集团企业内部财务控制课件

集团企业内部财务控制本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！集团企业内部财务控制本课件PPT仅供大家学习使用1第一节内部控制理论一、控制的概念控制：掌握住对象不使任意活动或超出范围；或使某对象按控制者的意愿活动。控制即指驾驭、支配。完整地说，所谓控制是指凭借某种特定的方法使特定的对象依照控制者的意识运行的存在方式。第一节内部控制理论一、控制的概念2控制具有如下特点：1．控制由施控主体、受控客体和传递线路三要素组成。2．控制功能由指令输人和反响共同完成。3．控制具有明确的目的性。4．控制需要凭借一定的手段。5．控制是一个动态的平衡过程。集团企业内部财务控制课件3经济控制那么又具有以下一些特征：1．控制者一般是被投资者的普通股股东。2．控制者对被投资者的重要经济问题拥有决定权。3．控制作用的对象主要是被投资者的重要财务决策和经营决策。集团企业内部财务控制课件4二、内部控制的概念内部控制是指企业为了实现经营目标，保证生产经营活动高效率地进展，保护财产物资的平安完整，确保财务会计信息的准确可靠而对企业内部各种经济业务活动采取的一系列相互制约和协调的方法、措施与程序的总称。二、内部控制的概念5三、内部控制的内容组织系统控制〔行政控制〕人力资源控制生产控制营销控制经济控制会计控制财务控制审计控制三、内部控制的内容6四、内部控制的目标内部控制应当到达以下根本目标：1．确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻、执行2．堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的平安、完整3．实现单位内部资源的有效配置，保证完成经营目标〔如利润最大化等〕四、内部控制的目标7五、内部控制的原那么1．合规合法性原那么2．全员性原那么3．全面性与重要性相结合原那么4．权责明确、相互制衡原那么5．本钱效益原那么6．动态性原那么五、内部控制的原那么8第二节内部控制的方法内部控制的方法主要包括：组织规划控制、授权批准控制、不相容职务别离控制、业务处理程序控制、文件记录控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和人员素质控制、和内部审计控制等。第二节内部控制的方法9一、组织规划控制组织规划控制指对企业内部组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进展的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理构造问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系。二是管理部门设置及其关系。。一、组织规划控制10实行内部控制首先应当从本单位的组织规划开场。企业为有效地从事各项经营活动必须根据自己的生产经营方案、政策、目标、规模、性质和市场因素等特点设置相应的组织机构，行使相应的控制职能，以便有效地实现控制目标。实行内部控制首先应当从本单位的组织规划开场。企11二、授权批准控制授权批准控制是指企业在业务时，必须经过授权批准以便进展控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。〔1〕一般授权，是指企业内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的预算、方案、制度等标准，对常规性的经济业务活动或行为进展的授权。〔2〕特别授权，一般涉及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员，主要由管理当局通过对某些特殊经济业务采取逐个审批来进展授权控制的。二、授权批准控制12 不管采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括：(1)授权批准的范围；(2)授权批准的层次；(3)授权批难的责任；(4)授权批准的程序。 此外，管理当局在进展授权控制时，还需要注意以下几点：〔1〕明确授权的目的。〔2〕职、权、责、利相当。〔3〕保持命令的统一性，防止政出多门。〔4〕正确选择被使用者。做到“因事择人、视能授权〞。〔5〕加强监视控制。 不管采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中13三、不相容职务别离控制 职务是指具有一定的职责的岗位。 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。 不相容职务别离控制是指同一个人不能同时担任几个不相容职务，应该有不同的人员分别担任不同的职务。

三、不相容职务别离控制14在企业内部应加以别离的主要不相容职务有： 〔1〕授权进展某项经济业务和执行该项业务的职务； 〔2〕执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务； 〔3〕执行某项经济业务和记录该项业务的职务； 〔4〕保管某些财产物资和对其进展记录的职务； 〔5〕保管某些财产物资和核对的职务；在企业内部应加以别离的主要不相容职务有：15四、业务处理程序控制 业务处理程序控制是指根据业务处理过程必须遵循的流转环节和手续对而进展的控制。 现代企业一般都将每一项业务活动划分为授权、主办、核准、执行、记录和复核环节。这种标准化业务处理程序控制方式可以使各级管理人员按照科学的程序办事，防止工作杂乱无序，从而提高工作效率。四、业务处理程序控制16会计系统控制 会计系统控制的根本思路就是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进展记录、归集、分类、编报等而进展的控制。其内容主要包括：(1)复式记账(2)会计凭征(3)合理设置账户、登记会计账簿(4)财务报告控制集团企业内部财务控制课件17五、文件记录控制

文件记录控制的内容主要有：建立企业组织机构职能和授权审批权限一揽表。建立全员岗位说明书，对每一工作岗位做出相应的书面描述，其具体内容又包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等。业务处理程序手册。企业业务处理流程应让相关人员知晓，使员工都能知道本人在处理业务时所处的地位、前后道作业环节。纪录业务处理的流程。五、文件记录控制18六、预算控制 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算工程，建立预算标准，标准预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 预算控制应抓好以下环节：(1)预算体系的建立，包括预算工程、标准和程序；(2)预算的编制和审定；(3)预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；(4)预算执行的授权；(5)预算执行过程的监控；(6)预算差异的分析与调整；(7)预算业绩的考核。六、预算控制19七、财产保全控制 财产保全控制主要是针对流动资产、固定资产及其他资产，规定其采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、权限、程序和手续。(1)限制接触财产。未经授权批准，任何人不得随意接近限制接近的实物。(2)财产记录保护。(3)实物定期盘点与账实核对。(4)财产保险。七、财产保全控制20八、风险控制

风险控制要求单位应当树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进展全面防范和控制。八、风险控制21九、内部报告控制 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 常用的内部财务报告有：(1)资金分析报告，包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表、资金调度表等；(2)经营分析报告；(3)费用分析报告；(4)资产分析报告；(5)投资分析报告；(6)财务分析报告等。九、内部报告控制22十、人员素质控制 人员素质控制指采用一定的方法和手段保证企业各级人员具有与其所承担的工作相适应的素质，从而保证业务活动处理的质量。 人员素质控制的目的在于保证职工的忠诚、正直、勤奋及形成有效的工作能力，从而保证其他内部控制措施的有效实施。十、人员素质控制23 人员素质控制的内容主要包括：建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。制定员工工作标准，用以引导、考核员工的行为。定期对员工进展培训，帮助员工提高业务素质，更好地完成规定的任务。加强考核和奖惩力度。对重要岗位员工建立职业信用保险机制，比方签订信用承诺书、由保荐人推荐或办理商业信用保险等。轮换工作岗位。通过轮换工作岗位及时发现错弊情况，并加以纠正。 人员素质控制的内容主要包括：24十一、内部审计控制 内部审计控制指对企业财务收支及其他经营管理活动进展的控制。其目的是保证被审计单位财务收支及其他经营管理活动合规性、合法及效益性。 内部审计控制的主要包括：财务审计；规章制度审计；经济效益审计。 内部审计既是内部控制体系的一个组成局部，又是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制措施的再控制。十一、内部审计控制25第三节内部控制制度的设计一、相关的理解1．内部会计控制和内部会计控制制度是不同的概念 控制是一种活动、程序、机制、过程。活的 制度是标准性文件，制度规定一些控制活动的操作程序、操作标准和要求、一系列具体的做法的描述，是一种文字说明。死的总结第三节内部控制制度的设计26 2．内部会计控制制度没有统一的样式，多样化的，是以不同的形式出现的 名称：＃＃方法、＃＃规定、＃＃制度、＃＃操作规程…… 3．内部会计控制制度有多个层次 ?＃＃公司〔单位〕支票领用方法? 2．内部会计控制制度没有统一的样式，多样化的，是以不同的27 4．内部控制制度设计〔制定〕并不高深莫测 内部控制制度实际上是把控制的规定、规程、方法、做法等用文字表达出来，形成的文件。 4．内部控制制度设计〔制定〕并不高深莫测28二、制定内部控制制度的程序

1．明确控制目标〔目的〕 由控制的主体决定 2．审视和完善控制环境 由控制客体的特点决定环境——某个系统外部的，影响系统运行的各方面因素的总和。包括：组织体系、治理构造、领导的管理意识和管理理念、管理者的素质、工作人员的素质等。二、制定内部控制制度的程序29 3．分析经济业务，找出关键控制点 关键因素〔业务〕和一般的控制点 对每个控制点的风险进展剖析 4．根据经济业务的关键点制定具体的控制措施〔用不同的方法方法〕 5．将具体的控制措施〔方法〕形成标准的文件——内部会计控制制度。 3．分析经济业务，找出关键控制点30三、案例研究?＃＃＃＃支票领用方法? 第一条为了保障……特制定本方法。 第二条本方法适用于公司内部所有部门、单位和职工领取支票时遵循。 第三条支票由出纳员保管和签发，……。 1．…… 2．……三、案例研究31 第四条领用支票必须填制“支票领用申请单〞并由相关主管领导批准。 3．“支票领用申请单〞应该包括以下内容：申请单位或申请人、申请金额、用途、对方单位名称、账号和开户行、日期、预计报账时间、领导审批等。…… 第四条领用支票必须填制“支票领用申请单〞并由相关主管领32 第五条出纳员应该根据审核无误的“支票领用申请单〞签发支票。同时，填列“支票领用登记簿〞 4．出纳员不得签发空头支票、远期支票和不限制金额和用途的支票。 5．“支票领用登记簿〞……第六条签发支票后出纳员要及时登记入账。 6．…… 第五条出纳员应该根据审核无误的“支票领用申请单〞签发支33 第七条出纳员要在每月1日、11日、21日向财务负责人和单位负责人以及相关单位和人员提供未报账支票情况。并及时催促相关单位和人员报账。 第八条银行印鉴应该由出纳员和单位财务负责人共同保管，不得由一个人保管全套印鉴。 7．…… 第七条出纳员要在每月1日、11日、21日向财务负责人和34 第九条对……人员和单位应该……奖励或……处分。 8．…… 第十条本方法由财务部负责制定和解释，由总会计师负责领导。 第九条对……人员和单位应该……奖励或……处分。35 思考题：1.试述集团财务控制的目标。2.试述影响集团财务控制的因素。3.企业内部控制的方法有哪些？4.如何运用“不相容职务别离控制〞？5.什么是内部控制环境？如何完善内部控制环境？6.什么是内部控制制度？如何设计内部控制制度？ 思考题：36集团企业内部财务控制本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！集团企业内部财务控制本课件PPT仅供大家学习使用37第一节内部控制理论一、控制的概念控制：掌握住对象不使任意活动或超出范围；或使某对象按控制者的意愿活动。控制即指驾驭、支配。完整地说，所谓控制是指凭借某种特定的方法使特定的对象依照控制者的意识运行的存在方式。第一节内部控制理论一、控制的概念38控制具有如下特点：1．控制由施控主体、受控客体和传递线路三要素组成。2．控制功能由指令输人和反响共同完成。3．控制具有明确的目的性。4．控制需要凭借一定的手段。5．控制是一个动态的平衡过程。集团企业内部财务控制课件39经济控制那么又具有以下一些特征：1．控制者一般是被投资者的普通股股东。2．控制者对被投资者的重要经济问题拥有决定权。3．控制作用的对象主要是被投资者的重要财务决策和经营决策。集团企业内部财务控制课件40二、内部控制的概念内部控制是指企业为了实现经营目标，保证生产经营活动高效率地进展，保护财产物资的平安完整，确保财务会计信息的准确可靠而对企业内部各种经济业务活动采取的一系列相互制约和协调的方法、措施与程序的总称。二、内部控制的概念41三、内部控制的内容组织系统控制〔行政控制〕人力资源控制生产控制营销控制经济控制会计控制财务控制审计控制三、内部控制的内容42四、内部控制的目标内部控制应当到达以下根本目标：1．确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻、执行2．堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的平安、完整3．实现单位内部资源的有效配置，保证完成经营目标〔如利润最大化等〕四、内部控制的目标43五、内部控制的原那么1．合规合法性原那么2．全员性原那么3．全面性与重要性相结合原那么4．权责明确、相互制衡原那么5．本钱效益原那么6．动态性原那么五、内部控制的原那么44第二节内部控制的方法内部控制的方法主要包括：组织规划控制、授权批准控制、不相容职务别离控制、业务处理程序控制、文件记录控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和人员素质控制、和内部审计控制等。第二节内部控制的方法45一、组织规划控制组织规划控制指对企业内部组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进展的控制。企业组织机构有两个层面：一是法人的治理构造问题，涉及董事会、监事会、经理的设置及相关关系。二是管理部门设置及其关系。。一、组织规划控制46实行内部控制首先应当从本单位的组织规划开场。企业为有效地从事各项经营活动必须根据自己的生产经营方案、政策、目标、规模、性质和市场因素等特点设置相应的组织机构，行使相应的控制职能，以便有效地实现控制目标。实行内部控制首先应当从本单位的组织规划开场。企47二、授权批准控制授权批准控制是指企业在业务时，必须经过授权批准以便进展控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特殊授权。〔1〕一般授权，是指企业内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的预算、方案、制度等标准，对常规性的经济业务活动或行为进展的授权。〔2〕特别授权，一般涉及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员，主要由管理当局通过对某些特殊经济业务采取逐个审批来进展授权控制的。二、授权批准控制48 不管采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中包括：(1)授权批准的范围；(2)授权批准的层次；(3)授权批难的责任；(4)授权批准的程序。 此外，管理当局在进展授权控制时，还需要注意以下几点：〔1〕明确授权的目的。〔2〕职、权、责、利相当。〔3〕保持命令的统一性，防止政出多门。〔4〕正确选择被使用者。做到“因事择人、视能授权〞。〔5〕加强监视控制。 不管采用哪一种授权批准方式，企业必须建立授权批准体系，其中49三、不相容职务别离控制 职务是指具有一定的职责的岗位。 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。 不相容职务别离控制是指同一个人不能同时担任几个不相容职务，应该有不同的人员分别担任不同的职务。

三、不相容职务别离控制50在企业内部应加以别离的主要不相容职务有： 〔1〕授权进展某项经济业务和执行该项业务的职务； 〔2〕执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务； 〔3〕执行某项经济业务和记录该项业务的职务； 〔4〕保管某些财产物资和对其进展记录的职务； 〔5〕保管某些财产物资和核对的职务；在企业内部应加以别离的主要不相容职务有：51四、业务处理程序控制 业务处理程序控制是指根据业务处理过程必须遵循的流转环节和手续对而进展的控制。 现代企业一般都将每一项业务活动划分为授权、主办、核准、执行、记录和复核环节。这种标准化业务处理程序控制方式可以使各级管理人员按照科学的程序办事，防止工作杂乱无序，从而提高工作效率。四、业务处理程序控制52会计系统控制 会计系统控制的根本思路就是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进展记录、归集、分类、编报等而进展的控制。其内容主要包括：(1)复式记账(2)会计凭征(3)合理设置账户、登记会计账簿(4)财务报告控制集团企业内部财务控制课件53五、文件记录控制

文件记录控制的内容主要有：建立企业组织机构职能和授权审批权限一揽表。建立全员岗位说明书，对每一工作岗位做出相应的书面描述，其具体内容又包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等。业务处理程序手册。企业业务处理流程应让相关人员知晓，使员工都能知道本人在处理业务时所处的地位、前后道作业环节。纪录业务处理的流程。五、文件记录控制54六、预算控制 预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算工程，建立预算标准，标准预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。 预算控制应抓好以下环节：(1)预算体系的建立，包括预算工程、标准和程序；(2)预算的编制和审定；(3)预算指标的下达及相关责任人或部门的落实；(4)预算执行的授权；(5)预算执行过程的监控；(6)预算差异的分析与调整；(7)预算业绩的考核。六、预算控制55七、财产保全控制 财产保全控制主要是针对流动资产、固定资产及其他资产，规定其采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、权限、程序和手续。(1)限制接触财产。未经授权批准，任何人不得随意接近限制接近的实物。(2)财产记录保护。(3)实物定期盘点与账实核对。(4)财产保险。七、财产保全控制56八、风险控制

风险控制要求单位应当树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进展全面防范和控制。八、风险控制57九、内部报告控制 内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 常用的内部财务报告有：(1)资金分析报告，包括资金日报、借款还款进度表、贷款担保抵押表、银行账户及印鉴管理表、资金调度表等；(2)经营分析报告；(3)费用分析报告；(4)资产分析报告；(5)投资分析报告；(6)财务分析报告等。九、内部报告控制58十、人员素质控制 人员素质控制指采用一定的方法和手段保证企业各级人员具有与其所承担的工作相适应的素质，从而保证业务活动处理的质量。 人员素质控制的目的在于保证职工的忠诚、正直、勤奋及形成有效的工作能力，从而保证其他内部控制措施的有效实施。十、人员素质控制59 人员素质控制的内容主要包括：建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。制定员工工作标准，用以引导、考核员工的行为。定期对员工进展培训，帮助员工提高业务素质，更好地完成规定的任务。加强考核和奖惩力度。对重要岗位员工建立职业信用保险机制，比方签订信用承诺书、由保荐人推荐或办理商业信用保险等。轮换工作岗位。通过轮换工作岗位及时发现错弊情况，并加以纠正。 人员素质控制的内容主要包括：60十一、内部审计控制 内部审计控制指对企业财务收支及其他经营管理活动进展的控制。其目的是保证被审计单位财务收支及其他经营管理活动合规性、合法及效益性。 内部审计控制的主要包括：财务审计；规章制度审计；经济效益审计。 内部审计既是内部控制体系的一个组成局部，又是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制措施的再控制。十一、内部审计控制61第三节内部控制制度的设计一、相关的理解1．内部会计控制和内部会计控制制度是不同的概念 控制是一种活动、程序、机制、过程。活的 制度是标准性文件，制度规定一些控制活动的操作程序、操作标准和要求、一系列具体的做法的描述，是一种文字说明。死的总结第三节内部控制制度的设计62 2．内部会计控制制度没有统一的样式，多样化的，是以不同的形式出现的 名称：＃＃方法、＃＃规定、＃＃制度、＃＃操作规程…… 3．内部会计控制制度有多个层次 ?＃＃公司〔单位〕支票领用方法? 2．内部会计控制制度没有统一的样式，多样化的，是以不同的63 4．内部控制制度设计〔制定〕并不高深莫测 内部控制制度实际上是把控制的规定、规程、方法、做法等用文字表达出来，形成的文件。 4．内部控制制度设计〔制定〕并不高深莫测64二、制定内部控制制度的程序

1．明确控制目标〔