税法二-零基础24讲全讲义

第三章第一节概述第二节征税范围、和税率第三节应纳税额的计算第四节申报和缴纳第一节概述一、土地的概土地是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物得增值收入的单位和个人征收的一种税。二、土地的特三、土地的原第二节征税范围、和税率一、征税范（一）从上述文字中不难看出土地征税范围具有以下三个标准即转让的土地使用权只能是国有土地使用权，不包括集体土地及耕地土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生转地上建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上的各种附属设施如：厂房、仓库、商店、医院、住宅、室、围墙、烟囱、电梯、空调、管道等附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。国有土地使用权出让：是指国家以土地所有者的将土地使用权在一定年限内让与土再转让的行为。国有土地使用权转让属于土地征税范畴。（二）注意：对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地房地产的交换属于土地的征税范围注意：对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地核实，可以免征土地在抵押期间不征收土地待抵押期满后，对于以房地产抵债而发生房地属转让的，应列入土地的征税房地产的出租、房地产的重新评估、房地产的代建房行为：不属于土地的征税范围。土地征税范围总结：■存量房■被投资方将投资获得的转让■继■赠■出■被兼并企业将转入兼并企例：（单选题）下列各项中，应计算缴纳土地的有（）C.所有人将房屋用于抵债D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生转移『正确答案』『答案解析』选项A不属于缴纳土地的情形。选项B，免征。选项D，没有发生转移，不需要缴纳土地。二有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物取得增值收入的单位和个人三、税土地实行四级超率累进税率增值额与扣除项目金额的比率（增值率税率速算扣除系数150%0250%10053100%200%4200%土地税率应用应纳税额＝增值额与扣除项目金额的比率（增值率税率速算扣除系数150%0250%1005（略元，请计算该公司应缴纳多少土地？增值额与扣除项目金额的比率（增值率税率速算扣除系数150%0250%10053100%200%4200%（2）土地应纳税额＝1500×50%—1000×15%＝600（万元）第三节应纳税额的计算一、收入额的确二、扣除项目及其（一）取得土地使用权所支付的金额＝房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、用和财务费用。据实扣除，但最高过按商业银行同类同期利率计算的金额。其他房地产开发费用（销售费用和用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。例：某房地产开发企业开发项目支付的地价款为280万元，开发成本为520万元，利息支出1005%）14010%例：某房地产开发企业开发项目支付的地价款为280万元，开发成本为520万元，利息支出100地规定的其他房地产开发费用扣除比例为10%）80财政部、国家税务还对扣除项目金额中利息支出的计算问题做了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行超过上浮幅度的部分不允许扣除二是对于超过期限的息部分和加罚的利息不允许扣除。房地产开发企业涉及营业税、城市建设税、教育费附加。（两税一费）房地产开发企业缴纳的印花税在用已做扣除，这里不再重复扣除。非房地产开发主体涉及营业税、城市建设税、印花税、教育费附加。（三税一费对从事房地产开发的可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和，加20%的扣除。（二）对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，在计征土地时不涉及营业税、城市建设税、印花税、教育费附加评估价格＝评估价格为＝4000×60%＝2400确认，其扣除项目的金额，可按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计5%计算。计算扣除项目时“每年”按购房所载日期起至售房开具之日止，每满12个月计一年；126税金”予以扣除，但加计5%的基数。0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房，该办公楼购于2010年1月，购价为600万元，缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地时，可扣除项目金额的合计数为（）1.1.2.3.三、应纳税额的计应纳税额＝万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3%。当地省级人民规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。请计算该房地产开发公司应纳的土地。20008800允许扣除项目金额合计＝2000＋8800＋1080＋1001＋2160＝15041（万元（万元三、土地的核