门直接费用合计

场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊

部门费用总计

管理部门费费用报告举举例各部门经理理:--总体费费用是否在在预算之之内--费用支支出的分配配是否合理理实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部……工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较％上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际项目各部门经理理--总体费费用是否在在预算之内内？--员工有有效工时率率？--实际人人工成本？？（完全成本本法）营运部门费费用报告举举例利润中心损损益报告举举例营业利润总公司费用分摊销售及市场费用管理费用利润中心费用销售及市场费用研发费用管理费用应收帐款坏帐费用资本成本利润中心毛利各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用％本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际利润中心负负责人--收入计计划是否完完成？--利润目目标是否达达到？--用户满满意程度？？利润中心资资产月报表表举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较％上年同期实际差异率％本年预算本年实际差异率％当月预算当月实际各利润中心心负责人--应收帐帐款是否即即时收回？？--各项存存货是否正正常？主要经营指指标追踪报报告举例（预算数，，实际数，，及上年同同期比较，，各事业部部之间比较较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月关系企业生生存的关键指标预算管理周周期

BudgetManagementCycleMarketAnalysis市场分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives3年目标SelfSWOTAnalysis差异分析ProductsandServices产品/服务务选择FinancialFeasibility财务可行性性分析OneYearBudget年度预演Implementation&Control组织实施及及反馈调整市场定位80%消费者:80%消费品:市场分析析:城城市取舍舍人均收入入人口数量量上海北京深圳沈阳珠海大连MissionStatement公司司宗旨最有效地地满足80%消消费者的的80%商品需需求。价值取向向:薄利多销销一次性购购足顾客自行行选择交通方便便/自行行停车销售额增增长目标标百万元人人民币销售及收收款预测测SalesandSalesReceiptsForecast内部预测测InternalForecast外部预测测 ExternalForecast外部和内内部调整整Internal&ExternalAdjustment收帐期及及坏帐CollectionPeriod&BadDebt产品取舍舍1、品品种选择择：适适销对路路产品，，80%-20%规律经经验，市市场调调查限制品种种，及品品种周转转2、供供应商选选择3、价价格谈判判：以以量定价价4、订订货数量量店铺投资资优化店面设计计，线性性空间优优化商品品种种及陈列列顾客流动动路径采购心理理把握店内促销销及导购购，TG，DM人力资源源投资优优化岗位确定定责任确定定技能确定定招聘选择择职前/在职职培训人力资源源激励2123可持续增增长计划划--鱼和和熊掌的的有机平平衡企业规模模:市市场份额额，销售售增长，，产品品品种经营效率率资金&管理资资源资本市场场期望经营与偿偿付风险险MakeorBuy制制造造或购买买SpecialOrder特特殊订单单DivisionDrop部部门精减减ProductsMix产产品品构成营运决策策OperationDecisions利润率和和贡献毛毛益ProfitMarginandContributionMargin去除产品品所有成成本后剩剩余的价价格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定销售售费用和和管理费费用FixedMarketingandAdministrativeCosts变动销售售费用和和管理费费用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生产产成本FixedManufacturingCosts变动生产产成本VariableManufacturingCosts销售价格格SalesPrice8.00贡献毛益益ContributionMargin3.50每件产品品的变动动成本VariableCostperunit4.50利润率ProfitMargin1.65变动成本本法的存存货价值值InventoryValueusingVariableCostingMethod4.00每件产品品的全部部成本FullCostperunit6.35边际贡献献ContributionMargin=P-V利润=总收收入（TR）-总成成本（TC）=价格格X售售量-（（固定成成本+单位位变动成成本X售量量）=PX-（F+VX）=-F+（P-V）X营运决策依据据边际贡献率ContributionMarginRatio=P-VPProfitPXVX利润Profit产销量Volume100营运决策依据据损益平衡点x=BreakevenPoint最低订量LowestOrderVolume（生生产量Capacity）最低售价LowestPrice制造或购买MakeorBuy特殊订单SpecialOrder部门精减DivisionDrop产品构成ProductsMixP-VF=CMF或损益平衡销销售额：x*P=（BreakevenRevenueP-VF）*PS=（P-V）/PF决策应用DecisionMaking存货管理：为为什么投资存存货？价值Value停业待货Salesshortage停工待料Productsinterruption批量价格Bulkpricediscount长途运输Freightsaving成本Cost仓储费Storage保险费Insurance维护费Maintenance管理人员工资资 Labor资金成本Interest采购成本SPurchasePrice订货成本F FulfillmentCost持有成本H HoldingCost存货成本InventoryCostOptimizedOrderingQuantity

存货经经济订量订货间距订量安全存货经济订货量Q=H2SF存货帐目Inventoryledge财务指标FinancialIndex实地盘存PhysicalInventory出入库管理FIFOABC法：按按重要性（用用额大小）排排列，分重点点 管理存货日常管理理

InventoryRegularManagement以销定产Productionbyorder可靠供应商ReliableSupplier高效内部流转转环节Highlyefficientinternalflow理想化：零零库存JITInventory为什么赊销？？Whygrantcredit?应收管理：A/RManagement效益Benefit增加销售提高市场分额额竞争手段成本Cost坏帐现金折扣管理、收帐费费用利息效益Benefit成本Cost>中国信用管理理关键信用审核—风险险防范屏障追—应收帐款管管理程序客户信用管理系统统模式前台客户资信评估估中台未到期帐款监监控后台逾期欠款追收收客户档案管理理和信息内部信息外部信息5C的组成Character:性格特质，这这是指企业和和经营者历史史背景、过去去的付款记录录、及法院记记录，如果企企业及决策者者品行不好，，能力不足，，则其信用度度便会降低。。Capital:企业的资本状状况，如固定定资本、投资资额、借贷资资本效益。Capacity:企业的偿债能能力，企业的的财政状况及及经营情况决决定了公司的的偿付能力。。Collateral:抵押的可靠性性，企业用以以获得贷款的的抵押财产的的可靠性以及及保值性。Condition:企业经营环境境的状况，包包括宏观国家家经济状况、、条件、政治治环境，社会会形势等外延延风险程度。。信息来源与分分析内部资源信用申请客户档案监督系统（帐帐龄表/DSO）行业经验外部信息来源源的类型政府注册资料料第三方资信提提供者银行法庭媒介互联网竞争者分析客户信息息

从哪些方方面可以找到到客户的5C管理层和公司司背景-经营背背景信息-公司历史-所有制市场位置-客户-竞争-条件、设备、、设施-业务-办公场所以往付款习惯惯其他负面信息息非财务分析信信息帐龄表客户销售人员合同及付款日日期金额应收帐期内1-30天31-60天天61-90天天90+天企业应收帐款款管理帐龄分析方法法在应收帐款款管理中的应应用-实行帐帐龄管理的意意义-帐龄记录-帐龄分析提高应收帐款款回收率的有有效方法（PRM)-为什么要进行行应收帐款的的跟踪管理-应收帐款跟踪踪管理的内容容-应收帐款跟踪踪管理的实施施步骤应用专业软件件实施应收帐帐款管理-专业软件应具具有的具体功功能-系统的应用目目标-具体操作过程程及方法应收帐款全程程跟踪管理：：RPM第一步：建立立应收帐款档档案第二步：货到到日的查询第三步：对货货物满意程度度的核实第四步：提醒醒客户付款到到期日第五步：在货货款到期日的的催收第六步：及时时报告到期未未付的情况CashReserve

现金储储备用于支付防范意外把握机会FundSources&UseStatement资金来源和使使用表来源使使用经营活动所获获得资金净利润201,242折旧111,509应收帐款,减减少62,426其它资产,减减少467银行贷款,增增加91,997应付帐款,增增加11,634其它预提费用用,增加26,653长期负债,增增加4,323普通股和实收收资本,增增加103510,354红利142,968固定资产增加加104,276存货,增加94,238预付帐款,增增加3,559预付税金,增增加6,038投资,增加加65,376预提税金,减减少91,252现金余额,增增加2,647510,354公司偿付能力力融资手段帐期融资计划划CashFlowForecast

现金金流量表1.时间2.金金额DisbursementForecast

支出预测测营运支出OperationExpensesa.原料b.工工资c.营运费用用(水电租金金等)固定资产FixedAssets分红 Dividend税款 TaxationAccountType

帐户类类型1.活期帐帐户a.基本户户 b.一般户2.定期存存款多少帐户为宜宜？在不影响响营运的情况况下，越少越越好。资金状况资金调拨时间间、成本帐户管理成本本，对帐，记记帐控制风险CashinTransit在在途现金同城划款a.支票--10：00，16：00两两次交换b.银行信信汇异地划款a.电汇––同行一一天，异行三三天费用：1万1-10万10-50万50-100万100万以以上5元10元15元元20元0.0002%b.银行汇汇票AcceleratingCollections加加速收款收款过程：送货发票客户公司收款中心心公司收款帐户户公司用款帐户户对方银行ConcentrationBankingSystem

自动动划款收款帐帐户系统用款帐户当地客户收款中心当地银行自动划款缩短付款时间间缩短清算时间间成本与效益平平衡LockBoxSystem

保险箱收收款系统中心（用款））帐户当地客户收款中心当地银行自动划款自动对帐单当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行PaymentControl支支付控制资金效率控制制，增加付款款在途资金风险控制a.预算控控制b.出纳/会计职责分分离c.支票票与签字（印印章）分离d.单据据审核e.银行行调节表PaymentTerms

支付付条款预付货款货到付款无折扣帐期付付款有折扣帐期付付款应付工资及其其他StretchingAccountsPayable

延展帐帐期简单单方便便主动动有效效的的短短期期融融资资手手段段信用用及及供供应应商商关关系系CostBenefitBalancing成成本本计计算算103050406020500400300200100600年利利率率（（%））自发发票票开开出出之之日日起起的的天天数数常见见税税种种流转转税税––增增值值税税，，营营业业税税企业业所所得得税税个人人所所得得税税税务务优优化化常见见优优化化途途径径及及风风险险控控制制税种种税基基税率率差差异异及及优优惠惠环节节、、流流转转税税纳税税实实体体、、合合并并税税表表转移移价价格格发票票管管理理控制制环环境境人员员素素质质和和企企业业文文化化管理理哲哲学学和和风风格格组织织结结构构及及沟沟通通模模式式业务务流流程程及及规规章章制制度度内部部控控制制InternalControl控制制活活动动核准准Approval授权权Authorization查证证Verification调节节Recondition复核核Review差异异分分析析Varianceanalysis指标标Index盘点点Inventory分工工Segregation销售售与与收收款款Sales&A/R采购购及及付付款款Purchase&Payment生产产循循环环Production工资资Labour固定定资资产产FixedAssets控制制对对象象ControlSubject销售售交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题销售售交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题目标范例问题一般性

1．

核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？ 2．

记录应收帐款的人是否不经管收现？ 3．

出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？ 4．

客户信用情形是否定期检讨？有效性

5．

对统一发票是否严格执行接取控制？ 6．

应收帐款对帐单是否每月定期寄发？ 7．

客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？ 8．

销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？完整性

9．

统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通知单是否预先连续编号？ 10．

对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？核准

11．

所有余销是否均经信用部门核准？ 12．

销售价格及信用条件是否符合已核准的价目表？ 13．

销货退回与折让是否均经核准？ 14．

新增客户是否经过核准？正确性

15．

货品运送之数量是否与发票相符？ 16．

统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？ 17．

应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？ 18．

内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？分类

19．

不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？ 20．

对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？会计处理

21．

销货薄结算过入总分类帐时是否经过核准？ 22．

应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？会计期间 23．

统一发票与货品送交客户时是否即列为销货收入？销售售交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题销售售交交易易循循环环控控制制风风险险评评估估基基准准表表基本活动可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构收到客户订单(a)该客户为拒绝往来或未经信用调查。(b)订单的内容有误。(a)确实核对该客户是否已列入客户清单。(b)接到订单均立即编制销货单。(c)检视客户订单的品名、单价及数量核准信用额度(a)对信用不佳或额度不足的客户赊销。(a)信用部门对所有新客户作信用调查。(b)定期更新调查资料。(c)销货单须经信用部门核准，才可发货。

仓库提货(a)销货单未经核准即发货。(b)所提货品之品名、数量及规格与销货单不符。(a)仓库发货均须检验已核准销货单及客户订单，并编制提货单。开立统一发票连同货品连交客户((a)可能对虚构交易开立发票或重复开立发票。(b)货品装运漏开发票。(c)发票的金额计算错误。(a)每张发票的开立均需依据销货单及提货单。(b)提货单必须连同发票交给客户。(c)独立验算发票之数量、单价及总价。记帐

(a)已开立发票未入帐或未登入应收帐款明细帐。(b)发票可能记错客户。(a)定期核证发票总额、销货簿合计数及明细帐的合计数量是否相等。(b)每月寄发对帐单给客户。销售售交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题收款款交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题目标范例问题一般性

1．每天的收入是否悉数存入银行？2．银行存款送款人、出纳及应收帐款记帐员是否分别由不同人担任？3．出纳人员与簿记员是否不属同一人？4．每月应收帐款对帐单是否由出纳以外的人负责制发？有效性

5．每月银行调节表是否由出纳及经管现金记录以外的人负责？6．银行送款单、现金收入日报表现金收入簿是否定期比较核对？7．收银机之收款程序有否定期或不定期观察？完整性

8．邮寄收入是否由收发人员即行编制清单？9．收到现金和支票是否与现金盘点表相符？有否独立验证？10．统一发票是否逐日按号码顺序使用？对跳号是否即予调查？11．银行送款单是否预先连续编号？核准12．银行帐户的开立与结束是否经董事会之核准？13．赊销之现金折扣是否经过核准？正确性

14．收银机所收取的现金与收银机日计表之总数是否每日核对？15．收到支票是否检查所列金额的正确性？16．支票是否严格要求抬头、划线及禁止背书转让？17．出纳对于收发室送来的控制清单（controllist）及现金是否当面复核？分类18．收到现金、即期支票及远期支票是否有适当分类？会计处理19．

是否定期独立验证应收帐款明细帐与总帐及现金收入日报表之金额？20．

是否定期编制银行调节表？并对应更正及应调节部分即予办理？会计期间21．现金收入日与帐列日期是否相符？采购购与与应应付付帐帐款款交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题目标范例问题一般性1．

采购部门是否与会计部门、验收部门及仓储部门各自独立？2．

记录应付帐款明细帐的人是否经管付现？3．

验收报告副本是否送交存货管理员、采购部门及会计部门？4．

对所采购货品之品质，是否做了严密的控制？有效性

5．

编制凭单时，订购单、验收单和供应商发票是否相配合？6．

进货退出时是否由验收部门检验并提出报告，俾卖方确实自所欠款项下扣除？7．

应付帐款明细帐是否确实和供应商每月所寄来的对帐单相核对？如有差异时是否立即通知供应商？完整性8．

订购单、验收报告单是否预先连续编号？9．

对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？10．

应付帐款部门是否确实记录进货退出？11．

收到供应商发票时是否立即入帐？核准12．

是否每一张订购单均有一张已核准请购单？13．

是否所有收自供应商的货品均有一张已核准之订购单？14．

进货价格是否符合已核准的价目表？正确性15．

收到货品的数量是否由验收部门人员于验收时记录？16．

应付帐款部门中，发票上的数量、价格及项目是否订购单及验收报告单之记录相符？分类17．

对关系企业之应付款项是否与应付帐款科目分别列示？18．

凭单登记簿的分录其分类是否适当？会计处理19．

进货簿结算过入总分类帐时是否经过核准？20．

应付帐款总帐与明细分类帐是否定期调节？21．

应付帐款帐户余额与应付帐款明细分类帐相调节时是否由第三者处理？会计期间

22．

是否依交货条件在正确期间记录进货交易？现金金支支出出交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题目标范例问题一般性

1．

保管现金或签发支票的人是否与记录交易及编制银行调节表的人各自独立？2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？3．

是否限制经授权之人才可接近空白支票？4．

是否禁止签发空白支票？有效性

5．

已开立之支票是否均有请购单、订购单、验收报告单及供应商发票等支持文件？6．

支票签发后，是否在已付款凭单和支持文件上盖（付讫）章或打洞注销？7．

是否由签发支票之人直接寄发支票？完整性8．

空白支票是否预先连续编号？9．

对连续编号的空白支票若有漏号是否及时查核？核准10．

是否经两人共同签章？11．

是否经授权的人才可签发支票？正确性12．

编制银行调节表之人员是否与保管现金及记录现金之人各自独立？分类13．

现金支出帐户之分类是否适当？有无与应付帐款帐户明确划分？会计处理

14．

是否定期独立验证银行调节表？15．

独立验证现金支出帐户，现金支出明细分类帐与每日支票汇总表是否相符？会计期间

16．

支票的日期与帐载的日期是否相符？存货货交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题目标范例问题一般性1．

订购、验收、储藏及发出等职务是否分别由不同人担任？2．

保管存货的人与记录存货的人是否各自独立？一般性3．

存货是否有专人保管？存放地点？4．

材料、在制品、制成品等存货是否均设有永续盘存记录？5．

存货价值较大时，是否有保险？有效性6．

存货记录是否有相关的验收报告单作支持？完整性7．

所有发出、收进之货品是否均有完整之记录？核准8．

存货之存放地点是否经授权的人才可接近？9．

各项存货之领用或发出是否均具备有权的人所核准之文件？正确性10．

货卡或永续盘存记录中记载之存货数量与实际库存量是否a)

相符。11．

存货是否采用标准成本制度记录？分类12．

收到材料在制品、制成本等存货是否有适当之分类？13．

永续盘存记录中之分类是否适当？会计处理14．

永续盘存记录是否随时更新记录？15．

永续盘存记录是否定期与总分类帐相调节？16．

对于移动滞慢、老旧陈废等存货是否定期予以调节？17．

寄销品有无包括在存货帐上？承销品有无自存货帐剔除？会计期间18．

起运点交货之在途存货有否包括在期末存货中？固定定资资产产交交易易之之内内部部控控制制问问卷卷范范题题目标范例问题一般性1．

各固定资产帐户是否均设有明细分类帐以记录采购、处分等事宜？2．

固定资产是否有专人保管？3．

保管固定资产与盘点固定资产之人员是否各自独立？有效性4．

固定资产之记录是否有订购单、验收报告单等相关文件支持？完整性5．取得及处分固定资产是否均有完整之记录？6．

各项固定资产是否均妥为保险？核准7．

固定资产之增添是否经有关主管核准？