投资项目成本费用的估算概述

投资项目成本费用的估算一、总成本费用分类二、经营成本概念三、成本费用的估算一、总成本费用分类总成本费用分类图制造成本期间费用销售成本销售费用财务费用管理费用总成本费用总成本费用一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分（二）按费用的经济性质（企业成本）划分（三）按成本与产量关系划分一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分能反映每一成本费用的经济用途（用于何种产品）能反映每一产品的单位成本一、总成本费用分类（一）按费用的经济用途（产品成本）划分1.制造成本2.管理费用3.财务费用4.销售费用一、总成本费用分类•

产品成本1.制造成本（1）直接材料费（2）燃料、动力费（3）生产工人工资（4）生产工人福利费（5）制造费用折旧费修理费其他制造费一、总成本费用分类•

产品成本2.管理费用（1）管理人员工资及福利费（2）摊销费（3）其他管理费一、总成本费用分类•

产品成本3.财务费用（1）长期借款利息（2）短期借款利息（3）汇兑损益4.销售费用一、总成本费用分类（二）按费用的经济性质（企业成本）划分能反应一定时期年内，企业成本费用的全部支出情况成本测算方便一、总成本费用分类•

企业成本1.原材料费2.燃料、动力费3.职工工资4.职工福利费5.固定资产折旧费6.无形资产摊销费7.投资借款利息8.其他费用一、总成本费费用分类（三）按成本本与产量关系系划分1.固定成本固定成本＝＝总成成本－变变动成本本2.变动成本变动成本＝＝原材材料费+燃料、动力力费+计件工资一、总成本本费用分类类（三）按成成本与产量量关系划分分（用途）1.进行项目盈盈亏平衡分分析2.计算项目达达产期的成成本二、经营成成本概念（一）经营营成本的概概念经营成本是是指项目在在一定时期期内（通常常为一年））为生产和和销售产品品而发生的的经常性现现金支出，，是构成总总成本费用用的主要组组成部分。。经营成本=总成本－折折旧费－摊摊销费－借借款利息二、经营成成本概念（二）折旧旧与摊销的的处理问题题固定资产折折旧与无形形资产摊销销，虽构成成产品的成成本，但它它们的支出出，已在建建设期的固固定资产投投资和无形形资产投资资中体现，，在生产期期不发生实实际的现金金支出。因因此在投资资效益分析析时，不必必再将其作作为资金的的流出量计计算。二、经营成成本概念（三）利息息的处理问问题投资借款利利息支出，，尽管其在在生产期有有实际支出出，但其本本金已在建建设期作为为固定资产产投资、无无形资产投投资和流动动资产投资资的现金流流出量计算算，且在计计算现值时时，亦已考考虑了使用用资金的时时间价值——利息，所以以在计算现现金流量时时，应剔除除借款利息息支出。二、经营成成本概念（三）利息的的处理问题题现金流量表表（全部投投资）由于不存在在投资借款款，也就没没有利息支支出了。所所以在计算算流金流量量时，应剔剔除借款利利息支出现金流量表表（自有资资金）在建设期只只有自有资资金作为现现金流出量量计算，因因此在生产产期借款利利息支出，，应作为现现金流出量量计算三、成本费费用的估算算（一）按费费用的经济济用途（产产品成本））估算单位产品生生产成本预预测法（二）按费费用的经济济性质（企企业成本））估算企业成本要要素预测法法三、成本费费用的估算算1.材料费2.燃料动力费费3.工资4.福利费5.折旧费6.摊销费7.借款利息8.修理费三、成本费费用的估算算1.材料费费==单位产品材材料消耗量量×产品年产量量×材料单价2.燃料动力费费==单位产品燃燃料消耗量量×产品年产量量×燃料单价3.工资资==人均年工资资×设计定员三、成本费费用的估算算4.福利费=工资×14％5.折旧费=（固定资产产原值－残残值）÷使用年限6.摊销费=无形资产原原值÷使用年限7.借款利息：：见上节例例题8.修理费=固定资产原原值×修理综合费费率固定资产折折旧平均年限法法工作量法加速折旧法法双倍余额递递减法：以直线法折折旧率的2倍乘以每期期固定资产产的账面余余额计提折折旧，通常常不考虑固固定资产残残值年数总和法法：将固定资产产的原值减减去残值后后的净额乘乘以一个逐逐年递减的的分数计算算确定固定定资产折旧旧额第五节投投资项目目年收入和和年税金的的估算一、项目建建成后的年年收入估算算二、项目年年税金的估估算一、项目建建成后的年年收入估算算项目的年销销售收入==项目设计生生产能力×生产能力利利用率×产品的销售售价格二、项目年年税金的估估算1.增值税（价价外流转税税）2.营业税（价价内流转税税）3.消费税（价价内流转税税）4.城市建设维维护税及教教育费附加加（价内流流转税）5.资源税二、项目年年税金的估估算6.城市土地使使用税（管管理费中计计算）7.土地增值税税8.企业所得税税9.房产税（管管理费中计计算）10.车船使用税税（管理费费中计算））二、项目年年税金的估估算1.增值税（价价外流转税税）增值税是对对商品生产产、流通、、劳务服务务中多个环环节的新增增价值或商商品的附加加值征收的的一种流转转税。实行行价外税，，也就是由由消售者负负担，有增增值才征税税没增值不不征税增值税=销售额×税率－进项税税额二、项目年年税金的估估算2.营业税（价价内流转税税）应纳税额==营业额×税率3.消费税（价价内流转税税）从价定率应纳税额==销售额×税率从量定额应纳税额==销售量×单位税额二、项目年年税金的估估算4.城市建设维维护税及教教育费附加加（价内流流转税）增值税应纳税额==实缴营业税税额×税率消费税城市建设维维护税税率率为：7%（市区）5%（县城、镇镇）1%（其他）教育费附加加税率为：：3%二、项目年年税金的估估算4.城市建设维维护税及教教育费附加加（价内流流转税）应纳税额==销售额×17%×（7%+3%）==销售额×1.7%二、项目年年税金的估估算5.资源税应纳税额==课税数量×单位税额6.城市土地使使用税（管管理费中计计算）应纳税额==课税数量×单位税额7.土地增值税税应纳税额==土地增值额额×税率二、项目年年税金的估估算8.企业所得税税应纳税税额==应纳税所得得额×税率应纳税所得得额==利润总额±税收调整项项目9.房产税（管管理费中计计算）10.车船使用税税（管理费费中计算））二、项目年年税金的估估算计入产品成成本的税金金城市土地使使用税、房房产税、车车船使用税税销售税金及及附加增值税、营营业税、消消费税、资资源税城市建设维维护税及教教育费附加加从利润中扣扣除的税金金企业所得税税第六节投投资项目目财务辅助助报表的编编制一、辅助报报表二、辅助报表的的编制要点点一、辅助报报表1.固定资产投投资估算表表2.流动资产投投资估算表表3.投资总额及及资金筹措措表4.投资借款还还本付息表表一、辅助报报表5.销售收入和和销售税金金估算表6.总成本费用用估算表7.固定资产折折旧费估算算表8.无形资产摊摊销估算表表二、辅助报报表的编制制要点1.固定资产投投资估算表表(建设投资估估算表)目的计算投资估估算、计算算折旧静态投资与与动态投资资固定资产、、无形资产产、递延资资产房屋与设备备二、辅助报报表的编制制要点2.流动资金估估算表流动资金=流动资产-流动负债流动资金本本年增加额额3.投资总额及及资金筹措措表静态投资还是静态投投资+动态投资二、辅助报报表的编制制要点4.投资借款还还本付息表表“本”包括括建设期利利息还款方式（（等本息与与等本）二、辅助报报表的编制制要点5.销售收入和和销售税金金估算表达产期与正正常生产期期销售税金及及附加与其其他税金销售价格中中是否包括括了税金二、辅助报报表的编制制要点6.总成本费用用估算表单位产品成成本法与企企业成本法法达产期与正正常生产期期总成本与经经营成本可变成本与与固定成本本二、辅助报报表的编制制要点7.固定资产折折旧费估算算表分类折旧（（房屋、设设备）折旧方法折旧年限回收固定资资产余值余值与残值值二、、辅辅助助报报表表的的编编制制要要点点8.无形形资资产产摊摊销销估估算算表表分类类摊摊销销（（土土地地使使用用权权、、专专利利））摊销销方方法法（（无无残残值值））摊销销年年限限回收收无无形形资资产产余余值值（（土土地地使使用用权权））综合合习习题题：：投投资资项项目目财财务务状状况况分分析析•资料料1.生产产规规模模：：2万件件/年2.项目目周周期期：：建建设设期期2年，，生生产产期期10年第3年达达产产率率90%，第第4年以以后后均均为为100%3.固定定资资产产静静态态投投资资4,400万元元第1年投投入入2,400万元元第2年投投入入2,000万元元4.无形形资资产产投投资资600万元元（（第第1年投投入入））综合合习习题题：：投投资资项项目目财财务务状状况况分分析析•资料料5.流动动资资金金投投资资1,000万元元（（第第2年末末投投入入））6.自有有资资金金2,000万元元（（第第1年投投入入））7.资金金缺缺口口，，均均向向银银行行贷贷款款，，年年利利率率5%流动动资资金金投投资资借借款款，，在在项项目目结结束束时时偿偿还还固定定资资产产投投资资借借款款，，在在项项目目投投产产后后分分5年偿偿还还8.产品品的的销销售售价价格格6,000元/件（（不不含含增增值值税税））9.产品品的的可可变变成成本本3,000元/件（（不不含含增增值值税税））综合习题题：投资资项目财财务状况况分析•资料10.不包括固固定资产产折旧、、无形资资产摊销销和投资资借款利利息的年年固定费费用4,000万元11.固定资产产投资中中房屋建筑筑占30%，折旧费费按直线线法计算算，残值值率5%，平均折折旧年限限为40年机器设备备占70%，折旧费费按直线线法计算算，残值值率5%，平均折折旧年限限为10年综合习题题：投资资项目财财务状况况分析•资料12.无形资产产摊销，，按直线线法计算算，残值值为零，，折旧年年限为10年13.税金按现现行政策策，所得得税率为为33%14.税后利润润在提取取10%法定盈余余公积金金和10%公益金后后，可用用于偿还还固定资资产投资资借款本本金15.项目在提提取法定定盈余公公积金、、公益金金和偿还还固定资资产投资资借款本本金后，，在投产产后的第第2~5年每年按按投资额额的10%分配股利利，后5年每年按按投资额额的20%分配股利利习题6-2：根据综综合习题题资料计计算下列列内容1.编制固定定资产折折旧估算算表2.编制无形形资产摊摊销估算算表3.编制销售售收入和和销售税税金估算算表4.编制成本本估算表表习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表1.项目固定资产产总额=4,400(万元)房屋资产产总额=4,400×30%=1,320(万元)房屋资产产残值=1,320×5%=66(万元)房屋资产产年折旧旧额=(1,330-66)÷40=31.35(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表1.项目固定资产产总额=4,400(万元)设备资产产总额=4,400×70%=3,080(万元)设备资产产残值=3,080×5%=154(万元)设备资产产年折旧旧额=(3,080-154)÷10=292.60(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表1.项目房屋资产产折旧估算算表(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表1.项目设备资产产折旧估算算表(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表1.项目年固定资资产折旧=房屋年固固定资产产折旧+设备年固固定资产产折旧=31.35+292.60=323.95(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金固定资产产总额=4,400+126.25=4,526.25(万元)房屋资产产总额=4,526.25×30%=1,357.875(万元)房屋资产产残值=1,358.75×5%=67.894(万元)房屋资产产年折旧旧额=(1,357.875-67.894)÷40=32.25(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金固定资产产总额=4,400+126.25=4,526.250(万元)设备资产产总额=4,526.20×70%=3,168.375(万元)设备资产产残值=3,168.37×5%=158.419(万元)设备资产产年折旧旧额=(3,168.375-158.419)÷10=300.996(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金房屋资产产折旧费估估表(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金设备资产产折旧估表表(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表2.自有资金金年固定资资产折旧=年固定资资产折旧+年固定资资产折旧=32.25+301.60=333.25(万元)习题6-2答案•固定资产产折旧估估算表无形资产产摊销估估算表(万元)习题6-2答案•销售收入入和销售售税金估估算表销售收入入估算第三年：：6,000×2×90%=10,800(万元)第四年：：6,000×2=12,000(万元)以后各年年同第四四年销售税金金估算第三年税税金：10,800××17%×(7%+3%)=183.6(万元)第四年税税金：12,000××17%×(7%+3%)=204(万元)以后各年年同第四四年习题6-2答案•销售收入入和销售售税金估估算表销售收入入和销售售税金估估算表(万元)习题6-2答案•销售收入入和销售售税金估估算表1.总成本费费用估算算表(项目)习题6-2答案•销售收入入和销售售税金估估算表2.总成本费费用估算算表(资本金、、等本息息)9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。2022/12/242022/12/24Saturday,December24,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。2022/12/242022/12/242022/12/2412/24/20223:44:35AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。2022/12/242022/12/242022/12/24Dec-2224-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。2022/12/242022/12/242022/12/24Saturday,December24,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。2022/12/242022/12/242022/12/242022/12/2412/24/202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。24十十二二月20222022/12/242022/12/242022/12/2415、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。。十二月222022/12/242022/12/242022/12/2412/24/202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/242022/12/2424December202217、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。2022/12/242022/12/242022/12/242022/12/249、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。2022/12/242022/12/24Saturday,December24,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。2022/12/242022/12/242022/12/2412/24/20223:44:35AM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。2022/12/242022/12/242022/12/24Dec-2224-Dec-2212、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。2022/12/242022/12/242022/12/24Saturday,December24,202213、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。2022/12/242022/12/242022/12/242022/12/2412/24/202214、意意志志坚坚强强的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥块块一一样样任任意意揉揉捏捏。。24十十二二月月20222022/12/242022/12/242022/12/2415、楚塞塞三湘湘接，，荆门门九派派通。。。。。十二月月222022/12/242022/12/242022/12/2412/24/202216、少年年十五五二十十时，，步行行夺得得胡马马骑。。。2022/12/242022/12/2424December202217、空山山新雨雨后，，天气气晚来来秋。。。2022/12/242022/12/242022/12/24