企业应收账款管理存在的问题及治理措施分析研究 财务管理专业

题目企业应收账款管理存在的问题及治理措施目录TOC\o"1-3"\h\u3529一、引言 116544（一）研究背景 119843（二）研究意义 110132二、企业应收账款风险管理的概述 11125（一）企业应收账款风险管理的含义及特点 19560（二）企业应收账款风险管理的主要内容 229437（三）应收账款风险管理的方法 221196（四）企业应收账款风险管理的意义 228788三、企业应收账款风险管理存在的问题 34627（一）对客户信息收集评估流于形式 324328（二）信用管理制度不完善，风险把控意识不足 316895（三）应收账款回收困难，呆账坏账多 327612四、企业应收账款风险原因分析 422336（一）内部原因 416323（二）外部原因 410108五、强化企业应收账款风险管理的措施 524328（一）强化内部控制制度管理 516895（二）建立客户的信用管理体系 525716（三）完善应收账款保理业务方式 68821结论 68710参考文献： 714727致谢 8企业应收账款管理存在的问题及治理措施[摘要]随着我国市场经济的加速推进以及相关制度的不断完善，使得行业之间的竞争也越来越激烈，一些企业为了加快发展，使自己企业产品的销售量实现持续的提升，同时使得企业在当下日趋激烈的市场环境下的竞争力不断的提升，导致对客户进行赊销来实现产品销售的方式开始出现；但是目前许多企业由于其规模小，各项制度不健全，使得在应收账款风险管理层面的力度较弱，虽然产品的销售额在不断地额增加，但是由于应收账款回收率低，导致企业因信用合作而产生的应收账款风险也在不断增加，严重阻碍了企业的发展。本文通过查阅资料、数据分析、归纳总结等方法，深入的研究和分析了当下我国企业在应收账款风险中存在的问题，并对当下我国企业应收账款中存在的问题提出一些具有针对性的解决措施，以提高企业的经济效益，并达到具有现实指导意义的目的。[关键词]企业；应收账款；风险；原因分析一、引言（一）研究背景早在二十世纪七十年代，西方国家的企业就开始注重对应收账款以及风险的管理，发现企业现金流对于企业日常运营以及企业自身发展的重要性，不再盲目的通过产品的赊销来增加销售和利润的收入。而降低企业应收账款存在的风险，保证企业日常资金流的充足是十分重要的，并且通过一些科学的管理方法对应收账款及其存在的风险进行系统管理，使之处在一个合理可控的范围，既能够促进企业产品的销售，又能够提升企业的收入。（二）研究意义我国对应收账款风险管理的起步较晚，企业对应收账款也缺乏一定的关注度和科学的管理方法。目前，我国企业普遍存在大量的应收账款，大量应收账款以及其潜在的风险严重的阻碍了企业的发展，因此对应收账款潜在的风险进行合理的管理十分重要[1]。随着我国市场经济的不断发展和法律制度的不断完善，越来越多的企业开始关注应收账款风险管理。制定科学合理的应收账款管理制度，有利于企业在增加产品销售的同时也能够快速的回收资金，提高应收账款资金的周转速度，降低企业在外应收账款资金存在的风险，避免企业为了产品的销售和利润的增加盲目进行赊销，保证企业可以安全健康的发展。二、企业应收账款风险管理的概述（一）企业应收账款风险管理的含义及特点应收账款风险管理是对企业与客户间进行产品赊销的应收账款可能存在风险的管理。在市场竞争不断加剧的环境下，加上各种成本不断地提高，使得很多企业的发展举步维艰。部分企业在进行产品或者原料的购买时由于资金的限制，会向生产企业提出暂时赊账的方式来进行产品的购买。而生产企业为了提高产品的销售量，增加企业的利润，会与客户达成暂时赊账的销售模式。生产企业在通过赊账的销售方式来增加产品销售的同时，也会对企业的应收账款潜在的风险担忧，应收账款长期无法回收会严重影响企业的日常运营和发展[3]。应收账款风险管理就是将企业与客户之间应收账款潜在的风险降到最低，提高应收账款的回收率，提高企业产品的销售和收入，促进企业的发展。特点：（1）应收账款风险管理是一种企业与客户之间的商业信用管理；（2）应收账款风险管理是对企业与客户间由于产品销售而产生的风险的管理；（3）应收账款风险管理是流动资产性质债权的管理。（二）企业应收账款风险管理的主要内容企业应收账款风险管理是将企业产品向客户销售过程中存在赊账行为的潜在风险进行把控，将风险降到最低，提高应收账款的回收率，增加企业日常运营的资金，促进企业的良好发展。因此应收账款风险管理包括对客户信息和信用的审核、对产品销售流程的把控、对应收账款及时的回收和催促。提升企业应收账款的回收率，促进企业的发展。（三）应收账款风险管理的方法1.事前预防（1）从源头上对合作客户的信息、资金能力和信用进行严格的调查审核和评估；（2）实行预收账款，对客户信用风险评估达标客户，在进行产品赊销的合作中实行部分预收账款制度；（3）对于之前欠款未完全结算的客户不予发货；（4）定期对企业销售人员进行应收账款方面的培训，提升其产品赊销以及应收账款的风险意识；（5）企业内部建立完善的信息交流互换制度，实现客户信息和信用的实时互通。2.事中控制（1）实行合同管理，对于任何采用赊账方式购买产品的客户，企业都要与之签订产品购买合同，并将相关信息完全写入其中；（2）客户授信控制，根据客户的种类和信用风险进行详细的划分，并根据客户信用的划分来进行产品的合理销售；（3）产品赊销授权审批，产品赊销的资金数额在一定范围内可全权授权给销售副总经理负责，对于超出一定数额产品的需要上报总经理进行审核；3.事后监督（1）内部审计：建立完善严格的内部监督审核制度，确保销售人员在进行企业产品销售时是根据企业的规章制度进行产品的销售的，能够确保企业的产品是销售给信用度高、资金能力强的客户。（2）及时催款，在与客户合同的期限快到时，企业要提前向客户发放所需付款的通知，以便客户能尽快的做好准备。（四）企业应收账款风险管理的意义提升产品市场竞争力。从源头进行把控，充分发挥企业的技术优势和资源优势，研究当下市场的变化和消费者的心态，积极改革创新，不断更新研发新产品，通过创新产品积极实现市场的不断开拓，拉开与同行业竞争者的差距，使企业可以选择与资金能力雄厚、信誉度高的客户进行合作，减少应收账款潜在的风险[4]。

（2）建立完善的应收账款监督管理机制。完善的应收账款监督管理机制包括产品赊账的发生、应收账款的回收、账款逾期不还的风险预警等部分。企业财务信息管理部门对应收账款的种类和数额进行统计分析。信用管理部门和销售部门对企业外在的应收账款进行及时的跟踪管理，并对应收账款潜在的风险进行实时的分析，进而不断地调整应收账款回收方式，保证在外应收账款回收率的不断提升，积极促进企业发展。三、企业应收账款风险管理存在的问题（一）对客户信息收集评估流于形式当目标客户与企业进行赊账业务的谈判初期，企业需要对目标客户的个人信息、经营现状、资金能力以及个人信用等信息进行全面的收集整理分析，并进行客观的评估，以保证企业的利益。但是当下多数企业在实际工作中，缺乏合理、完善、客观的客户信用考察机制。而且部分企业为了产品销售的销售量以及利润的增长，在对客户信息、资金能力以及信用调查不完备的情况下，仍将产品赊账给客户，为企业应收账款风险的增加埋下了隐患[5]。还有一些销售工作者，为了提高自己的收入以及销售额度，在自己了解企业对客户的信用评估规则之下，为客户提供相关信息并进行造假，使得可以通过企业的信用评估和审核，导致企业对客户信息以及信用评估失真，潜在的增加了企业的财务风险，严重影响企业的发展。（二）信用管理制度不完善，风险把控意识不足

当下很多企业没有设置相关的财务部门以及信用管理评估部门，而且缺乏完备的信用管理机制，使得企业内部对客户的信用管理混乱，重视度不高。而且部分企业将企业发展重心放在产品的对外销售上，一味追求利润的持续增加，导致对应收账款的风险把控意识不足，缺乏一定的风险防范意识，从而进行产品的大量赊销，资金回拢困难，使得企业日常运营的资金逐渐减少，阻碍企业产品的研发和发展[6]。（三）应收账款回收困难，呆账坏账多

当下企业在产品销售完成后，由于资金的短缺，通常会想要尽快的将资金回收，来保证企业的日常运营和发展，会想尽一切办法从客户手中收回欠款，但由于种种原因，应收账款的回收往往比较困难，而且回收效率不高。在加上产品销售过程中对客户个人信息以及信用的不重视，使得企业对客户的个人信息以及信用信息的掌握不完善、不客观，使得应收账款的收账方式难以准确、有针对性的实施，导致应收账款的回收率及其低下，出现较多的呆账坏账，使得企业的资金出现困难，难以为继[7]。四、企业应收账款风险原因分析（一）内部原因（1）企业内部管理制度不完善首先，当下很多企业的应收账款风险管理的日常管理流程没有可以进行详细参照的标准的信用管理流程。较多数企业中除了部分财务部门会计工作者之外，产品销售部门的多数销售工作者大多对当下的财务会计管理以及应收账款风险层面相关的专业知识不了解，使得这些员工在日常的信用管理工作中没有没有可以进行详细参照的标准。其次，缺乏客观、标准、科学而又行之有效的系统的信用评估机制。在业务往来的过程中，很所企业要求公司的销售人员需要对自己所接见的客户进行客观、准确的信息调查以及信用评估分析，但是却没有制定一套客观、标准、科学、详细的信用评估机制以及流程来让销售人员进行参考[8]。而且由于销售人员的薪资水平是与产品的销售业绩相互联系的，导致销售人员相对应收账款的风险来说更关心产的销售情况。无论客户的信用状况和偿付能力如何，销售人员的目标都是获得客户的订单以实现销售业绩的增长，从而获得更高的产品销售业绩及提成，因此当下很多企业中存在的逾期应收账款产生的原因之一便是销售工作者一味追求业绩而忽视将产品赊销给信用度低的客户所导致的。（2）忽视对客户的信用管理很多企业没有设立专门的信用管理部门，使得企业对目标客户的资金能力、信用额度及经营情况了解不清。而且很多企业对客户的信息和信用评估机制不健全，导致难以对客户进行全面客观准确的信用衡量，同时也没有根据与客户的合作进行信用档案的设建，不能对客户的信息、信用的改变对其的信用评估及信用档案进行及时的调整，使得企业只能根据之前的信用评估与客户进行合作，存在一定的风险[9]。（二）外部原因（1）市场竞争激烈，采用赊销手段在当下市场竞争日趋激烈以及资源不断整合的环境下，企业发展壮大举步维艰，为了能够在市场竞争中推广自己的产品，占据一席之地，为了扩大企业的市场份额，企业不仅需要在产品的生产成本以及市场销售价格上进行规划调整，也需要与时俱进的进行商业信用层面的产品快速销售。当下日趋激烈的市场竞争以及企业产品的创新不足、产品缺乏竞争力使得企业只能通过应收账款的增加，来实现产品的持续销售、增加企业收入、为此日常运营、扩大企业发展的目的。（2）社会信用机制不健全目前社会整体的信用管理机制还比较薄弱，对企业间信用的管理也刚刚起步，当下很多社会信用体系尚不完善，存在很多的漏洞。在这样的信用市场氛围之下，企业之间通过商业间的信用方式来实现产品的不断销售，虽然会在短时间内实现产品销售的额度越多，销售资金数额的不断增长，但是在一定程度上会导致应收账款潜在风险在慢慢的积聚。这是导致应企业收账款风险不断提升的主要原因之一。（3）企业故意拖欠账款在激烈的市场竞争大趋势下，为了能够的获得更大的收益，许多企业会使用商业间信用赊销的方式来销售产品，提升企业利润，从而使得在外应收账款的持续增大。再加之当下社会信用管理较弱，社会信用体系不完善，存在较多的漏洞，而且不守信给企业带来的收益远远大于守信需要付出的成本，因此多种因素的影响之下，企业为了获得更大的收益，许多企业会故意违约，长时间的拖欠其应付的应收账款。五、强化企业应收账款风险管理的措施（一）强化内部控制制度管理（1）制定完善合理的信用销售制度：企业应根据自身的实际制定完善合理的产品信用销售制度,包括:客户信用评估标准、客户信用评估条件、客户信用可购买产品额度。客户信用评估标准是企业根据客户的信用质量来决定是否进行产品的赊销；客户信用评估条件是企业根据客户的实际情况给予客户的最长还款期限；客户信用可购买产品额度是企业根据客户的资金能力给予客户的最高赊账金额[12]。同时，企业也要针对客户建立完备的信用档案，并根据客户信息的变化进行及时的更新。（2）制定严格的赊账审核体系：企业对目标对客户要进行严格的审核，而且只能对通过企业内部审核的客户才能进行产品的赊账，对目标客户的审核体系包括:客户的个人信息、客户的经营现状、客户的资金能力、客户是否存在贷款、客户的日常信用等，只有建立完善的客户赊账审核体系，才能将与客户进行赊销合作的风险降低。（3）严格合同规范：企业与客户间的产品赊销合作除了能够当场完全结算外的资金以及相关的信息都应当进行合同的签订，以保证企业与客户双方之间的利益。而且在进行合同的拟定时要严格的按照合同的标准进行拟定，同时将所有相关的信息和数据都要全部写在合同之中，确保合同的法律效益[3]。（4）采取多种方式提升应收账款回收率：当下企业对于其外在应收账款的回收主要靠企业的财务工作人员向欠款企业进行电话的催促或者是与欠款企业负责人面谈沟通。这种回收应收账款的方式较为单一，不但会浪费企业大量的资源，也会极大的消耗工作人员的时间和精力，而且回收效率较低。企业可以将自身在外的应收账款托付给专业的追帐机构，可以根据应收账款回收金额的一定比例给予收款机构费用的支付，以便能够极大的提升收款机构工作人员的积极性，同时企业也要派遣相关人员协同参与，确保能够与欠款企业负责人直接进行结算，同时也能保证资金回收的安全性。（二）建立客户的信用管理体系企业应建立完善的客户信用管理体系，在业务发展过程中，需要选择合理、客观、有效的方法对目标客户的资料进行全面详细的收集，根据收集的资料对客户进行全面、客观的信用评估。同时要建立信用档案，并根据客户信息的变化及时对档案进行数据信息的更新，对于信誉优良的客户可以在业务往来的过程中给予一定的优惠，如若发现目标客户存在虚假的信用信息，要及时的将信息向企业的管理层进行反馈，并终止与客户的合作，尽最大限度的减少企业的不必要的损失[14]。（三）完善应收账款保理业务方式要做好产品赊销应收账款资金的明细：企业在产品赊销业务进行的过程中，要按照制度标准严格做好应收账款资金数额明细的记录、核算工作,同时要对应收账款资金数额的变化及时根据当下科学的方式进行会计处理。企业的财务部门与销售部门要定期的进行相关工作的研讨，财务人员要与销售人员要定期对于客户信用信息、经营现状以及应收账款资金回收数额等问题进行沟通交流，使得财务部门能够及时对客户的信息进行更新，销售人员也能了解应收账款的进度，便于调整策略。

（2）财务部门及销售部门定期与客户对账：应收账款由于存在账龄时间的长短，会使得部门客户没有意识到应收账款的还款期限即将到达，因此企业的财务部门以及销售部门要及时的做好应收账款资金的统一，并在应收账款期限到来之前，及时的向客户下发还款提醒通知，以便客户能够及时的做好还款的准备，使得应收账款的回收在最短的时间之内完成，保证企业的收入，增加企业的利润，促进企业的发展。

（3）财务管理部门定期进行应收账款账龄分析：企业在对应收账款风险管理者的过程中，财务信用管理部门与销售部门除了要关于客户的信用信息以及应收账款资金数额进行定期的交流之外，财务管理部门也要进行定期的应收账款账龄分析，根据账龄时间的长短来分析应收账款潜在风险的严重度。企业的财务管理部门要按照严格的标准，根据应收账款的数额和回收的时间的进行应收账款账龄表的编制，根据数据的统计分析对不同账龄的应收账款进行风险预警，对潜在风险较大的应收账款要进行及时的催促还款。对潜在风险较低的应收账款，财务部门要与客户进行及时的沟通，定期进行账单的对接，以保证客户能够按时的还款。结论应收账款是企业日常流动总资产的重要组成部分，企业对其在外应收账款存在的风险不断地提高重视和警惕性。在当前资源不断整合，竞争日益激烈市场经济环境中，企业只有不断发掘自身的特点，不断提高自身产品的竞争力，增强实力，制定正确的经营战略。企业要了解应收账款风险管理方面的重要性，了解完善应收账款风险管理的意义以及企业当下应收账款及风险管理的现状，了解企业因赊销产生的应收账款在管理方面存在的问题及影响因素，并根据发现的问题进行积极有效的解决，并不断强化企业对应收账款的有效管理及风险防范的具体措施，降低应收账款风险对企业发展的有效，使企业在日趋竞争激烈的市场经济环境下可以实现更好的生存与发展。参考文献：[1]沈春丽,隋成发.

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