审计实施参考指南-（工程竣工决算）审计工作底稿

审计工作底稿索引号：01共3页第1页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程竣工决算财务报表编制审计。竣工工程概况表是否按规定编制，报表的填列是否齐全，填列的内容和数据是否真实、合规。1、检查表中设计、概算、方案等指标，是否根据批准的设计文件和概算、方案等填列。

2、检查表中新增生产能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指标的实际数，是否根据建设单位统计资料和施工企业提供的有关本钱核算资料填列。

3、检查表中单位面积造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、单位生产本钱、投资回收年限等反映投资效果的综合指标。是否根据概算和主管部门规定的内容分别概算数和实际数填列。4、检查表中"初步设计和概算批准日期"是否按最后批准日期填列。审计发现：于XX年XX月由XX部门以XX文件对工程建议书进行批复；于XX年XX月由XX部门以XX文件对工程可行性研究报告进行批复；于XX年XX月由XX部门以XX文件对工程初步设计文件及设计概算进行批复；于XX年XX月由XX部门以XX文件下达工程投资方案；于XX年XX月由XX部门以XX文件对工程概算调整进行批复；于XX年XX月由XX部门以XX文件对工程开工报告进行批复。通过对上述立项及审批文件进行查阅，发现该项工程对XX分公司具有XX意义；工程建设工程设计规模XX万吨/年生产能力；批准概算总投资XX万元。上述立项及审批文件分别按照程序进行上报和审批，审批程序完整，批复文件真实、合规。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：上述立项及审批文件可以作为该工程竣工决算审计的依据。附材料：工程建议书及批复文件、可行性研究报告及批复文件、初步设计和设计概算及批复文件、工程投资方案下达文件、调整概算及批复文件。编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：01共3页第2页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程竣工决算财务报表编制审计。竣工决算财务决算表是否按规定编制，报表的填列是否齐全，填列的内容和数据是否真实、合规，帐表是否一致。1、检查"交付使用资产"、"预算拨款"、"自筹资金拨款"、"其他拨款"、"工程资本"、"基建投资借款"、"其他借款"等工程填列的数据来源。2、检查表中其余各工程反映办理竣工验收时的结余数。3、检查资金占用总额与资金来源总额。

4、检查补充资料的"基建投资借款期末余额。审计发现：报表资金占用总额不等于资金来源总额，报表中漏填了节余资金比XX万元，报表填列不完整。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：据实填列竣工财务决算报表。附材料：竣工决算财务决算表、上级拨入资金明细帐编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：01共3页第3页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程竣工决算财务报表编制审计。交付使用资产总表和交付使用资产明细表是否按规定编制，报表的填列是否齐全，填列的内容和数据是否真实、合规，帐表是否一致。1、检查各要素是否齐全，数据汇总是否正确。

2、检查与竣工财务决算表交付使用的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的数字是否对应。审计发现：该工程报审的资产总额应为XX万元，其中固定资产投资应为XX万元，流动资产投资应为XX万元。虚列资产XX万元，其中虚列固定资产XX万元，少列流动资产XX万元。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：据实调整各项资产。附材料：财务决算表、固定资产明细表、财务凭证编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：02共1页第1页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程投资及概算执行情况审计。1．各种资金渠道投入的实际金额是否属实，有无建设资金不到位问题，不到位原因及造成的影响；2．概预算总投资和实际投资完成额是否属实，调整概算是否合规，列入决算的建筑安装工程投资、设备投资、其他投资核算是否真实、准确，提前列入决算的工程是否符合有关规定并报经批准，待摊投资的支出内容和分摊方法是否合规；3．工程建设工程投资是否超过批准的概〔预〕算，其原因是什么，工程建设是否符合基建程序，是否按照经批准的设计文件进行建设，工程的附属设施数量、标准和规模与初步设计批准书是否一致，有无超标准、超规模和乱上工程搞方案外工程或者将工程款挪作它用等问题。查明有无自行扩大规模，提高标准和搞概算外工程等，概算外工程要重点进行审查。审计发现：局部工程超出了批准概算的规模和标准，XX建设工程工程批准的设计中建筑物建筑面积为3000平方米，实际建筑面积到达5000平方米，扩大建筑规模增加投资160万元；XX建设工程中心控制室工程装修局部概算投资5万元，实际发生33万元，提高装修标准增加投资28万元；XX建设工程中原设计工艺管道和设备保温工程保温材料的选用是岩棉，在实际施工和结算中变更为复合硅酸盐保温材料，此项变更的材料价格提高1500元/立方米，增加建设本钱300万元；还有局部设备实际发生比批准概算设备数量增加的现象，XX建设工程XX设备工程批复数量为XX台，实际发生XX台，增加XX台，增加设备费用XX万元〔主要设备对照分析表〕；列入方案外工程XX项，增加费用XX万元〔详细见方案外工程明细表〕。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：严格执行批准的设计规模和标准，对方案外的工程从该工程中调出。附材料：批复的设计文件和设计概算、竣工财务决算表、主要设备对照分析表、方案外工程明细表编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第1页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．总本钱构成是否真实、合规，核算是否正确，工程建设总本钱有无节余或超支，有无将不应列入建设本钱的开支列入建设本钱的情况。建安工程投资、设备投资〔包括安装设备、非安装设备及工器具等〕和其他投资核算是否真实、正确；2．发生的工程贷款利息〔包括汇兑损益〕的处理是否符合会计准那么的规定，有无将工程建设期的贷款利息转入生产本钱，或将流动资金贷款利息挤入工程费用等问题。查明有无多列贷款利息和汇兑损失的情况，建设资金的存款利息是否抵冲建设本钱。审计发现：在实物盘点过程中发现，批准的设计文件及概算、交付使用财产明细表中都包含的ESD系统在实物中并不存在，该项投资248万元，经过进一步审查该设备没有用在该工程中，被移到其他工程中，但是费用还是列入该工程建设本钱中，固定资产帐面与实物不相符。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：调整虚列的建设本钱，同时标准建设本钱核算。附材料：批准的设计文件及概算、在建工程明细帐、交付使用财产明细表。编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第2页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．总本钱构成是否真实、合规，核算是否正确，工程建设总本钱有无节余或超支，有无将不应列入建设本钱的开支列入建设本钱的情况。建安工程投资、设备投资〔包括安装设备、非安装设备及工器具等〕和其他投资核算是否真实、正确；2．发生的工程贷款利息〔包括汇兑损益〕的处理是否符合会计准那么的规定，有无将工程建设期的贷款利息转入生产本钱，或将流动资金贷款利息挤入工程费用等问题。查明有无多列贷款利息和汇兑损失的情况，建设资金的存款利息是否抵冲建设本钱。审计发现：重复核算，虚增建设本钱530万元。其中：两台压缩机合计280万元重复核算了两次，使建设本钱虚增280万元；进口加热炉炉管主材费用250万元重复核算了两次，使建设本钱虚增250万元。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：对重复核算、虚列建设本钱进行调整，同时标准建设本钱核算。附材料：批准的设计文件及概算、在建工程明细帐、交付使用财产明细表。编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第3页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．待摊费用，包括建设单位管理费、土地征用费及迁移补偿费、勘测设计费、研究实验费、可行性研究费、进口成套设备有关费用、联合试车费、坏帐损失等核算、分摊是否合规。2．各项购置费用是否控制在经审批的概算之内；3．其他费用，包括材料差价、管理费、财务费等的分摊是否合规。审计发现：XX年，建设单位管理费中列支人员工资112.37万元，挂应付款—待领工资科目。而XX工程管理人员的工资已在原单位发放，年未又在管理费中提取3至12月的工资及三项费用XX万元。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：应冲减工程本钱。附材料：管理费用明细帐、待领工资明细帐编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第4页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．待摊费用，包括建设单位管理费、土地征用费及迁移补偿费、勘测设计费、研究实验费、可行性研究费、进口成套设备有关费用、联合试车费、坏帐损失等核算、分摊是否合规。2．各项购置费用是否控制在经审批的概算之内；3．其他费用，包括材料差价、管理费、财务费等的分摊是否合规。审计发现：预提管理费余额未转销。工程本钱中列支预提管理费36.66万元〔概算为29.89万元〕，实际支出额为32.22万元，余额4.44元。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：应冲减工程本钱。附材料：预提费用明细帐编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第5页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．工程建设完工是否按照合同规定方式办理结算手续，工程结算是否经过审计，审计意见和审计建议的采纳情况，并抽查工程结算书的真实性、准确性；2．建设单位是否按照概算及有关制度对建设本钱正确归集，单位工程本钱是否真实、正确；审计发现：XX建设工程工程本钱中，列XX设计院设计费XX万元。经查签订的设计合同，总设计费为比XX万元，截止X年X月共付XX设计院设计费经XX万元。建设本钱中多列设计费33.37万元。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：根据审投发〔1996〕105号文第十六条“虚报投资完成、虚列建设本钱、隐匿结余资金等，应按国家有关规定和现行会计制度作调帐处理。〞的规定，多列建设本钱的33.37万元应作调帐处理，冲减工程本钱。附材料：合同文件、结算凭证编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第6页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．工程建设完工是否按照合同规定方式办理结算手续，工程结算是否经过审计，审计意见和审计建议的采纳情况，并抽查工程结算书的真实性、准确性；2．建设单位是否按照概算及有关制度对建设本钱正确归集，单位工程本钱是否真实、正确；审计发现：施工合同在结算中,局部结算未扣除水电费及工程质量款，多计取水电费15.02万元，工程质量款33.49万元。①合同约定水电费在结算中按0.6%和0.4%扣除。工程结算时未扣除，多计15.02万元。合同约定，未到达优良工程，扣减结算3%，工程尚未验收，全额结算工程款，多结33.49万元。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：多结算工程款48.51万元，从施工单位追回，待工程验收评定等级后，据实支付工程质量款。附材料：合同文件、结算凭证编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第7页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．坏帐损失是否真实，是否已经按规定程序办理了报批手续；2．生产费用与建设本钱，以及同一机构管理的不同建设工程之间，有无本钱混淆情况；3．有无严重的违法乱纪行为和财务管理混乱的问题。审计发现：将不应列入工程建设本钱中的生产费用XX万元列入XX建设工程建设本钱中，具体工程如下：1．XX装置维修工程XX万元；2．XX设备检修工程XX万元。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：将生产费用从建设本钱中调出附材料：工程结算书编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第8页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．坏帐损失是否真实，是否已经按规定程序办理了报批手续；2．生产费用与建设本钱，以及同一机构管理的不同建设工程之间，有无本钱混淆情况；3．有无严重的违法乱纪行为和财务管理混乱的问题。审计发现：将本应该列入工程建设本钱中的费用转移到其他费用中，如：将工程建设工程中的XX工程XX万元列入生产费用中。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：调减生产本钱，增加建设本钱。附材料：工程结算书编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：03共9页第9页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：工程建设工程本钱审计。1．坏帐损失是否真实，是否已经按规定程序办理了报批手续；2．生产费用与建设本钱，以及同一机构管理的不同建设工程之间，有无本钱混淆情况；3．有无严重的违法乱纪行为和财务管理混乱的问题。审计发现：XX建设工程与该单位同时建设的另外一个建设工程之间费用交叉混淆，例如：两个工程建设过程中共同使用的大型吊装设备的进出场费，按照规定应该进行费用分摊，实际上将全部进出场费都在XX工程中进行核算，同时造成两个工程本钱核算的不真实。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：按规定摊销大型吊装设备的进出场费，真实反映建设本钱。附材料：会计凭证编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：05共1页第1页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：建设工程尾工工程审计。1．尾工工程是否属实，未完工程量和所需投资是否真实；2．尾工工程是否留足投资，留用资金是否与尾工工程量配比；3．有无新增工程工程(方案外工程)，或新增工程内容，有无将本工程以外的工程列作尾工工程、转移形成的包干节余，或少留尾工款、将未完工程作为包干节余等问题。审计发现：XX系统工程的外围配套工程未施工，未签署尾工协议，也未在相关文件中说明，但已结算XX万元工程款，造成未干先结，又无约束措施。相关事项负责人：XXX被审计单位〔盖章〕：XX分公司审计发现的处理意见及建议：未干先结的工程款XX万元，从施工单位扣回，按程序进行施工，待尾工工程结束后，根据审查结果办理结算。附材料：工程结算书编制人：XXX2005年9月5日复核人：XXX2005年9月8日审计工作底稿索引号：07共1页第1页被审计单位名称XX分公司实施审计时间2005年至2005年审计工程名称关于XX分公司XX工程建设工程竣工决算审计审计内容和目标：建设工程工程收入审计。1．工程建设工程收入，包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入，以及各项索赔和违约金等其他收入来源是否合法，收入是否全部入帐，有无隐瞒、转移资金的问题，审查试生产期是否真实、合规，试生产本钱是否真