会计-考前串讲4讲全

第一 总论（略第二 第三 存第四 固定资包括为建造工程发生的、可行性研究费、临时设施费、费、监理费、应负担的税计入“制造费用”，行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入“用”；企业第五 无形资二、研究开发费用第六章投资性房地产应交税费——应交（销项税额公允价值变动损益【或】其他综合收益 【或 或 第七 金融资 贷：盈余公积【被合并方盈余公积×母公司%】其他应收款预计负债 第一年对外销售40件：－40件×1第一年对外销售40件：－40件×1第一年:－100÷10×6/12（一）未实现销售利润的抵销、债权的抵 （ 年初未分配利润【子公司】5%——20%；20%——5%——60%；60%——20%的股权，在个别报表中一定按照账面价值计量；在合并报表的需要按公允价值重新计量，公允价值与原20%的股权账面价值的差额计入投资收益；资本公积【差额】价值×处置30%股权】12（六）位增资前的所有者权益×被稀释前持股比例20%的差额：持股比例第九 资产减 或 第十 应交税费——应交（销项税额抵减）借：应交税费——未交借：应交税费——应交（销项税额）借：应交税费——应交借：财务费用【期初摊余成本×实际利率×3/12－30】在建工程【期初摊余成本×实际利率×9/12－90】银行存款30＋90贷：应付利息【面值×票面利率】短期利润计划（或奖金计划 五 用 用企业期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的合理确认预计负债后，应当将当期实际发生的损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支会计准则第29号——资产负债表日后事项》的有关规定进行处理。√√√√√√七、所有者权益借：银行存款【应按实际收到的金额】借：银行存款【按实际收到的金额】第十一 三、让渡资产使用权收入四、建造合同收入（包括BOT和BT业务相关收入的确认五 其他收益【总额法】借：在建工程【本金×利率】借：在建工程【期初摊余成本×实际利率】贷：应付利息【本金×利率 借：应付账款——A公司 按照相同比例10%予以豁免，其中子公司应付银行短期借款本 应付账 营业外收 第十二 非→←非第十三 重 （一）人以非现金资产清偿，债权人在重组日，按照非现金资产的公允价值作为受让资 人组债权的账面余额与重组后债权账面价值之间的差额确认为重组损失，计入当期损益。如果债人第十四 所得账面价值＝5000－5000/10×9/12＝4625（万元）【例题】甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10000万元。2017年11月日，支付价款1000万元购入，2017年12月31日，该权益性投资的公允价值为1100万元账面价值＝1100（万元）计税基础＝1000（万元（万元应交所得税＝（10000－100）×25%＝2（万元应交所得税＝10000×25%＝2500（万式销售。该设备价款共计6000万元（不含），分6期平均收取，首期款项1000万元于（1）201611现值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（万元借：长期应收款（141111 3 3 贷：财务费用[（5000－1 1 1应交税费——应交（销项税额 3169.88（万元）2000（6000/6×2）1000（3000/6×2）万元4790.83000利润（2000－1000）万元。应纳税暂时性差异＝3169.88（万元应确认的递延所得税负债＝3169.88×25%＝792.47（万元）。年末存货计税基础＝3000－1000＝2000（万元）可抵扣暂时性差异＝2000（万元）应交所得税＝（10000－1169.88）×25%＝2207.53（万元）所得税费用＝2207.53＋792.47－500＝2500（万元） 或 会计上确认为收益时，也同样应纳税所得额，因此，不会产生递延所得税影响。【例题】A公司为上市公司，企业所得税税率为25%。该公司给高管实施了激励计①借： （200×10×1/2）1 1的公允价值＝200×25×1/2＝2500（万元）预计未来期间可税前扣