中小型企业成本费用管理控制 -以贵州黔飞自行车销售有限公司为例

北京化工大学北方学院毕业设计（论文）PAGEPAGE21诚信申明本人申明：我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识而进行的研究工作及全面的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京化工大学北方学院或其它教育机构的学位或证书而已经使用过的材料。与我一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均已在文中做了明确的说明并表示了谢意。若有不实之处，本人承担一切相关责任。本人签名：年月日中小型企业成本费用管理控制——以贵州黔飞自行车销售有限公司为例王斌公共事业管理专业□公管0601班□学号060401001指导教师□张三副教授□李四讲师摘要随着市场经济条件的改变，中国大体的经济环境发生了很大的变化。IT技术的发展，一方面给贵州黔飞自行车销售有限公司提供了更好的成本控制手段；另一方面，市场的需求每天都在变化，竞争变得越来越激烈。成本优势的取得对于贵州黔飞自行车销售有限公司的生存已经变得尤为重要，而成本优势的取得绝不仅限于成本本身，应该是从管理的高度去探索降低成本和获取利益的渠道。本文以贵州黔飞自行车销售有限公司为研究对象，分析了成本控制存在的问题，并且深入探讨了公司成本控制对策，希望通过研究问题所在以及探索可行的解决方法，让企业更好的发展。关键词：贵州黔飞公司成本控制解决方法

Managementcostcontrolofsmallandmediumenterprises——TakingGuizhouGuizhouflyingbicyclesalesCo.,LtdasanexampleAbstractAsthemarketeconomicconditionschange,greatchangeshavetakenplaceChinageneraleconomicenvironment.ThedevelopmentofITtechnology,handtotheGuizhouGuizhouflyingbicyclesalesCo.Ltdprovidesbettercostcontrolmeasures;ontheotherhand,themarketdemandischangingeveryday,competitionisbecomingincreasinglyfierce.ToachievecostadvantagefortheGuizhouGuizhouflyingbicyclesalesCo.,survivalhasbecomeparticularlyimportant,whilethecostadvantagehasnotonlylimitedtothecostofitself,shouldbetoexploretoreducecostandobtainbenefitsfromtheheightofthechannelmanagement.ThispapertakesGuizhouGuizhouflyingbicyclesalesCo.,Ltdastheresearchobject,analyzesthecostcontrolproblems,anddeeplydiscussestheCountermeasuresofcostcontrol,hopethatthroughthestudyoftheproblemandexplorethefeasiblesolutions,makebetterthedevelopmentofenterprises.Keywords:GuizhouflyingcompanyCostcontrolSolution

目录第1章绪论 1第1.1节研究背景及研究意义 1第1.2节国内外研究现状 11.2.1国外研究现状 11.2.2国内研究现状 2第1.3节研究方法及写作思路 21.3.1研究方法 21.3.2写作思路 3第2章成本控制的理论概述 4第2.1节成本控制的概念 4第2.2节成本控制的内涵 4第2.3节成本控制的方法 52.3.1定额成本法 52.3.2标准成本法 5第3章黔飞公司成本费用方面存在的问题 7第3.1节公司简介 7第3.2节公司成本费用管理控制的现状 73.2.1财务经营状况 73.2.2公司成本控制制度建设 83.2.3公司成本控制项目情况分析 9第3.3节公司成本费用管理控制方面存在的问题 143.3.1员工成本控制意识薄弱 143.3.2成本指标分解不到位 143.3.3研发成本控制不到位 15第4章公司成本费用管理控制问题的应对措施 16第4.1节加强员工的成本控制意识 16第4.2节成本指标分解 16第4.3节研发成本的控制 17总结 19参考文献 20致谢 21第1章绪论第1.1节研究背景及研究意义随着近几年咱们国家经济的飞速发展，各行各业的企业也在蓬勃壮大，在竞争激烈的市场环境中，企业的生存与发展面临着极大的压力，也对企业成本管理与控制提出了更高的要求，如何配置企业的资源，并有效运用这些资源来创造企业的竞争优势，已经成为对每个企业都至关重要的问题。目前企业中已经越来越重视成本的控制问题，为了让黔飞公司在竞争激烈的市场漩涡中稳定发展，公司对于成本控制问题也是相当重视，所以现在开始就要着重对公司的成本控制展开调查与研究，争取对黔飞公司的成本能形成一套完整的控制体系，创造更高的经济利益。目前，我国自行车生产销售行业正处于关键时刻，但是黔飞公司的目标不仅仅是产量上的稳定与上升，还要在保证质量的前提下提高经济效益，这样公司才能持续快速的发展。高档自行车是一种比较复杂的产品，特别性、复杂性等特点使黔飞公司面临着许多经营风险，如人民币升值、原材料的价格波动、产品价值的上下波动等，这些都直接影响着黔飞公司的经营效益，也使得公司经营成本升高。而现在高档自行车行业的产品降价和成本增加对黔飞公司带来的双重压力，制约了公司的进一步快速发展，所以强化公司成本控制刻不容缓。橡胶成本是决定黔飞公司竞争力的关键因素。但由于自行车成本控制的复杂性特点，公司虽然在加大成本控制力度，但却存在一些片面性。因此公司在市场环境不断变化的情况下，需有先进的管理思想和方法，与变化了的内外环境相适应。第1.2节国内外研究现状1.2.1国外研究现状国外对成本控制的研究要早于中国，希钦斯（1952）[1]提出了责任会计一说，将目标成本分解到每级责任单位，进行责任成本的计算，并对各部门以及个人进行考评，以此来提高成本管理部门控制成本的积极性，继而有效的控制产品成本。乔纳森.哈理斯（2010）[2]认为，目标成本是企业在特定时期内为了达到目标利润和优化成本管理，通过市场分析，挖掘企业潜能，采用科学的方法确定成本定额与成本管理目标。德鲁克（2013）[3]认为，为企业实现经营目标的重要条件，是生产成本，提出了一套基于泰勒的科学管理和科学理论的现代成本控制体系。1.2.2国内研究现状刘志娟（2009）[4]将成本控制体系思想概括为以下三方面：①重视成本开源节流控制的思想。②立足成本管理的思想。③技术和经济相配合思想。韩址清（2011）[5]分析了成本控制的基本结构。首先，企业要举行内部价值链分析，以辨认自身价值链。其次，还要了解其供应商和客户价值链的健身价值，从而提高企业的盈利能力。卢小燕（2011）[6]认为，中国目前成本控制仍然是标准成本法，分析了作业成本法的实施标准成本法和限制是不可行的，这项工作可以在成本法的先进内容引入到标准成本法中，逐步实施作业成本法。孙兰婷（2012）[7]提出应采取以下措施来加强成本控制：建立多层次的成本控制体系、采用先进的成本控制研究基础、注重成本控制的相对性、树立“以人为本”的成本控制形式、引入先进的成本控制技术和手段。龙承春（2013）[8]认为，加强成本控制和技术创新，是推动企业发展的关键，并提出相应的对策，提高成本控制和技术创新。第1.3节研究方法及写作思路1.3.1研究方法本文通过对管理学、经济学以及金融学等研究方法的运用，从我国中小企业的实际出发，通过分析黔飞公司案例，探索了黔飞公司在成本控制当中存在的问题，主要使用的研究方法有以下三种:（1）实证与理论分析相结合。针对黔飞公司目前成本费用的现状和特点，再结合成本费用的相关概念及理论，通过座谈、讨论等形式对该公司成本费用管理情况进行了解，分析影响成本费用的各种因素，为防范成本费用对公司营销的问题提供了理论与实证参考。（2）调查与逻辑推理相结合。通过对黔飞公司的调查，较为准确的掌握了该公司近几年成本费用的相关资料，为了解我国中小企业在成本费用管理方面的普遍情况以及把握在我国中小企业在成本费用的管理过程中存在的重难点奠定了一定的基础。（3）典型案例分析。通过对成本费用存在的问题进行成因分析，总结了我国中小企业普遍存在的问题，再结合我国自身情况，探讨了我国中小企业在成本管理方面的管理策略。1.3.2写作思路本文的研究轨迹按照发现问题、分析问题、解决问题的研究思路，目的在于解决成本核算中所存在的问题，采用成本控制的基本理论，提出适合的解决办法。本文指出了黔飞公司进行成本控制的必要性，分析了公司成本下降不了的原因，主要有成本指标分解不到位、员工缺乏成本控制的意识以及研发成本过高这三个问题，分析这三个问题之后就提出针对的解决措施，使得黔飞公司的成本指标分解更详细、员工的成本控制意识加强，还有控制公司的研发成本。基本上就是从这三个方面来谈公司的成本控制问题。

第2章成本控制的理论概述第2.1节成本控制的概念成本控制的概念是企业在一定日期内原先创立的成本管理体系，主体成本控制在一定的权利范围中，在企业发生的任何费用之前以及企业所用到的成本控制过程中，对于各种会对成本有影响的因素和条件，采取了一连串方法来预防和调节，以此确保目标管理是实施管理行为的坚实保障和基础。成本控制的另外一层意思是指成本作为控制的一种手段，只有测定成本总水平的各项指标值、把产品成本的利润降低以及控制成本的中心责任等，达到对经济活动的实施形成有效控制的目标。第2.2节成本控制的内涵成本控制的内涵主要是指在成本构成中，按预先计划的成本方法，采用特殊的成本技术方法，严格监督各种因素有可能会影响到成本，及时发现误差，采取正确的方法改正，使每一项资金收入和支出都掌握在原先的目标限度当中，确保成本计划过程准确施行。由于成本的控制，可以对各项费用了如指掌，了解其中的开支是不是合理，从而有效地避免浪费，消除不利因素形成的影响，最后才能降低成本。成本控制在制造业一共有2层含义，一是指产品的成本控制在产品的生产阶段，也就是采用一定的方式，对生产产品形成中构成产品成本的所有花费，都要采用人工严格的把关和监督，将每一项在现实情况中的花费控制在原先确立的估算、规划或标准的范围内，并经过数据分析，找到实际脱离计划或标准的形成原因，采用适合的办法，以达到全面减低成本的目标。另一个含意就是强调在链接的所有企业生产和管理，以及成本控制的所有阶段。不光是要在产品生产过程中控制生产的成本，而且要在产品的设计实验阶段控制成本以及销售和售后服务阶段控制成本，不光要控制产品成本，而且还要控制产品成本以外的成本。这里面包括产品生产成本、期间费用成本和质量成本。第2.3节成本控制的方法2.3.1定额成本法定额成本控制法是公司经常用的成本控制方法，之前在我国国有企业中广泛行使。这种方法用来控制以及分析成本的根据就是定额，通过预定额成本，根据定额成本控制，方差指标的计算和分析后，对成本的形成过程进行控制，用来达成将成本规划、核算和控制合三为一的目的。固定成本的控制方法能够使企业在生产成本的同时，将满足定额成本和不同的核算，及时发现各种成本节约和超支，采取措施，有效控制费用的发生，定额成本控制法对在产品生产过程中和产品完工之后的各类费用定额成本差异和定额变更差异的合理分派有帮助。最后，定额成本控制法还对企业定额管理提升成本，提高计划管理水平有显著作用。定额成本法对成本的有效控制起了重要的作用，可以加强成本管理，但也有它的缺点。首先，由于固定成本，固定成本控制方法计算的固定成本和可变成本的差异，差异的产品，使得计算工作量极大；其次，固定成本的控制方法是由成本定额的差异和定额差异根据产品来决定的，不利于分清经济责任在部门之间的主次；最后，采用固定成本法，要求企业具有相对于比较全面的定额管理制度，不然就很难对成本施行有用的日常成本控制。2.3.2标准成本法标准成本法，也可以说成标准成本制度，顾名思义是以标准成本为中心，经由一系列步骤，分别是标准成本的制订、核算、执行和差异剖析，从而将成本的所有环节整合在一起，形成一种成本管理制度。标准成本这个术语确切来说有两层含义：一层是指“单位时间内产品的标准成本”，它是根据产品的标准消耗量和标准单价计算出来的。单位产品标准成本=单位产品标准消耗量×标准单价，它又被叫作为“成本标准”；另一层意思是指“实际产量的标准成本”，它是根据实际产品生产量和成本标准计算得来的，即：标准成本=实际产量×单位产品标准成本标准成本是一种目标成本，目标成本是一种成本估算，是指对产品、服务、在生产经营活动中的工程项目，根据预定的目标，预先定义的成本。这是预期成本法并结合目标管理，称为目标成本。目标成本通常指单位成本而言，它通常有计划成本、标准成本、定额成本和估算成本等，而标准成本相比来说是一个比较严谨的目标成本方法。

第3章黔飞公司成本费用方面存在的问题第3.1节公司简介我公司成立于1996年，注册资金为5000万元，公司位于贵州省毕节地区。地理位置得天独厚，交通十分便利。本公司是一家专业生产及销售自行车的企业，公司始建于1996年占地280000平方米，现有员工660多人，公司拥有现代化生产流水线，先进的烤漆工艺。为了满足客户对产品的多方位需求，公司专业从事自行车研究人员，始终坚持以优质的新产品，新款式主导市场。近年来，本公司不断优化产品结构和管理体制，加大技改项目投入，公司规模不断扩大。现已发展成为管理现代化、生产标准化、厂区花园化的公司。公司以“质量求生存，以信誉求发展”的经营方针竭诚为您服务。服务于消费者，着眼于未来。董事长总经理及全体职工，愿与您携手合作，共创美好未来。第3.2节公司成本费用管理控制的现状3.2.1财务经营状况表3.1利润表单位：万元项目2011年金额比率2012年金额比率一、营业收入50582.1010050884.06100减：营业成本42904.1384.8243936.6986.35营业税金及附加16.050.00313.220.003销售费用642.611.27747.391.47管理费用3178.166.283288.966.46财务费用804.561.59750.801.48资产减值损失316.650.06417.420.08投资收益————————二、营业利润4331.068.563233.186.35加：营业外收入431,330.09146.050.03减：营业外支出————8.430.002三、利润总额4762.399.423371.806.63减：所得税费用768.611.52539.831.06四、净利润3994.787.902832.975.573.2.2公司成本控制制度建设黔飞公司目前建立了部分成本控制制度，如目标成本管理制度、标准成本核算制度、采购制度以及费用预算制度等。有些方面比较完善，并有力执行，但有些方面制定的制度存在一些问题和不足，需要提出和改进。下面从目标成本管理制度和期间费用控制等方面来阐述黔飞公司成本控制的概况。（1）目标成本管理制度黔飞公司成本管理的目标是期望公司在预算的基础上，根据公司的主体经营方向，在成本预测、成本决策和测定目标成本等这些方面进行目标成本的分析、控制分析以及审核与评估，以此达到降低成本的目的，提高获利和增强企业管理水准。这种以管理为焦点，核算为技术措施，获利为最终目标，通过事前预测、事中控制和事后衡量来对成本进行考评和审核，使成本会计从少数到多数人管理控制，成本管理与会计核算型管理的考虑；最后从产品成本入手，从以往的事后计算扩展到事先控制，为公司每个部门的成本控制提出了精确的目标，最后构成完整的成本控制体系，最终希望能少付出多产出，取得最高的经济效益的成绩。（2）期间费用管理制度黔飞公司的期间费用包含销售费用、管理费用和财务费用，因为公司财务费用很少，所以，公司关键是对销售费用和管理费用的控制，控制方式如下：第一，预算控制。该公司以前开发的预算管理系统在每一年的预算，是制备的管理费用和销售费用预算，作为一个整体的经营预算的一部分，黔飞公司将期间费用分为可变费用和固定费用两个，并分别编制预算，公司的期间费用都是在预算中编制预算表时对每一项费用的权责进行归属，使每一项费用都有部门或特定职员担当。第二，审批控制。预算编制以后，控制的实行需要依靠各项开支的审核批准，审批核准的依据是预算额，也就是开出的各项花销开支不能多于预算，审批核准仅限各责任部门。对于销售成本来说，因为每个月都在制定，也在做每月的统计分析和控制，要求必须消除销售成本形成的影响，按一定的比例在销售额之内。3.2.3公司成本控制项目情况分析本文根据黔飞公司近几年产品成本的各类数据，对成本的相关内容进行探索分析。主要通过产品成本分析、管理费用分析和销售费用分析来了解成本控制的情况，从而可以明确成本控制的方向。（1）黔飞公司产品成本分析本文收集2010-2013年的成本数据，列表分析如表3.2：表3.2产品成本趋势表单位：万元年份2010年2011年2012年2013年原材料3080.073363.113791.543498.89辅助材料806.56787.65728.20730.17工资267.99349.80289.50191.70租金134.0077.7674.7078.23折旧费7899.5924548.1511822.9513237.54总成本12188.2129126.4716706.8917736.53由表3.2可以看出，产品成本的数额随着公司规模的扩大和人员的增加而逐年上升，由2010年的12188.21万元增加到2013年的17736.53万元。表3.3公司产品成本比重表年份2010年2011年2012年2013年原材料25.27%11.55%22.69%19.73%辅助材料6.62%2.70%4.36%4.12%工资2.20%1.20%1.73%1.08%租金1.10%0.27%0.45%0.44%折旧费64.81%84.28%70.77%74.63%总成本100%100%100%100%从表3.3可以看出，产品成本结构中，2013年的折旧费的比重超过了七成，原材料和辅助材料约占2.5成，其他明细费用所占比重较小。因此材料（原材料和辅助材料）与折旧费的变化将决定产品成本的变化。表3.4公司产品成本增长速度表年份2010年2011年2012年2013年原材料9.19%12.74%8.36%辅助材料2.40%4.36%0.27%工资30.53%20.83%-33.78%租金72.33%4.10%4.73%折旧费210.75%-51.84%11.96%总成本138.97%42.64%56.16%从表3.4可以看出，产品成本的增长率下降幅度比较小的原因主要是因为比重占了很大的原材料和辅助材料的增长率一直居高不下，如表3.4所示，原材料的增长率一直保持在8%以上，2011年为9.19%，2013年为8.36%；辅助材料2010至2013年也相对保持稳定，2013年的增长率比2012年下降了相对较多；人工费用的增长率变化比较不稳定，2011年达到最高为30.53%，而2013年又降到最低的增长率为-33.78%，这是因为公司在2012年作了内部的大调整，对学历在大专以下的来了一次规模较大的裁员，为了使公司更上一层楼，所以需要招纳素质、学历都相当的员工来帮助公司的发展。租金的增长率变化主要是在2010年到2011年发生的反差比较大，这主要是由于公司在2012年把其中的一间厂房直接买下的原因，所以厂房作为固定资产，就不需要再付租金了，所以增长率就下降了，直到2012年就保持相对稳定。（2）黔飞公司管理费用分析列表分析如表3.5：表3.5公司管理费用趋势表单位：万元年份2010年2011年2012年2013年研发费用1636.011739.751647.411798.90咨询发行费——98.64101.89——职工薪酬233.49678.28791.101194.40土地租赁费134.0077.7674.7037.35税金202.91230.41231.30134.42折旧费————17.0513.90无形资产摊销————119.9880.64办公费————28.8324.76差旅费————47.8516.83招待费用————30.4331.35其他481.81355.32202.42396.88合计2688.223180.163292.963729.43由表3.5可以看出，管理费用的数额随着销售收入的增加而逐年增加，由2010年的2688.22万元增加到2013年的3729.43万元。表3.6公司管理费用比重表年份2010年2011年2012年2013年研发费用60.86%54.71%50.03%46.19%咨询发行费——3.10%3.09%——职工薪酬8.69%21.33%24.02%11.24%土地租赁费4.98%2.45%2.27%2.16%税金7.55%7.25%7.02%7.77%折旧费————0.52%0.80%无形资产摊销————3.64%4.66%办公费————0.88%1.43%差旅费————1.45%0.97%招待费用————0.92%1.81%其他17.92%11.17%6.15%22.95%合计100%100%100%100%由表3.6可以看出，2013年管理费用的明细项中的研发费用、职工薪酬、土地租赁费、税金、折旧费、无形资产摊销、办公费、差旅费、招待费用的比重共达77.05%，其中研发费用就占46.19%，职工薪酬占11.24%，由此得出研发费用和职工费用的增减决定了管理费用的变化。表3.7公司产品成本增长速度表年份2010年2011年2012年2013年研发费用——6.34%5.61%-51.51%职工薪酬——190.50%16.63%-75.43%土地租赁费——-41.97%-3.94%-50.00%税金——13.55%0.39%-41.88%其他——-26.25%-43.03%96.07%合计——18.30%3.55%47.48%由表3.7可以看出，管理费用年增长率大多都上下起伏较大，如研发费用、职工薪酬、土地租赁费等，都基本在2012年和2013年出现的情况，到了2013年都出现了负增长，也就是成本相对去年没有增加，研发费用在2011年到2012年属于稳定，相差1%不到，但到了2013年就变成了负的51.51%这是由于在2013年没有研发新的技术和产品，所以研发费用就没有增加，同时，研发费用在管理费用中还有比较大的控制空间。职工薪酬的增长率近三年起伏都比较大，这是由于之前提过的在2012年进行了一次大规模的裁员，使得职工的薪酬一下从190.50%降到了16.63%，又从16.63%将到了负的75.43%，稳定发展后就没有再有什么波动，因此在2013年增长率就是负的，没有发生增加。土地租赁费的增长率一直都处于稳定状态，除了2013年下降的幅度更大了点。人工费用属于可控成本，管理费用中除折旧费与租金属于不可控成本外，其余均是可控成本，所以除折旧费和租金费用之外，其余的可控成本还有很大的控制空间。（3）黔飞公司销售费用分析列表分析如表3.8：表3.8公司销售费用趋势表单位：万元年份2010年2011年2012年2013年工资奖金等267.99350.80289.90191.70装卸运输费192.17141.21204.0868.24展览费及广告费65.3723.0076.5039.80差旅费——34.8032.7127.95办公费————30.7611.03业务招待费————74.7054.80其他费用79.1196.8042.1418.54合计604.64646.61750.79412.06由表3.8可以看出，销售费用的数额随着销售收入的增加而逐年下降，由2010年的604.64万元下降到2013年的412.06万元。表3.9公司销售费用比重表年份2010年2011年2012年2013年工资奖金等44.32%54.25%38.61%46.52%装卸运输费31.78%21.84%27.18%16.56%展览费及广告费10.81%3.56%10.19%9.66%差旅费——5.38%4.36%6.78%办公费————4.10%2.68%业务招待费————9.95%13.30%其他费用13.08%14.97%5.61%4.50%合计100%100%100%100%由表3.9可以看出，2013年销售费用的明细项中比重较大的是工资奖金占46.52%，其次是装卸运输费和业务招待费，分别占16.56%和13.30%，三者合计超过总销售费用的七成。表3.10公司销售费用增长速度表年份2010年2011年2012年2013年工资奖金等——30.90%-17.36%-33.87%装卸运输费——-26.52%44.52%-66.56%展览费及广告费——-64.82%232.61%-47.97%差旅费——5.38%4.36%-14.55%其他费用——22.36%-56.47%-56.00%合计——6.94%16.11%-45.12%由表3.10可以看出，除了2012年外，销售费用年增长率有高有低，其中变化比较大的是展览费及广告费，在2012年前后都发生了巨大的起伏，这是因为公司在2012年不仅发生了大幅裁员，而且还加大了宣传公司的力度，为的就是加快公司获利的步伐。但是增长率起伏较大，说明销售费用的成本控制没有得到有效的控制，这说明销售费用的控制仍有待提高。总的来说，销售费用的各明细项这几年的增长率情况普遍没有规律性，有时正有时负，这与公司对销售费用总额控制方法及统计的口径密切相关，虽然如此，但从所占比重很大的工资奖金和装卸运输费来说，工资奖金费用的年增长率总体上看仍在高位，没有下降，而装卸运输费有所下降。同时可以从背面推测出，销售费用的年增长率虽然在下降，但下降的幅度比销售收入小的主要原因是由于销售费用的可控成本没有得到有力控制的缘故。从以上分析：原材料的成本没有得到有效的控制，使我们的产品成本不高，公司净利润所占空间；因为员工工资，研发成本没有得到有效控制，期间成本高，占用的利润空间。没有收入下降，公司的成本降低，如果情况不能尽快改善，因此限制了公司的进一步发展。第3.3节公司成本费用管理控制方面存在的问题3.3.1员工成本控制意识薄弱黔飞公司里的员工虽然大部分都是本科以上学历的，但是对于基本构成的车间里的员工，普遍素质不高，尤其是没有成本控制的意识，在我实习期间，我也去过车间，和他们一起工作了几天，为的就是想知道制造费用中成本的开销都花在哪儿，在我认为，车间里的工人普遍觉得公司的开销和他们没有太大的关系，以至于水电费的浪费，中午吃饭时间和午休时间，车间没人但灯都还亮着，有些地方的排风扇也不会关，洗手池里有些人用完水龙头也没有拧紧，导致水的流失浪费，其实这些现象的发生也有一部分原因是因为公司没有把这些勤俭节约的习惯和奖惩考核联系到一起，如果公司能在有些工人自觉帮公司节约成本的时候，给予适当的奖励，以及有些工人恶意浪费资源的时候，能给予一些处罚，那么公司里的员工肯定能把公司里的一切资源、仪器的使用当成是自己家的，脑子里有意无意的就会形成节约的习惯。3.3.2成本指标分解不到位成本指标分解的一个重要组成部分，也是成本管理，黔飞公司成立的最初几年是这样做的，现在也是同样这么做的。刚起步时公司的业务量非常少，成本分解非常粗糙，没有特别的分解，也没有和奖惩措施直接关联，所以没有什么成效。以前公司是采取行政措施，从上往下压指标，需要根据实际成本比上标准成本，提出了一种降低成本率的指标。指标一提出来，各部门领导就和上头斤斤计较，提出很多完全就不可能完成的指标的各种客观因素和不利影响。各部门的心态跟公司不一样，他们怕枪打出头鸟。因此他们希望指标订的越宽松越好，这样指标就容易完成了。然而，公司不是这么认为，因为收益大幅下滑，很大一部分产品的毛利率下降了一半，所以有的产品或公司，希望减少损失，能有更好的成本。公司上下团结不到一起，要真算计起来，公司算不过各部门，因为各部门具体掌握的情况要具体分析。但是，这个问题又得解决，怎么解决呢？最后达成妥协，做一些让步，指标才定了下来。通过使用这种办法核定成本指标，是缺乏科学依据的，并不能解决毛利率和净利率下降的根本问题，这样成本指标分解不能顺应市场，没法分解到位。3.3.3研发成本控制不到位在相同的产品和性能的情况下，哪家公司的产品成本低，通常代表着公司在竞争中更能占据上风。黔飞公司把降低产品成本作为首要任务，但通常是由原材料的价格经过供应商降价的方式来解决的。它可以有一定的效果，但过度挤压供应商，最终的结局并不乐观，或者材料质量不能保证，或供应的安全问题。许多企业为了降低产品成本，往往忽略了决定产品成本的关键环节——设计研发成本。事实上，该产品的开发和设计，是我们销售的源头，产品的目标成本基本在设计成功后就成型了，从后期的制作成本来讲，最大程度的可控性，只有从降低消耗，提高设备的处理速度。公司在研发成本中存在一些问题：首先，分析新产品的性价比不够重视。黔飞公司是以盈利为首要目标的，公司正在寻找设计师开发最具竞争力的价格，市场上的畅销产品。这就要求产品研发职员必须在目标成本的引导下，开发出性价比最合理的产品而不是虚有其表的产品。本来新产品被寄予厚望，在引进价格不能形成强有力的竞争优势，实际上并不能给公司带来更多的经济利益。其次，公司没有考虑扩展成本。在新产品的开发设计时，除了要考虑材料的成本，还需要进一步研究，这种材料是否会导致其他成本增加。例如，所用材料是否易于购买、装配和装运。事实上，如果设计师不考虑膨胀的成本，可能会导致相关材料，配件及其他材料消耗增加等情况，对大批量生产效率的影响。通过以上分析，公司对研发成本的控制有待加强。通过对研发成本的控制，使公司研发的新产品，技术领先、质量稳定、价格合理，真正形成性价比最高、最具有市场竞争力的产品。

第4章公司成本费用管理控制问题的应对措施第4.1节加强员工的成本控制意识在我看来，公司要达到较高的利润水平，并高于竞争对手，必须加强成本控制管理，即重视程度。首先，全体员工必须要树立起成本意识，对成本控制要引起足够的重视，必须认识到成本控制是公司长期工作。在日常的生产经营管理中，要放弃那种“成本已控制很好了，无法再降低”的消极思想。要优化公司的成本控制，转变落后的成本观念，树立起现代的成本控制观念，并将成本意识深入到每个员工中。加强员工培训教育活动，不断进行宣导，逐渐形成为一种公司的企业文化。其次，公司要建立建全成本控制的相关规章制度，以规章制度来实现成本控制流程化作业。将各项成本控制指标落实到每个单元中，包括部门、小组、班别，直至到每个人身上。成本考核指标不是孤立的，每个人都与本单位的指标相关联系，不可分割的。第4.2节成本指标分解黔飞公司以前也进行过成本指标分解，但分解的不细，落实得不好，尤其是和成本结合的不紧密。现在提出以成本为核心，以经济效益为中心，转变观念，实施的方法分解指标，强度和效果也不同。指标分解就是把公司下达的成本指标按照构成成本的要素，一项一项分解到生产车间、班组及岗位个人。本公司各职能部门应承担自己的费用，成本，资金，该指数下跌到每一个人头上。如此左右开弓保证成本这一综合性指标的实现。落实指标是通过算细账、找差距、订标准、挖潜力，把指标落到实处，把责任落到每人头上。经过今年第一季度的良好运行，一般效益好的部门和车间都是指标分解的好的。指标完成的好，职工获得的奖金也多，职工的自觉性愈发加强，上头也就感到不那么吃力了。而那些指标分解落实不好的部门和车间，上头压力增加，派发的任务也没有完成，职工的工资就少，自然会产生不良的情绪。为了解决指标完成不平衡的问题，更强化完善模拟市场的核算机制，公司着重抓了以下几项工作：（1）先进经验的交流。财务处组织召开现场经验交流会，让做的好的单位交流经验，共同提高。（2）指标分解、落实、检查。按照公司制度要求，每年一季度由财务处、人力资源部对各部门和车间的指标分解落实情况进行检查。看指标是不是确切的分解落实到部门、岗位和个人了；各层次是否都有切合自己实际的严格考核奖惩办法；是否真正按指标完成和考核奖惩条款兑现奖金。（3）部门成本管理和班组核算。成本管理是让每一个部分的生产部门都有自己完整的成本指标，能进行比较全面的成本控制、核算和分析，这是一个完整的成本概念，便于分清部门之间的经济责任及综合效益评价，强化成本意识。公司成本分解后，在所检测到的部门主管领导感到压力很大，他们必须完成任务，必须通过压力，把每一级的责任，让大家来共同承担。因此，各部门领导在把公司的目标成本指标下达后，在内部认真详细地进行分解，从一个整体最后分派到个体。然而，并不是一切指标都能分派到个体，但凡能够到个人的指标，尽可能到个人。通过指标详细分解后，就把公司的大体经营目的，通过经济责任制的指标体制，分解下去了，这样就形成了一个三角锥式的指标网络体制，上头小，底下大，一点一点从上往下分，从下往上推，责任由各级指标的部门承担，但也是由市场价格一步一步定出来的，这是来自市场的价格，然后到下面，所以，每一个责任层次所承担的指标，就意味着它承受着一定的市场压力。他们知道，如果我不完成这个指标，它将影响到最后的管理水平指数。在这种方式中，个体对指数和整个市场的联系，小到办公费用，印刷成本，大到原材料，每一级的责任都有责任指标落实下来，在网络的指数，可以说是明确了一个清晰的定位，看得见的，有形的，具体的。第4.3节研发成本的控制研发成本的控制公司的研发成本也是一项必不可少的成本费用，因为一家公司的竞争力，主要就是在产品的性能上，研发出来的产品性价比比相同产品的公司高，那就已经拥有了公司自身的优势，所以公司在研发新产品的时候，在保证产品质量的基础上，还要考虑产品的性价比，也就是说产品的质量是首要，其次就是需要研发人员在质量相同的前提下，考虑能不能用价格低一点的其他材料代替，但前提一定是质量不变的情况下，这也是黔飞公司一直在追求和改进的，现在我认为公司缺乏的就是拥有独立的一个部门专门用来研发新产品，作为一个研发中心，其次需要聘请专业的人才，人才的定义狭义上来说可以先定义为学历在研究生以上的，并且不能通过走后门而把一些非专业的研究生硕士或者学历没有达