特定认定的审计程序9

会计政期初余策、会计估计债务重非货币性交易关联方及其合并会计报表现金流量表额变更和会计差错更正组交易1、现金流1、是否1、合并范围是量表对本期1、会计的内会计报政策变1、是否1、是否存1、关联方及其叫已是否容、性质、数表有重更是否存在否正确、完整大影响合法合在存在额是的错报理否正漏报确、合理完整2、是否2、确正确结2、会计2、合定有转至本估计变2、是否合法2、关联方交易的记录是否适当并基关项期，或已更和会2、是否础是目数按要求计差错合法否正额与恰当的跟征是确、其他重新表否合理完整报表述及辅或有事项1、确定或有事项是否存在；2、确定或有事项的确认和计量是否符合规定;审计目标期后事项1、确定期后事项是否存在；2、确定期后事项的类型和重要性；[#008080]持续经营假设[/#][#008080](1)确定被审计单位持续经营假设是否合理；[/#][#008080](2)根据被审计单位的持续经营假设的情况，确定会计报表项目的分类及计价基础是否应作调整。[/#][#008080][/#][#008080][/#][#008080][/#]助的勾稽关系是否正确3、上其使用的会计政策是否3、会计3、会计3、会计处3、合并结3、披3、确定期后3、会计处理是否恰当露是否恰当3、确定或有恰当，是处理是处理是理是果是事项和处理是否事项和处理是否否一贯否正确否正确否正否正恰当。恰当。遵循，变更是否合理确确4、上期期末存在的后有时想是否已作恰当处理4、披露是否恰当4、披露是否恰当4、披露是否恰当4、交易的披露是否恰当4、报表及附注各项目披露是否恰当审1、分析1、获取1、取得1、取1、获取、复1、向被审计单位第一类：结合对[#008080]编制审计计划时计目标3说明，并审阅得并核关联方清管理当局询问其会计报表项目实的考虑[/#].在编制审计计[#008080][/#]与前期比较，识别变更。会计记录等，查明是否存在债务重组事项审阅会计记录等，查明是否发生非货币性交易单，实施审计程序，识别关联方，确定关联方关系的性质2、检查2、查阅与债务重组相关的协议合同批文和法院裁决文件等，了解债务重组的方式和具体内2、识别关联法规、方交易(1)查会计准2、取阅会议记录，则、会得相询问或讨论2、分析目标2议记录，判断会计关的文件，审核重大交易的授权情况(2)了解与主要政策变合法顾客供应商更的合性和债权债务法性和人的交易性合理性质和范围容程序确定、评价与控制施的实质性测试划时，注册会计师应当考虑或有损失方面的程序审计期后事是否存在可能导致对被审有关方针政策和项。工作程序。2、向被审计单位管理当局索取对下列事项的说明和评价：计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，以便与管理当局讨论持续经营假设的合理性。注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营等方面存在的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。第一，被审计单位管理当局的局面声明，保证其已按照企业会计准则和有关财会制度等的规定，对其全部或有损失做了反映。第二类：专为发现审计年度必须弄清的事项而进行的审核。[#008080]实施审计程序时的考虑。当被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当提请管理当局对持续经营能力作出书面评价。[/#][#008080][/#]3、了解上期报表是否经过审计3、了解其估计的程序、方法和相关内控。3、必要时，对涉及的重要资产和债务，发询证函3、查阅相关协议合同，识别非货币性交易的种类分析苴且/、/、体内容（3）了解是否存在已经发生但未作会计处理的交易（4）查阅会计纪录中金额较大异常及不经常发生的交易和余额，尤其是报表日前后确认的交易第二，被审计单位现存的有关或有损失的全部文件和凭证，判断是否确属或有第一，向被审单损失，损失金额是位管理当局询否可以合理估计。问。第三，被审计第二，审阅被审单位与银行之间单位资产负债表的往来函件，以查日后编制的内容找有关应收帐款表及其他相关管抵借、通融票据背理报告。书和对其他债务第三，审阅被审的担保。单位资产负债表第四，被审日后编制的会计计单位的债务说分录。明书，其中，除其第四，取得并审他债务说明外，还阅被审单位资产应包括或有损失负债表日后发布的说明，即说明已的会计记录。知的或有损失均已有会计报表中作了适当披露。[#008080]1.注册会计师应当充分关注被审计单位管理当局作出评价的过程、依据的假设和拟采取的改善措施，以考虑管理当局对持续经营能力的评价是否适当。[/#][#008080][/#]4、了解4、获取4、检查4、不5）查阅有关3、向被审计单位第五，了解[#008080]2.注册会计师应[#008080][/#]前任CPA估计说会计纪同类存款、借款的的法律顾问或律管理当局确认期当审阅被审计单位管理当是否对明，复录，确型，换询证函和贷师进行函证，以获后事项的程序。局拟米取的改善措施，并考上期会核测试定会计入资款证，检查是取法律顾问或律虑对持续经营能力的影响。计报表估计的处理是产的否存在担保师对被审计单位（管理当局采取的改善措出据非过程否正确入账关系资产负债表日业施通常包括处置资产、售后保留意（评价价值已存在的，以及资回租资产、取得担保借款、见的审数据、和相产负债表日至复实施资产置换与债务重组、计报告。测试计关会函日期间存在的获得新的投资、削减或延缓若是，应算过计处或有损失的确认开支、获得重要原材料的替查清原程、比理是证据。代品、开拓新的市场等。）因，并应较刖够正[/#]特别关期、考确注与本虑批准期报表有关的部分。程序）5、利用5、其3、向负责审计被审计单位组成部分的其他注册会计师提供已知的关联方清单第六，查明独立估他相非高速期后事项[#008080]3.注册会计师应5、（1）询问管理当局计与被5、披露是否恰当关费4、复核上期的内容，合理估当实施以下审计程序，获取审单位用的和被审期间税务计其对财务状充分、适当的审计证据，以[#008080][/#]做出的会计机构的税收结算况、经营成果的判断被审计单位管理当局会计估处理报告。影响，查询、了拟采取的改善措施是否可计进行是否解无法合理估计行：[/#]比较正确其影响的原因。⑵审阅6、符合6、必4、确定关联5、向与被审计单第七，取得[#008080]（1）与管理当局[#008080][/#]上期会能够证要时，方交易］是否计纪录实会计对涉已作适当记及相关估计的及的录⑴询问管资料资产负重要理当局，了解债表日资产关联方交易后事项和债的目的及定务，发价政策询证函位有业务往来的被审计单位管理银行寄发含有要当局和其律师的求银行提供被审声明书。计单位或有损失的函证书。银行函证可以反映应收票据贴现情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况（包括担保事项的性质、金额、但保期间等）。分析、讨论最近的中期会计报表；（2）与管理当局分析、讨论现金流量预测、盈利预测及其他预测；［/#］（2）检查有关（3）通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实7、获取并检查变更（更正）的资料，判断合理性7、披露是否恰当发票、协议合同以及其他-A-/aU、-r有关文件，证实交易的实质和形式是否相符，协议数量和实际数量相符（3）确定是否已获股东大会董事会及有关管理人员6、审阅截至审计外勤工作完成日止被审计单位历次董事会会议纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼、未决索赔、税务纠给予、债务担保等方面的记录。（3）审阅影响持续经营能力的期后事项、承诺及或有事项；（4）审阅债券、借款协议等的履行情况；（5）查阅股东大会、董事会或类似机构会议及其他重要会议有关财务困境的记录；(4)补充实施适当的实质性测试程序8、检查会计纪录，确定会计处理是否正确的批准(4)核对关联方同一时点的账户余额，必要时与审计关联方的CPA沟通，核实关联方交易(5)检查有关抵押及质押品的价值可转让性7、复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有损失的资料。[#008080](6)向被审计单位的律师询问有关诉讼、索赔的情况，以及管理当局对有关诉讼、索赔结果及其财务影响的评价是否合理；(7)确认有关财务支持协议的存在性、合法性和可行性，并对提供财务支持的关联方或第三方的财务能力作出评价。[/#][#008080][/#]6、国企，其管辖财务机关对会计报表的批复。9、关注有无滥用，提请按重大会计差错更正5.、追加一下审计程序，检查重大关联方交易(1)询征关联方交易的条件及金额,检查关联方拥有的相关证据(2)项有关中介机构询证或讨论重要信息(3)就重大8、寻查被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位管理当局询问。承诺是指由合同或协议引起的义务，在未来的特定期间内，只要特定条件达到，即发生现金流出、其他资产的减少或负债的增加。[#008080]4.如果被审计单位管理当局对持续经营能力的评价期间少于自资产负债表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理当局将评价期间延伸至十二个月。5.注册会计师应当向管理当局询问被审计单位是否存在超出评价期间的、可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，以考虑这些事项或情况对管理当局所作评价[#008080][/#]7、结合审计结果，形成审计结10、验论，并确明披露定对本是否恰期审计当意见类型的影响审1、有重计大影响，应收款项及担保获取关联方偿债能力的信息6、审核关联方交易的价格的合理性，关注对财务状况和经营成果产生重大影响的关联方交易价格，是否与交易对象的账面价值或其市场通行价格存在较大差异。（合同明确有关成本和利润的标准）7、管理当局说明书8、披露1、审计范围受限，未能就9、确定或有损失事项有会计报表上的披露是否恰当。对于财务承诺，则按规定应当在会计报表附注中披露承诺事项的性质、承诺的对象、承诺的主要内容、承诺的时间期限、承诺的金额以及相关的违约责任等内容。[#008080][/#]（1）对能为资

产负债表日已存的影响。[/#][#008080]出具审计报告时的考虑：注册会计师应当根据已发现的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，考虑其对被审计单位持续经营能力的影响，并据以确定对审计报告的影响[/#][#008080]第一种情况，如[#008080][/#]意见类型但无法获取处分适当的审计证据，对本期报表发表保留意见或无法表示意见.2、存在严重影响本期报表的错报漏报，提请调整。不接受，发表保留意见或否定意会计报表具有重大影响的关联方及其交易获得充分适当证据时，保留或无法表示意见。2、披露不符合企业会计准则的要求，保留意见或否定意见见。3、前任CPA是否对上期在情况提供补充证据的事项，提请被审计单位调整会计报表。（2）对虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，提请被审计单位在会计报表有关附注中作适当披露。如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应当表保留意见或否定意见。（3）对审计报告日至会计报表公布日之间获知的期后事项的处理。注册会计师如在审计报告日至会计报告公布果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当提请管理当局在会计报表中适当披露：如果被审计单位在会计报表中进行了适当披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段，描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实。如果被审计单位未在会计报表中进行适当披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，同时指明被审计单位未在会会计报表出据非保留意见的审计报告，考虑对本期的影响，如影响未消除，进行适当反映。日之间获知可能影响会计报表的期后事项，应当及时与被审计单位管理当局讨论。必要时，还应追加实施适当的审计程序，以确定后期事项贩类型及其对会计报表和审计报告的影响程度。如对审计报告日至会计报告公布日获知的期后事项会计报表出据非保留意见的审计报告，考虑对本期的影响，如影响未消除，进行适当反映。日之间获知可能影响会计报表的期后事项，应当及时与被审计单位管理当局讨论。必要时，还应追加实施适当的审计程序，以确定后期事项贩类型及其对会计报表和审计报告的影响程度。如对审计报告日至会计报告公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期：或者签署双重报告日期，即保留原审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告如果决定出具无法表示意见的审计报告，注册会计师见的审计报告，注册会计师应当提请管理当局在会计报表中适当披露：导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施；(2)被审计单