国有企业全面预算管理培训

国有企业2009年度

全面预算管理培训杭州市国资委营运监控处2009年度全面预算管理培训一、杭州市市属国有企业实施全面预算管理二、全面预算报表设计修改思路三、全面预算报表编制内容四、全面预算有关工作要求一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理（一）下发了《杭州市市属国有企业全面预算管理办法(试行)》(杭国资营[2009]4号)和《关于做好市属国有企业全面预算管理工作的通知》（杭国资营[2009]10号）1、全面预算是指市属国有企业通过货币形式表现预算年度内生产经营、投资决策、资本运营等各方面的总体计划,并按出资人的要求和财务制度的规定而形成的一整套预计的财务报表、附表及编制说明书。全面预算报告是指市属国有企业反映预算年度内企业经营效益、资本运营、现金流量等重要事项预测情况的文件。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理2、市属国有企业应当在规定的时间内按照国家政策、法律法规和财务会计制度规定以及市国资委监督管理工作要求，以统一的编制口径、报表格式和编报程序，向市国资委（或国有资产营运机构）报送年度全面预算报告。市国资委负责各国有资产营运机构全面预算的监管工作；国有资产营运机构负责所属的各国有及国有控股企业全面预算的监管工作。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理3、组织实施：（1）市属国有企业应当在企业内部成立预算委员会。预算委员会其成员应由企业经营班子以及各主要部门负责人等组成，主任应由企业主要负责人担任。（2）预算委员会下设预算管理机构，由市属国有企业内部相关职能部门组成。在预算委员会的领导下，负责组织企业全面预算编制、报告、执行和日常监控工作。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理（3）市属国有企业内部各业务部门和控制子企业、基建项目等为全面预算执行单位。预算执行单位应当在预算管理机构的统一指导下，组织开展全面预算工作，严格执行经批准的全面预算方案。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理4、限制性规定：（1）资产负债率过高、偿债能力明显下降以及投资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具备从事高风险业务条件、发生过重大投资损失的企业，不得安排高风险业务的投资预算。（2）市属国有企业编制全面预算应当合理制定成本费用开支标准，对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的市属国有企业，全面预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理（3）资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的市属国有企业，应当适当压缩融资预算规模；担保余额超过净资产50%或发生因担保履约责任已形成重大损失的市属国有企业（除投资类市属国有企业外），原则上不再安排新增担保预算。市属国有企业原则上不得安排对非国有企业的担保预算和出借资金预算。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理5、编报程序：全面预算实行分级汇总、逐级上报的编报程序。国有资产营运机构负责下属二级国有企业全面预算报告的收集、审核、汇总工作，并按时向国资委上报全面预算报告；二级国有企业负责向相关的国有资产营运机构报送全面预算报告；三级及三级以下企业的全面预算数据应当并入二级国有企业报送。一、杭州市市属国有企业

实施全面预算管理6、编报要求：市属国有企业根据市国资委统一印发的报表格式、编制要求，编制企业年度全面预算报告，在每年3月底前以正式文件形式上报。报告由以下部分构成：（一）年度全面预算报表；（二）年度全面预算编制说明；（三）其他相关材料。一、杭州市市市属国有企业业

实施施全面预算管管理市属国有企业业全面预算报报告应当加盖盖企业公章，，并由企业的的主要负责人人、分管财务务负责人（或或总会计师））、预算管理理机构负责人人签名并盖章章。7、、预预算算编编制制的的重重点点内内容容：：投投资资、、融融资资预预算算编编制制；；资资金金预预算算，，对对于于往往来来款款项项加加强强预预算算控控制制；；成成本本费费用用预预算算；；风风险险控控制制（（担担保保、、抵抵押押））；；进进一一步步加加强强对对资资产产清清理理。。一、、杭杭州州市市市市属属国国有有企企业业实实施施全全面面预预算算管管理理8.市市属属企企业业预预算算管管理理体体系系。。跟踪、反馈、监督评价总结计划、编制、报告分析调整一、、杭杭州州市市市市属属国国有有企企业业实实施施全全面面预预算算管管理理（二二））市市属属国国有有企企业业实实施施预预算算管管理理要要求求建立立全全面面预预算算制制度度（（办办法法））分分级级报报送送我我委委(国国有有资资产产营营运运机机构构)按照照要要求求布布置置全全面面预预算算工工作作，，成成立立相相关关组组织织机机构构，，下下发发全全面面预预算算报报表表。。按时保质上上报2009年全面面预算报表表一、杭州市市市属国有有企业实实施全全面预算管管理（三）注意意的问题1.上报时时间：3月月年初预算算报告时间间、9月份份预算调整整时间、次次年4月份份决算报告告时间2.预算报报告审核公式审核；；节点审核核；浮动表表审核等3.预算情情况说明书书内容要说说明透彻4.预算确确认程序要要规范，特特别是设立立董事会的的（办法第第十八条））5.预算结结果与实际际情况差距距要尽量缩缩小；内部部控制责任任要落实二、全面预预算报表设设计修改思思路以前预算报报表中存在在的问题：：1.报表体体系不够完完善，如担担保等或有有事项明细细内容未在在报表体系系中体现2.部分报报表内容无无法满足监监管的要求求，需要进进一步改进进，如成本本费用和收收益等指标标信息较为为缺乏3.预算算情况说明明书中的要要求需进一一步明确4.新会计计准则的实实施对考核核提出新的的要求二、全面预预算报表设设计修改思思路修改的方向向：1.精简部部分指标2.添加提提供担保、、出借资金金等明细情情况表3.添加工工资总额预预算报表相相关内容4.预算情情况说明书书进一步细细化三、全面预预算报表编编制内容（一）报表表构成封面主表（3张张）附表（8张张）包含工工资预算审审批表全面预算编编制说明书书三、全面预预算报表编编制内容（二）编制制依据以企业会计计准则为依依据编制。。1、对会计计政策和会会计估计的的变更情况况：折旧政政策、资产产减值计提提等。2、公允价价值的考虑虑：要明确确是否考虑虑了公允价价值变动，，并考虑其其影响。如如果考虑了了，必须在在全面预算算情况说明明书中写明明考虑的具具体项目和和影响金额额。三、全面预预算报表编编制内容（三）编制制基础1、经济形形势分析与与预测。在认真分析析宏观及微微观经济形形势基础上上，对2009年度度行业经济济形势进行行预测分析析，尤其要要分析这种种形势下对对本企业所所处市场环环境的变化化和影响，，如：国家家利率、汇汇率及税率率等政策、、能源、原原材料及主主要产品价价格、市场场供求关系系等。三、全面预预算报表编编制内容（三）编制制基础2、了解生生产经营目目标安排。。结合经济形形势分析与与预测，了了解本企业业的生产经经营目标，，几大业务务板块的发发展措施、、发展方向向和达到的的目标。三、全面预预算报表编编制内容（三）编制制基础3、重大生生产经营事事项安排。。即投资安排排（包括固固定资产投投资、股权权投资等））、筹资安安排、成本本费用安排排等。4、经营和和财务风险险控制。已有的债务务负担和规规模是什么么水平？安安排股票和和债券投资资，资本市市场的风险险和收益是是否匹配？？本年度是是否有担保保安排，是是否会有承承担连带责责任的风险险等。三、全面预预算报表编编制内容（四）表式式：国资企企预01~11表三、全面预预算报表编编制内容（五）全面面预算情况况说明书编编写1.上年度度预算工作作情况总结结（一）对上上年度预算算工作情况况进行总结结，回顾上上年度预算算工作中存存在的问题题，总结工工作经验及及本年拟采采取的相关关措施及办办法。（二）对上上年度预算算调整情况况进行说明明，其中至至少应包括括主要财务务及生产经经营指标调调整情况、、预算调整整的原因等等。（三）对上上年度预算算完成情况况进行简要要总结，并并对重要财财务指标的的实际完成成数与调整整后的预算算数差异原原因进行说说明，其中中至少应包包括营业收收入、营业业成本、期期间费用、、利润总额额等。三、全面预预算报表编编制内容（五）全面面预算情况况说明书编编写2.本年预预算工作组组织情况预算工作组组织情况主主要包括企企业预算机机构设置、、机构主要要成员构成成、内部组组织分工、、年度预算算工作具体体组织过程程，以及预预算审核情情况等。三、全面预预算报表编编制内容（五）全面面预算情况况说明书编编写3.预算编编制基础主主要包括：：（一）企业业编制年度度全面预算算的基本编编制依据、、所采用的的基本假设设及其论证证依据。（二）企业业编制年度度全面预算算所选用的的会计制度度与政策，，对于《企企业会计准准则》允许许以公允价价值计量的的资产或负负债，需说说明是否考考虑公允价价值变动影影响。（三）年度度全面预算算报表的合合并范围说说明，未纳纳入及新纳纳入年度全全面预算报报表编制范范围的子企企业名单、、级次、原原因以及对对预算的影影响等情况况。四、全面预预算编报工工作有关要要求4、预算年年度生产经经营情况说说明企业年度生生产经营情情况预测是是全面预算算指标的基基础，各企企业应认真真分析宏观观及微观经经济形势，，详细说明明各业务板板块的生产产经营情况况，以及对对企业产生生重大影响响的生产经经营决策。。5、预算年年度主要财财务指标说说明全面预算指指标说明主主要根据企企业年度业业务预算，，具体分析析说明主要要财务指标标的预算目目标，对比比分析年度度间指标变变动情况。。6、可可能影影响预预算指指标的的事项项说明明具体参参照《《杭州州市市市属国国有企企业全全面预预算编编制说说明书书内容容提要要四、全全面预预算编编报工工作有有关要要求全面预预算编编报工工作有有关要要求审核要要求：：预算报报表审审核重重点应应当包包括全全面预预算编制编编制范范围、、编制制口径径、预预算指指标合合理性性、报报表浮动表表准确确性、、上年年数以以及表表间指指标是是否衔衔接等等内容。预预算编编制说说明书书应当当重点点审核核内容容是否否涵盖盖《杭州州市市市属国国有企企业全全面预预算编编制说说明书书内容容提要》的的主要要内容容四、全全面预预算编编报工工作有有关要要求全面预预算编编报工工作有有关要要求预算确确认程程序：：（一））设董董事会会的国国有及及国有有控股股公司司的全全面预预算报报告，，应当当经董董事会会审议议后与与审议议决议议一并并报送送；（二）尚未未设董事会会的国有及及国有控股股公司的全全面预算报报告，应当当经总经理理办公会审审议后与审审议决议一一并报送；；（三）市国国有资产营营运机构的的全面预算算需经市国国资委审议议批准。四、全面预预算编报工工作有关要要求预算调整。。主要发生生以下情况况时可进行行调整：（一）自然然灾害等不不可抗力因因素；（二）市场场环境发生生重大变化化；（三）国家家经济政策策发生重大大调整；（四）企业业发生分立立、合并等等重大资产产重组行为为。调整程序市属国有企企业应当按按全面预算算编报程序序和要求，，在每年9月底前将将全面预算算调整报告告及时上报报。（一）主要要财务指标标的调整情情况；（二）调整整的原因；；（三）预计计执行情况况及保障措措施。四、全面预预算编报工工作有关要要求决算：为了保证年年度全面预预算决算报报表的真实实可靠、客客观公允，，市属国有有企业应当当按照有关关规定聘请请符合资质质条件的会会计师事务务所对全面面预算决算算报表进行行审计，并并随全面预预算决算上上报相关材材料。市属属国有企业业应当按全全面预算编编报程序和和要求，在在每年4月月底前将全全面预算决决算报告及及时上报。。四、全面预预算编报工工作有关要要求全面预算分分析1、半年度度分析：企企业业半年年度综合经经营情况反反映：基本本情况，主主要指标及及原因分析析，重大事事项，预算算跟踪分析析，存在困困难及建议议。从半年年度和本年年2个角度度进行分析析2、、年年度度分分析析：：企企业业年年度度综综合合经经营营情情况况的的反反映映。。预预算算执执行行情情况况及及影影响响各各项项任任务务完完成成情情况况的的主主要要因因素素；；在在生生产产经经营营、、财财务务管管理理等等方方面面一一些些好好的的做做法法、、经经验验；；企企业业所所处处产产业业、、行行业业本本年年发发展展特特点点；；下下一一年年度度企企业业经经营营环环境境和和形形势势基基本本分分析析四、全面预预算编报工工作有关要要求分析重点1.分析基基本情况介介绍（如有有重大事项项可以简单单概述）2.突出本本企业行业业特点分析重点要要突出鲜明明的行业特特点：流通通、房地产产分析指标体体系也需从从实际出发发综合性企业业，需对有有重大影响响的行业进进行分析3.收入、、利润、费费用等重大大影响因素素分析分析程度：：从就数论论数分析，，到因素分分析分析角度：：季度、年年度同比；；月度强调调月度同比比和环比增强分析敏敏感度：从从毛利率、、资产负债债率等经营营效益指标标、偿债能能力、资产产运行效率率指标等