《审计实务》练习题

实务练在《审计实务》课程正式学习之前，通过添加“认知实习”经历，或聘请会计师事务所老师现身讲座，让学生完成对注册会计师审计服务所要达到品质和规格的“构思”；在 《审计实务》课程开课前半段，结合财务报表审计案例，让学生完成审计计划的编制，也即完成审计服务的“设计”；在《审计实务》课程开课后半段，结合审计上机实验操作，将学生分成若干小组，执行选定的审计计划并形成审计工作底稿，也即完成审计服务的“实现”；在 《审计实务》课程教与学过程中各个关键节点，选派不同教师参与审计服务酝酿、计划、实施和保障工作，让学生在审计服务提供过程中收获知识与技能。知识模块一：审计概念与鉴证业务知识模块二：审计目标知识模块三：审计计划知识模块四：审计证据与工作底稿知识模块五：风险评估与应对知识模块六：销售与收款循环审计知识模块七：采购与付款循环知识模块八：存货与仓储循环知识模块九：筹资与投资循环知识模块十：货币资金审计知识模块十一：审计报告附录：报表审计综合实验方案例1编制应收账款明细表例2应收账款函证训练例3主营业务收入截止测试训练例4编制银行存款余额调节表知识模块一：审计概念与鉴证业务、填空题从审计的形成机制来看，主要涉及三方面关系人，即（财产所有者 ）、财产的经营管理者和（审计师 ）。（鉴证业务 ）属于会计师事务所的法定业务，非注册会计师不得承办。审计按其内容与目的分为（财政财务审计 ）、（财经法纪审计）与（经济效益）审计。注册会计师执业准则体系的核心是（审计准则）。审计组织包括（国家审计机关）、（内部审计机构）、（注册会计师审计组织）。二、判断题（错）1.注册会计师即使与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，仍可执行该客户的审计业务。对）2.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。错）3. 西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。错）4. 审阅业务是注册会计师的核心业务。对 ）5. 注册会计师依法承办业务的机构是会计师事务所。对 ）6. 在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方。对 ） 7.注册会计师审计准则是用来规范注册会计师的执行审计业务专业标准。错）8.在注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，属于重大过失。错）9 .内部审计的独立性强于注册会计师审计。错）10.政府审计、注册会计师审计和内部审计各自的审计对象没有分别。三、单项选择题在我国审计一词最早出现于（A）。A.西周 B.秦汉 C.唐代 D.宋代（A）是指审计的执行者。A.审计主体 B.审计对象 C.审计委托人 D.被审计单位职业道德基本原则不包括（C）。A.诚彳W B.客观和公正 C.职业谨慎D.良好职业行为以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中，不恰当的是（B）。鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性鉴证业务是一种合理保证业务鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论D.鉴证业务是注册会计师提供的有偿专业服务下列有关说法中不正确的是 （A）。在财务报表审计中，鉴证对象是财务报表审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者审计的基础是独立性和客观性鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务（C ）审计模式代表了现代审计发展的方向。A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险基础审计 D.以上都不对（C ）是指在经济活动结束以后实施的审计，如财务报表审计。A.事前审计 B.事中审计C.事后审计 D.全面审计（A）主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。A.国家审计 B.注册会计师审计C.内部审计 D.独立审计9.甲银行委托ABC会计师事务所审计其2014年度财务报表，审计项目组成员A的父亲为购买房子按照正常的程序、条款和条件向甲银行申请了贷款，下列说法中正确的是（C）。应将A调离审计项目组应由审计项目组外的注册会计师复核 A已执行的工作C.不会对独立性产生不利影响D.应解除业务约定在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是（A） 。被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问C.从某审计客户收取的全部费用占事务所收取费用总额的 60%D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠四、多项选择题我国国家审计经历了萌芽、（ABCD）几个发展阶段。A.初步确立 B.日臻完善 C.停滞不前 D.近代演进我国审计监督体系的组成内容包括（BCD）。A.专项审计 B.国家审计 C.内部审计 D.独立审计注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（ABD）。A.承接了主要工作需由事务所以外的专家完成的业务B.按服务成果的大小收取审计费用C.不以个人名义承接业务D.对自身业务能力进行广告宣传注册会计师业务准则体系包括（ABCD）。A.相关服务准则B. 注册会计师职业道德规范C.会计师事务所质量控制准则D.鉴证业务准则目前我国会计师事务所主要有（BC）等形式。A.独资会计师事务所B.合伙会计师事务所C.有限责任会计师事务所 D.无限责任会计师事务所审计的职能包括（ABC）。A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.制约性会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证下列（CD）目标的实现。保持独立性和提高专业胜任能力评价注册会计师的执行能力会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律、法规的规定D.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告注册会计师审计又称为（ACD）等。A.民间审计 B.国家审计 C.独立审计 D.社会审计鉴证业务涉及的三方关系人不正确的有 （ABD）。注册会计师、委托人、被审计单位注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者下列情况中，注册会注师没有违反保密原则的有（ABC）。A.根据业务准则的要求，为了履行注册会注师的职责而披露客户涉密信息B.根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息D.在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息五、综合题龙江会计师事务所接受委托，承办开发银行 2014年度财务报表审计业务，并于2015年底与开发银行签订了审计业务约定书。龙江会计师事务所指派李明和王辉两个注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况。1）开发银行由于财务困难，应付龙江会计师事务所 2013年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，龙江会计师事务所同意开发银行延期至 2014年底支付。在此期间，开发银行按银行同期贷款利率支付资金占用费。违反 .2）注册会计师王辉的妹妹在开发银行财务部从事会计核算工作，且是财务部负责人，注册会计师王辉未予以回避。违反 .3）开发银行由于财务人员短缺， 2014年向龙江会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。龙江会计师事务所未将该注册会计师包括在开发银行 2014年度财务报表审计项目组。不违反.4）由于计算机专家李先生曾在开发银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，龙江会计师事务所特聘李先生协助测试开发银行的计算机信息系统。违反 .5）注册会计师李明妻子的弟弟担任开发银行的独立董事，注册会计师李明未予以回避。违反.要求：根据以上情况，分别判断龙江会计师事务所和李明、王辉两个注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。知识模块二 :审计目标一、填空题1、审计目标包括（）和（）两部分。2、注册会计师应对财务报表的（ ）和（）发表审计意见。3、如果没有发生销货交易，但在销售账户中记录了一笔销售，则违背了（ ）。4、在审计过程中，审计人员应围绕（ ）收集证据，对管理层认定进行验证。（ ）是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。6、导致被审计单位管理层、治理层承担责任的行为有（ ）、（）和（）。二、判断题） 1、财务报表审计能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。） 2、治理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。） 3、被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。） 4、发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。） 5、财务报表审计目标的导向作用决定了注册会计师是否能够承接该被审计单位的财务报表审计。） 6、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错误。） 7、评价收益性是财务报表审计的目标。） 8、截止目标是确定交易是否已记入恰当的会计期间。） 9、注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。）10、被审计单位管理层认定是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。三、单项选择题1、“发生”认定和“完整性”认定，分别与（）有关。A、财务报表要素的低估和高估 B、财务报表要素的高估和低估C、财务报表要素的缩小错误和夸大错误 D、财务报表要素的错误、舞弊和不法行为2、作为财务报表审计目标，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。A合法性 B、公允性 C、一贯性D认定3、下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（）。A.将应付账款 100万元记为1000万元B.将营业收入80万元计入营业外收入C.将销售费用10万元记入管理费用D.将营业成本5万元记为营业外支出4、被审计单位厂房于2011年建造完工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其 2011年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（）认定。A、发生B、存在C、计价和分摊D完整性5、在被审计单位存在的分别违反以下认定的高估营业收入的错报中，性质最为严重的是违反（）认定的错报。A、发生B、准确性C、截止D、分类6、注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但厂房的工程成本中有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（）认定。A.权利和义务 B.存在 C.计价和分摊 D.完整性7、下列各项中，违反了分类认定的是（）。A、把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中B、将已发生的销售业务不登记入账C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度D将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入8、A公司将2012年度的主营业务收入列入2011年度的财务报表，则其2012年度财务报表存在错误的认定是（ ）。A、权利和义务 B、准确性C、发生D、完整性9、下列各项中，（ ）与收入的截止目标相关。A、将下年度收入列入本期 B、将已发生的销售业务不登记入账C、将利息收入列入营业收入 D、将未曾发生的销售登记入账10、（ ）的责任是按照适用的财务报告编制基础编制财务报表。A.管理层 B.治理层 C.注册会计师 D.内部审计部门四、多项选择题1、注册会计师财务报表审计目标对财务报表的（AB）发表审计意见。A、合法性 B、公允卜t C、重大错报风险D重要性水平2、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师针对该项认定的审计目标是（ABD）。A、发生及权利和义务 B、分类和可理解性 C、准确性和计价 D、完整性3、某公司2011年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货100000万元，则明确的认定包括（AB）。A、记录的存货是存在的B、记录的存货白正确余额是100000元C、所有应列报的存货都包括在财务报表中了D、记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制4、注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（BD）。A、账簿中登记的存货均是真实存在的 B、存货主要种类和估价基础已揭示C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映 D、存货的抵押已作揭示5、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（BC ）。A.应收账款确实为被审计单位拥有 B.计提和冲销的坏账金额是正确的C.应收账款总账与明细账是一致的 D.应收账款均已记录6、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的审计目标是（AB ）。A、存在B、计价和分摊C、权利和义务D、完整性7、注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（BC）。A、将经营租入的设备作为自有固定资产 B、将融资租入的设备作为自有固定资产C、将已经营出租的专利权作为自有无形资产 D、受托代销的商品作为企业的存货8、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括（ABCD）oA计划阶段B、实施阶段C、审计完成工作D、编制审计报告9、为证实营业收入准确性性认定，下列审计程序中，有效的有（BD）。A、比较记载的销售业务笔数与销售发票存根的张数B、将销售发票上的单价与商品价目表进行比较核对C、将发票上的商品的规格、顾客代码与发货凭证核对D将销售单上商品数量与发货凭证上的数量相核对10、X公司在2014年末没有按规定对自有办公大楼计提减值准备，意味着其财务报表在以下（BC）方面存在错报。A、固定资产的存在 B 、固定资产的计价和分摊C、资产减值损失的完整性 D、资产减值损失的准确性五、综合题A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段， A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。在舁厅P具体审计程序1抽取大额销售业务，核实销售合同规定的收入确认条件是否均得以满足2［追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未达账项 「3检查年末采购的由X公司负责运输的在途原材料是否记入存货明细账4检查已结转营业成本的商品数量是否与发运凭证上的商品数量f5［检查月末客户对账单回函与应收账款明细账的对应记录是否存在差异6检查2014年末预付的产品广告费是否记录在正确的会计期间要求：请指出注册会计师计划实施的每一项审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定。知识模块三:审计计划一、填空题1、审计风险是指（）存在重大错报而注册会计师发表不恰当（）的可能性。2、重要性包括（ ）和（）两个方面的考虑。3、审计的重要性，是指会计报表提供的信息中存在可能导致（预期使用者 ）改变其决策的重大遗漏或错误。4、审计风险由（ ）和检查风险组成。5、进一步审计程序包括（ ）和（）。6、审计计划分为（ ）和（）两个层次。7、审计业务约定书是（ ）与（）签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系.审计目标和范围.双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。二、判断题（ ） 1、审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证已审财务报表不存在重大错报。（ ） 2、未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。（ ） 3、注册会计师可以人为的适当调高重要性水平，以降低审计风险。（ ） 4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（ ） 5、如果某项错报由舞弊造成，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。（ ）6、总体审计错了和具体审计计划一经确定，不能改变。（ ） 7、注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间安排和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（ ） 8、审计业务约定书是由注册会计师与委托人签订的书面协议。（ ） 9、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（ ） 10、错报可能是由于错误或舞弊导致的。三、单项选择题、总体审计策略的详细程度取决于（）A、初步业务活动的结果B、审计业务的特征C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D、被审计单位规模及该项审计业务的负责程度、会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订（ ）。A、审计准则B、审计业务约定书C、审计通知书 D、审计报告3、如果同一期间不同财务报表的审计重要性水平不同，作为财务报表层次的重要性水平，注册会计师应取其（）。A、最高者B、最低者C、平均数D、加权平均数4、下列有关审计重要性的表述，错误的是（ ）。A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。R重要性的确定离不开职业判断。C如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。D、重要性一旦确定就不能修改。、在审计风险一定条件下，重大错报风险与检查风险之间（ ）。A、呈同向变动 B、呈反向变动C、有时有关系有时无关系D、不存在关系

、在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）。A、在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性B、尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大C、在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D、在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错误的可能性是（）。A固有风险B、重大错报风险C、经营风险 D、检查风险、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A持续经营产生的利润 B、非经常性收益C、资产总额 D、营业收入、如果某一审计项目可接受的审计风险为 4%，重大错报风险为 75%，则可接受的检查风险应为）。、8.92%D、13%）。B、重要性水平与所需证据没有关系、8.92%D、13%）。B、重要性水平与所需证据没有关系D、重要性水平越低，所需证据就会越多BCD）。10、重要性水平与审计证据的关系是（A、审计项目越重要，所需的证据越少C、重要性水平与所需证据成正比四、多项选择题1、下列关于重要性的论断中正确的有（A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C、重要性有数量和质量两个方面的特征D、注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性、注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（ AB）。A、财务报表层次 B、认定层次C、账簿层次D、凭证层次、关于审计风险的下列说法中，正确的有（ ABCD）。A、审计风险越高，所需收据的审计证据的数量越多B、会计报表存在重大错报，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性C、审计风险与审计重要性存在反向关系D重大错报风险或检查风险水平越高，审计风险水平也越高、错报区分为（ABC）。A、事实错报B、判断错报C、推断错报D、累计错报5、对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于（ABCD）。A、被审计单位的规模和复杂程度 B 、重大错报风险C、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 D、审计领域、总体审计策略的内容包括（ ABCD）。A、向具体审计领域调配的资源 B、向具体审计领域分配资源的数量C、何时调配这些资源 D、如何管理、指导、监督这些资源的利用、审计人员不能控制的风险有（ ACD）。A固有风险 日检查风险C控制风险 D重大错报风险、审计风险的构成要素包括（ AB）。A、重大错报风险B、检查风险C、审计重要性 D、合理保证9、下列说法中正确的有（ ABD）。A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B、由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零C注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作D财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关10、对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ABCD）。A、要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B、要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少C、评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少D、评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多五、综合题、X注会是U会计师事务所 2014年初新发展的审计客户。A注会受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后， A注会正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：在考虑总体审计策略的同时，A注会要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。A注会制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。作为分配审计资源的基础，A注会认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。（4）项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。（5）项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核，以避免在具体实施过程中进行修改。要求：单独针对上述每一种情况，指出A注会及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。2、某公司的存货金额为600万元，某注册会计师现抽取 200万元进行“存在”认定测试。初步判断的存货项目重要性水平为20万元。要求：请帮注册会计师就以下 3种情况进行判断。（1）如果注册会计师在抽取的样本中未发现错报；（2）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报 6.4万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为 19.2万元；（3）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报 16万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为 48万元。知识模块四:审计证据与工作底稿一、填空题1、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）日内。2、充分、适当的审计证据，可以据以形成合乎要求的 （审计工作底稿 ）、发表（）、出具（）。TOC\o"1-5"\h\z3、审计证据按证据外在形式分为 （） 、（） 、（）和（） 。4、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑审计证据的 （）和（） 。5、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（） 、（）和（） 。二、判断题（ ） 1、审计证据既包括财务报表依据的会计记录中含有的信息也包含其他信息。（ ） 2、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。对（ ） 3、被审计单位管理层声明不属于审计证据。错（ ） 4、如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。（ ）5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报凤险越大，需要的审计证据可能越多对（ ） 6、函证应由注册会计师直接发出。（ ） 7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（ ） 8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。（ ） 9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。（ ） 10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。三、单项选择题1、收集（）是审计工作的核心。A、审计证据B、审计工作底稿C、审计计划D、审计依据2、下列属于口头证据的是（）。A、银行对账单 B、座谈记录C、付款凭证 D、收款凭证3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是（）。A审计证据的作用B、审计证据的形态C、审计证据的关系D、审计证据的来源4、属于内部证据的是 （） 。A、火车票B、购货发票C、函证信回函 D、材料出库单5、（）是以书面记录形式提供的证据。A、环境证据 B、实物证据 C、书面证据D、行为证据6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（）。A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7、函证的所有权归（）所有。A、注册会计师 B、会计师事务所C、被审计单位D、被审计单位的管理层8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（ ）。A、计算B、检查C、分析程序 D、比较9、下列关于审计工作底稿的表述正确的是（）。A证实注册会计师的审计意见B、审计工作底稿的所有权归签字的注册会计师C、审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可从被审计单位获取D由资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核10、甲会计师事务所于2009年2月15日对A公司2008年度财务报表完成了审计工作并出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应（）。四、多项选择题1、审计证据最基本的分类是按其形态分为（）。A、实物证据B、书面证据C、口头证据D、环境证据2、实物证据有时无法证明（）。A、实物资产的价值 B、实物资产是否存在C、实物资产是否抵押 D、实物资产是否为被审计单位所有）。3、下列关于实物证据的说法中正确的是（）。A、实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据B、实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等C、实物证据通过实地观察、盘点或搜集取得的，用以确定实物资产的存在性D实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力4、审计证据的质量特征有（）。A、客观性B、相关性C、充分性D、可靠性5、可以运用（ ）获取书面证据。A、存在Tt R计算C、分析程序 D、函证6、审计证据的可靠性受（）的影响。A、证据的性质B、获取证据的环境 C、证据的来源D、被审计单位的业务性质7、可以实施函证的项目有（）。A、应收票据B、其他应收款C、预付账款D、应付账款8、下列哪些（）情况可以采用消极式函证。A、涉及大量余额较小的账户 B、没有理由相信被询证者不认真对待函证C、重大错报风险评估为低水平 D、预期不存在大量的错误9、下列各项属于当期档案的是（）。A、总体审计策略和具体审计计划 B、预备会会议纪要C、与治理层的沟通和报告 D、管理建议书TOC\o"1-5"\h\z10、审计工作底稿的保存年限是（ ）。A、自审计报告日起至少保存10年B、自审计业务终止日其至少保存 10年C、自审计报告日起至少保存20年D、自审计业务终止日其至少保存 20年五、简答题1、什么是审计证据？它包括哪些内容？2、审计证据的种类如何划分？3、如何理解审计证据的充分性和适当性？4、获取审计证据的审计程序有哪些？各自的适用范围是什么？5、审计工作底稿的内容有哪些？是什么？审计的职能有哪些？六、案例题1、注册会计师在对某企业现金业务审查时，发现出纳员在审计期间有一张未经批准而私自借出现金的白条，金额合计为5000元，经过盘点证明白条所列现金 5000元确实不在库。注册会计师由此认定该出纳员挪用库存现金 5000元，该出纳员亦承认这一事实。请指出该审计事项中的审计证据有哪些？各属何种证据？运用了哪些审计程序？2、注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组证据：（1）销货发票副本与购货发票。（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。（3）审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录。（4）被审计单位管理当局声明书与律师声明书。（5）销货发票副本与产品出库单。要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据更可靠。3、A注会担任甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，项目组成员需要获取充分、适当的审计证据。审计工作底稿记载的相关事项如下：（1）项目组成员通过了解甲公司内部控制，预期与存货相关控制运行有效，拟据此缩小控制测试的样本规模。A注会认为仅获取的账薄记录证实营业收入发生缺乏相关性，要求项目组成员扩大审计程序的范围以获取更多的账面资料。A注会认为，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供应收账款存在、计价和分摊的审计证据，但不能代替与营业收入截止认定相关的审计证据。（4）为针对应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据， A注会修改了审计程序，将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由应付账款明细账追查到供应商对账单。要求：针对上述每一种情况，不考虑其他条件，指出A注会及项目组成员的做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。知识模块五:风险评估与应对一、填空题、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为（）。、（）是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。（）是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、（ ）、实物控制和（）等相关的活动。、注册会计师应从整体层面和（）层面了解被审计单位内部控制。4、进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（）和（）。5、实质性程序的两种基本类型包括（ ）和（）。二、判断题）1 、被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。）2 、被审计单位建立授权控制的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。）3、将存货放入加锁的仓库并由称职的保管员来管理，这属于职责分工控制。）4 、管理层对是否定期编制银行存款余额调节表进行复核，体现的是对控制的监督。）5 、当注册会计师了解到被审计单位管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，那么这些风险就与财务报表整体广泛相关。）6 、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施。）7 、进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。）8 、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“控制测试”。）9 、控制测试是每次审计中必定执行的测试。）10、在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑缩小实质性程序的范围。三、单项选择题、（）是为了确定内部控制存在且正在使用。A了解内部控制B、控制测试 C、实质性程序 D、双重目的测试（ ）设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。A、控制活动B、控制监督C、控制环境 D、控制检查3、下列不属于控制活动的是（ ）。

A、授权B、实物控制C、对控制的监督D、职责分离4、管理层针对特定类别的交易或活动逐一设置的授权是（ ）。A、一般授权B、特殊授权 C、信息技术应用控制D、信息技术一般控制5、（）属于不相容职责。A、总经理与营销经理 B 、出纳员与记录银行存款日记账C记录日记账和记录总账 D、采购员与采购经理6、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的 （ ）重大错报风险具备明确的对应关系。A、财务报表层次 B、认定层次 C、账户余额 D、交易或事项7、控制测试是为了确定（A7、控制测试是为了确定（A、财务报表认定是否正确C内部控制是否等到执行）而实施的审计测试。、内部控制执行的有效性、内部控制设计的合理性8、控制测试的对象是被审计单位的（A内部控制8、控制测试的对象是被审计单位的（A内部控制B、财务报表）。C、账簿与凭证记录D、经济业务9、注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次的重大错报而实施D），CD），C、各类账户余额、实质性程序D、各类列A重新执行B、了解内部控制C10、实质性分析程序通常是针对在一段时期内（A、各类交易 B、存在预期关系的大量交易四、多项选择题1、注册会计师为了解被审计单位及其环境，应当实施的风险评估程序包括：A、询问 B、分析程序C、观察 D、检查2、下面观点中正确的有（）。A、建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任R建立内部控制在于消除一切错弊的发生C内部控制存在固有的局限性D建立健全被审计单位内部控制是注册会计师的责任3、下面属于内部控制要素的有（）.A、控制环境 B、风险评估过程C、控制活动 D、信息系统与沟通4、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要了解的被审计单位的控制活动主要包括（） 。A、风险评估 B、授权和业绩评价 C、实物控制D、职责分离5、实物控制是为了保证资产与记录的安全而采取的各项措施，包括（）A实物防护措施R对接触资产与记录设置授权C对访问计算机程序和数据文件设置授权D账实定期核对6、注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素（）。A控制环境R错报风险的性质C何时能得到相关信息D审计证据适用的期间或时点7、注册会计师在确定审计程序的范围时，下列说法正确的有（）。

A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小R确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广C如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小8、控制测试并非在任何情况下都需要实施。实施控制测试的情形有：（ ）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的R仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C控制本身的设计是合理的但没有得到执行时D控制本身的设计就是无效的9、控制测试的程序类型包括（）。C、询问与观察 D.重新计算）。C、询问与观察 D.重新计算）。C、细节测试 D、实质性分析程序10、实质性程序的两种基本类型包括：（A风险评估程序 B 、控制测试五、综合题1、银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为 ST银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。由此，银广夏虚构财务报表事件被曝光。2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77156.70万元。从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了全部单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。之后，负责对银广夏财务报表进行审计的深圳中天勤事务所及相关注册会计师，因涉及银广夏利润造假案被追究法律责任。银广夏审计失败的原因很多，其中一个重要的原因是注册会计师对银广夏公司的经营性质、经营状况、公司治理及管理现状了解不够，没有评估和控制审计风险进而没能采取有效的应对风险措施造成的，例如对于银广夏在 2000年度主营业务收入大幅增长的同时生产用电的电费却反而降低的情况竟没有发现或报告等等。讨论与回答：此案例中的注册会计师是否严格执行了风险导向审计模式？试指出本例中注册会计师执行审计过程中的不当之处。2、U会计师事务所的A注会担任X公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序， A注会注意到了以下情况。（1）X公司2014年度毛利率为8%比上年的4额幅提升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明和解释。（2）以前年度控制测试的结果显示， X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度。对内部控制的了解表明这种情况在 2014年未见好转。（3）A注会计算了2014年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较，发现比上年显着上升。据了解，从 2013年初到2014年末，银行贷款利率没有变化。要求：（1）分别判断情况上述每种情况是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目（限一项）和认定（限一项）。（2）根据对要求（1）的答案，指出A注会为应对上述各种情形下评估的重大错报风险应实施的一项最具针对性的进一步审计程序。知识模块六:销售与收款循环审计一、填空题1、企业在批准了顾客订单之后，通常应编制一式多联的（）。2、赊销批准是由企业（ ）部门根据管理当局的赊销政策和对每个顾客已授权的（ ）来进行的。3、采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将（ ）和（ ）交给买方时确认收入的实现。4、采用预收款销售方式，应按（ ）确认收入。5、三条实施营业收入的截止期测试的审计路线是 （ ）、（ ）、（ ）6、注册会计师可以通过编制或获取（ ）来分析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可回收回性。二、判断题） 1、由出纳员定期向客户寄出对账单，促使客户履行合约。） 2、无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。） 3、销售发票是营业收入的主要凭证。因此审计时，对其采用详查法进行审查。） 4、企业采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时，确认收入的实现。） 5、对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定主营业务收入的会计记录归属期是否正确。） 6、对于未曾发货却将销货交易登记入账的情况，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔，追查有无发运凭证及其他凭证。） 7、注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。） 8、函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。）9、如果对应收账款实施函证不能获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施替代审计程序。（ ）10、应收账款的询证函应由被审计单位签章和寄发。三、单项选择题1、企业销售与收款业务循环的起点是（）。A、发运商品B、批准赊销C、审批销售退回与折让D、处理客户订单TOC\o"1-5"\h\z2、按照内部控制的要求，下列人员中可以登记应收账款明细账的是（ ）。A会计R出纳员 C、销售人员 D仓库保管员3、若在主营业务收入总账、明细账中登记并未发生的销售，存在错报的管理层认定是（ ）。A “发生” B、“完整性” C、“权利和义务” D“分类”4、注册会计师检查销售发票时，不需要核对的项目有（ ）。A、相关的销售单 B、相关的客户订购单C、相关的货运文件 D有关往来函件5、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任C、请客户将货款直接汇入公司指定的银行账户D公司收到客户支票后立即寄送收据给客户TOC\o"1-5"\h\z6、应收账款函证的时间通常为（ ）。A、被审计年度期初 B、被审计年度期中C、与资产负债表日接近的时间 D在资产负债表日后适当时间7、注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（ ）。A、符合专业标准的要求 B、确定应收账款能否收回C、确定应收账款的真实性、正确性D、判定被审计单位入账的坏账损失是否适当8、审查应收账款的最重要的实质性程序应是（ ）。A、函证B、询问C、观察D、重新执行9、应收账款询证函的签章者应当是（ ）。A、客户B、会计师事务所C、注册会计师 D、客户的律师10、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（ ）。A、车间的折旧费 B、常设销售机构经费C、管理部门人员工资 D、为购货单位垫付的运杂费四、多项选择题1、销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ ）。A、客户订购单B、销售单C、发运凭证D、贷项通知单2、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确定有密切关系的日期包括（）。A收款日期 B 、发票开具日期C、记账日期 D 、发货日期或提供劳务日期3、为了证实已发生的销售交易是否均已登记入账，无效的做法是（ ）。A只审查有关原始凭证B、只审查主营业务收入明细账C、由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证D由有关的原始凭证追查至主营业务收入明细账4、实施销售截止测试的三种方法是（ ）。A、以账簿记录为起点，追查至发票存根与发运凭证B、以销售发票为起点，追查至发运凭证与账簿记录C、以发运凭证为起点，追查至发票开具情况与账簿记录D以客户订购单为起点，追查至发运凭证5、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时应考虑的主要因素有 （ ）A、应收账款在全部资产中的重要性B、被审计单位内部控制的强弱C、以前年度的函证结果D函证方式的选择6、应收账款函证结果产生差异的原因可能是（ ）。A、一方或双方记账错误 B、舞弊（虚列应收账款）C、被审计单位提取坏账准备 D、双方登记入账的时间不同7、注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制（ ）。A、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对B、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对C、在询证函中指明直接向会计师事务所回函D询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出8、注册会计师应选择如下项目作为应收账款的函证对象：（ ）。A、账龄较长的项目 B、重大关联方交易C、可能存在争议的交易D、金额较大的项目9、对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为（ ）。A、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款B、询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物C、债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到D债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款10、同时存在下列情况时注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ）。A被审计单位的重大错报风险评估为低水平B、涉及大量较小的账户余额C、预期不存在大量的错报D没有理由相信被函证者不认真对待函证五、简答题1、销售与收款循环主要有哪些业务活动？2、如何对主营业务收入实施实质性分析程序？3、如何对主营业务收入实施截止测试？4、注册会计师应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制？5、应收账款由于双方登记入账的时间不同而产生的不符事项有哪些？六、案例题1、2012年4月，注册会计师对AB公司2011年度财务报告进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：（1）注册会计师在对销售与收款业务内部控制进行调查时了解到：①销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号；②发货部门根据经批准的销货单发出货物；③出纳员按月向客户寄发对账单；④商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。（2）注册会计师在对相关内部控制进行测评的基础上，针对营业收入采取了如下审计程序：①编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对；②比较分析各月营业收入的变化情况；③抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账；④检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证。注册会计师在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司l2月份的营业收入与其他月份相比增幅较大。2011年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。银行对账单显示，货款于2011年l2月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货物发运的时间为2012年1月3日。2011年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不考虑增值税，账务处理为：借：主营业务收入 50万元贷：应收账款 50万元借：库存商品40万元贷：主营业务成本 40万元对于办理退货业务中发生的费用l万元，账务处理为：借：营业外支出1万元贷：银行存款 l万元经追查原始凭证，发现退回商品是 2010年12月销售的商品。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（1）“资料1”中，符合内部控制要求的有（）。A、销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号R发货部门根据经批准的销货单发出货物C出纳员按月向客户寄发对账单D商品退货由验收部门填写验收报告和入库单（2）“资料 2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是（ ）。A、编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对R比较分析各月营业收入的变化情况C抽取部分销售发票，追查销售合同和营业收入明细账D检查年度资产负债表日前后各一周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运凭证（3）针对“资料 3”，注册会计师的下列做法中，正确的有（ ）。A、认为是常见现象，不必采取其他检查措施R据此认定该公司一定存在舞弊C针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证D与上年同期的实际数相比较，了解变动趋势（4）“资料 4”中，注册会计师认为营业收入的确认时间应为（ ）。2011年12月29日2011年l2月31日2012年1月3日D客户收到货物的时间（5）“资料 5”中，注册会计师认为该公司的账务处理（ ）。A正确R关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减 2011年初未分配利润10万元C关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入管理费用D关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的成本2、注册会计师审查ABC公司2011年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务,发现下列情况：4日无偿赠送前锋工厂甲产品 800件，未入账。2）8日采用托收承付方式销售给友联工厂乙产品1600件，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，未入账。12日该公司将自产乙产品 100件用于自行建造的职工俱乐部，未作销售处理，也未结转成本。20日支付了下年度的产品广告费520000元，已入2011年当期损益。28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理。

（6）29日外销乙商品1000件，已于当日运出，此项商品系CIF付款条件的在运货物，会计部门在产品发出时即贷记销售收入并结转成本。经查，甲产品单位售价为100元，成本为70元；乙产品单位售价为200元，成本为150元。丙产品售价为1000元，成本为900元。要求：分析该公司在核算中存在的问题；将给出的下表 8—7填制完成。表8—7 营业收入、营业利润审定表项目企业编制金额（未审数）调整金额调整后金额（审定数）营业收入3000000减：宫业成本2215000期间费用937500营业利润-152500要求：指出该公司上述业务中存在的问题；编制审计调整分录3、注册会计师对ABC公司2011年财务报表进行审计。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。该公司提供的未经审计的 2011年度财务报表附注的部分内容见表8—8。表8-8 主营业务收入和主营业务成本项目附注 单位：万元品名主营业务收入主营业务成本2010年发生额2011年发生额2010年发生额2011年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求：假定附注内容中的上年比较数均已审定无误，采用分析程序找出公司存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。4、注册会计师对ABS司2011年度财务报表进行审计。注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。注册会计师取得了 2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。与函证结果相关的重要异常情况见表8-9。表8-9 与函证结果相关的重要异常情况汇总表异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容(D22甲公司3000002012年1月22日购买ABS司300000元货物属实，但款项已于2011年12月25日用支票支付(2)56乙公司5000002012年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28日将货物退回(3)64丙公司6400002012年1月19日2011年12月10日收到ABC公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售(4)82丁公司9000002012年1月18日分期付款购货900000元，根据购货合同，已于2011年12月25日首付300000元(5)134戊公司600000因地址错误，被邮局退回—(6)161己公司5800002012年1月20日本公司会计处理系统无法复核ABO司的对账单。⑺M68庚公司8000002012年1月17日大体一致。(8)189辛公司5500002012年1月21日ABC公司12月30日的第585号发票（金额为550000元）系目的地交货，本公司收货日期为2012年1月6日，因此询证函所称12月31日欠ABCA司账款之事与事实/、符。讨论：注册会计师针对客户复函中提出的意见，应当如何应对？5、注册会计师在审查ABC公司销售费用明细账时，发现如下记录：（1）专设销售机构人员的工资及奖金7700元。（2）支付违约金和赔偿金2000元。（3）招待客户的费用3200元。（4）支付产品的包装费4000元。要求：（1）说明审计方法。（2）指出存在的问题。（3）提出处理意见。知识模块七：采购与付款循环一、填空题1、（ ）是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭证。2、（ ）是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和数量等内容。3、（ ）是固定资产内部控制中最重要的部分。通常，大中型企业应编制固定资产年度预算，以合理运用资金，调控固定资产规模；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划。4、函证应付账款目的是为了验证应付账款的（ ）或（ ）。5、应付账款的函证不是必须执行的审计程序。但是，如果应付账款的（ ）比较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于（ ）阶段时，则应进行应付账款的函证。6、应付账款函证最好选择（ ）函证方式。7、检查固定资产所有权或控制权时，对外购的机器设备等固定资产，审核（ ）、（ ）等。二、判断题（ ）1、对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单应当预先连续编号。（ ）2、支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫”戳或注销，以免重复付款。（ ）3、如果应付账款带有现金折扣条件，而被审计单位按照发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，注册会计师应当予以认可。（ ）4、如果某一应付账款明细账户期末余额为零，注册会计师就不需要将其列为函证对象了。（ ）5、在一般情况下，应付账款不需要函证，主要是因为注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。）6、注册会计师在检查未入账应付账款的审计程序中，最有效的是函证应付账（ ）7、对长期挂账的应付账款进行分析，并依据被审计单位对此所作的解释，有助于注册会计师判断被审计单位是否缺乏偿还债务的能力。（ ） 8、注册会计师对固定资产进行实地检查时，可以以固定资产明细账为起点，重点检查本期减少的重要固定资产。（ ） 9、检查固定资产减少业务的主要目的在于检查因不同原因而减少的固定资产的会计处理是否符合有关规定，相关的数额计算是否正确。（ ） 10、资产负债表中的固定资产项目按照“固定资产”账户期末余额扣除“累计折旧”期末余额后的金额填列，注册会计师应认可这种做法。三、单项选择题1、注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。A、仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B、采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C、货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2、下列各项目不属于固定资产内部控制的是（ ）。A授权批准制度 B、预算制度 C、定期盘点制度D分析程序3、注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（ ）。A审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准B、审查固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任C、审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否正确D审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异4、审查ABC公司应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证。注册会计师应采取的措施是（）。A、认可被审计单位的处理 B、取得估价入库的详细资料C、作为虚假事项处理 D、不必过问？5、注册会计师可将下列审计应付账款的程序完全交由被审计单位办理的有（ ）。A、抽查应付账款明细账的贷方记录相关凭证B、根据供应商对账单调节未付发票C、编制应付账款明细表D就所选定的账户余额函证6、检查未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ ）。A、检查列入应付账款明细表中债权人寄回的询证函B、分析每月应付账款余额和已入账存货之间有无非正常的比例关系C、检查资产负债表日前后一周的发票样本，并查明是否已正确记录D检查资产负债表日后一段时间内的付款7、注册会计师函证资产负债表日应付账款余额或许是不必要的，其原因是（ ）。A、函证与采购截止测试重复B、资产负债表日前应付账款余额在审计完成前也许没有支付C、可与被审计单位法律顾问联系，从而获取因未付款而造成的可能损失的证据D存在其他可靠的外部凭证证实应付账款的真实性，如购货发票等8、以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ ）。A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D向供应商函证零余额的应付账款9、一般情况下，注册会计师实地检查固定资产的重点是（ ）。A、企业的所有固定资产 B、本年度增加的重要固定资产C、以前年度增加白^固定资产 D在用固定资产10、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（）程序。A对固定资产实施分析程序B、以固定资产明细账为起点，进行实地追查C、检查固定资产的所有权归属D以实地为起点，追查固定的明细账四、多项选择题1、适当的职责分离有助于防止各种错误或舞弊。采购与付款循环的职责分离包括（ ）。A、请购与审批要相互分离B、供应商的选择与审批要相互分离C、采购合同的拟订、审核与审批要相互分离D采购、验收与记录要相互分离2、下列各项中属于对采购与付款循环审计时涉及到的凭证与记录是（ ）。A、请购单与订购单 B、验收单C、购货发票 D、库存现金及银行存款日记账和总账3、下列能够防止或发现采购与付款循环可能发生错弊的控制有（ ）。A、仓库或资产使用部门编制请购单，并经有关负责人批准B、采购部门根据经批准的请购单编制预先编号的订购单C、验收部门核对订购单与装运单，据以点验到货并编制验收单D内部核查签发支票的金额、收款人与付款凭单的内容是否一致4、注册会计师对应付账款进行函证，通常的函证对象包括（ ）。A、所有应付账款的付款对象B、金额较大的应付账款债权人C、在资产负债表日金额为零，但为企业重要供货人的债权人D所有应付账款的债权人都不需要函证5、注册会计师在检查ABC公司财务报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照（）科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。A、应付账款 B、应收账款C、预付账款 D、预收账款6、应付账款一般不需函证，但出现（ ）时，注册会计师还应实施函证。A、应付账款控制风险较高 B、应付账款金额较大C、被审计单位陷入财务困境 D、被审计单位供货方内部控制薄弱7、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序 （ ）A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性8、下列关于实地检查固定资产的说法正确的有（ ）。A、可以以固定资产明细账为起点B、可以以实地为起点C、从实地追查至固定资产明细账，以证明会计记录中所列固定资产确实存在D从固定资产明细账追查至实地，以证明实际存在的固定资产均已入账9、注册会计师在审计固定资产项目时，认为下列说法中正确的有（ ）。A投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值B、购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本等作为入账价值C、购置的不需要安装的生产用设备，增值税进项税额可以抵扣D自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值10、审查固定资产折旧的计提和分配应注意（ ）。A、复核折旧率的计算是否正确 B、测算全年的折旧额，有无少提或多提折旧C、检查折旧费用的分配是否合理 D、是否在资产负债表上披露五、简答题1、采购与付款循环主要有哪些交易流程？2、试述如何对应付账款实施实质性分析程序。3、如何查找未入账的应付账款？4、你认为注册会计师函证应付账款同函证应收账款一样吗？为什么？5、试述如何对固定资产的增加进行审计。六、案例题1、2012年4月，注册会计师对AB公司2011年度财务报告进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：（1）注册会计师在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：①设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；②设备采购合同的签订和审核相互独立：③采购的设备到货后，由财会部门负责验收；④由应付款项记账员负责签发付款支票。（2）注册会计师对该公司固定资产实施监盘。2011年2月，该公司接受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。（4）注册会计师查验了 2011年新增的3台设备的所有权。2011年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：①生产线 C改扩建前账面净值 l000万元；②改扩建发生变价收入 l0万元；③改扩建过程中，共支付工程款200万元；④改扩建期间，试运行取得税后收人为 20万元；⑤改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（1）“资料1”中，不符合内部控制要求的有（）。A、设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批R设备采购合同的签订和审核相互独立C采购的设备到货后，由财会部门负责验收D由应付款项记账员负责签发付款支票(2)针对“资料2”，下列提法正确的有( )。A、对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证R监盘能证明固定资产的真实性G对因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账D对盘亏的固定资产要查明原因，并进行必要的账务处理(3)针对“资料3”，该公司的做法对2011年度财务报表造成影响的项目有( ),A固定资产原值 B、累计折旧G营业利润 D应付账款(4)针对“资料4”，注册会计师收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有()。A购货合同R购货发票 C、固定资产维修记录 D固定资产明细账(5)针对“资料5”，注册会计师认为该公司确认生产线C的入账价值( )oA正确B＞不正确，虚增110万元G不正确，虚增10万元D不正确,虚增30万元2、注册会计师在对ABC公司2011年度“应付账款”进行审计时，发现：(1)该公司有一笔确实无法支付的应付账款 300000元，列入“资本公积”。(2)该公司于2011年12月28日购入的甲材料500000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。但购货发票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。(3)该公司2011年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额 8000000元，其明细组成见表9—2。表9—2 应付账款明细情况一览表账户名称金额应付账款一A公司5000000应付账款一B公司3500000应付账款一C公司-1500000应付账款一D公司1000000合计8000000要求：分析该公司存在的问题，提出处理意见。3、注册会计师对ABC公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关资料见表9—3:表9—3 拟实施函证的明细账户情况一览表单位名称应付账款年末余额(元)本年度供货总额(元)A公司4265066100B公司一2880000C公司8500095000D公司5890003032000要求：(1)注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？(2)假定上述四家公司均为ABC公司的采购人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么?4、注册会计师对ABS司2011年12月31日后数周的购货交易进行检查，发现下列情况：2011年12月31日开出金额为22000元的发票（为运出地交货），该批货物是12月31日发出，该企业于2012年1月5日才收到，故发票于收货当日入账。2011年12月30日收到一批货物，计 80000元（为运出地交货），并于当日实地验收入库，记入存货项下。发票日期为12月29日，实际于 2012年1月8日收到，故应付账款记入2012年1月份。（3）一设备于 2011年12月27日安装完毕，计 400000元，发票日期是 12月28日，但该企业直到2012年1月22日才付款，所以2011年末未予入账。2011年第四季度广告费12000元，发票日期为 2011年12月31日，于2012年1月12日付款，同时该企业确认费用与负债入账。要求：分析上述各项负债的确认是否需要调整，为什么？5、2012年1月，注册会计师审查了ABS司上年12月基本生产车间设备计提折旧情况，在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：11月末该车间设备计提折旧额为12000元，年折旧率为 6%。11月份购入设备一台，原值 20000元，已安装完工交付使用。11月份将原来未使用的一台设备投入车间使用，原值 10000元。11月份交外单位大修理设备一台，原值 50000元。11月份进行技术改造设备一台，当月交付使用，该设备原值为200000元，技改支出为50000元，变价收入为20000元。12月份该车间设备计提折旧额为21000元。要求：假定企业2011年11月末折旧数正确，验证该企业2011年12月份计提折旧数是否正确。如不正确，请作出调整分录。知识模块八 :存货与仓储循