电子税收问题

关于电子商务税收问题的研究摘要：税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实现宏观经济调控的重要杠杆手段之一，对经济的发展具有举足轻重的作用。但由于近年来互联网技术的发展，致使电子商务蓬勃发展，改变了人类社会以往的经济结构和生活方式，也给传统的税收带来了极大的挑战。与发达国家相比，针对电子商务税收问题，我国现行的税制还存在诸多弊端，如征税对象不明确、税收管辖权界定模糊等。另外，由于世界各国出于维护本国经济利益的目的，往往制定有利于自身利益的电子商务税收政策，以至更容易发生国际避税行为。而目前我国不完善的税收政策以及相对落后的征管手段已经不可避免地导致了大量电子商务税收流失，造成国家财政收入的重大损失。同时，我国在电子商务税收领域的研究大部分仍停留在理论阶段。针对我国电子商务税收存在的问题提出可行性对策及建议，并在不阻碍电子商务发展的前提下为电子商务税收中存在的问题提供有效的解决思路和方法。关键词：政府，电子商务，税收Abstract:Thetaxisthemainsourceofstaterevenue,butalsooneoftheimportantleveragenationalmacroeconomicregulationandcontrolofeconomicdevelopmentplaysadecisiverole.However,inrecentyearsduetothedevelopmentofInternettechnology,resultingintheboominge-commercehaschangedtheeconomicstructureofhumansocietyandwayoflifeinthepast,butalsototraditionaltaxposedagreatchallenge.Comparedwithdevelopedcountries,forthee-commercetaxissues,ourcurrenttaxsystemstillhasmanyshortcomings,suchasthetaxbaseisnotclear,andsovaguelydefinedtaxjurisdiction.Inaddition,duetotheworldforthepurposeofsafeguardingnationaleconomicinterests,tendtodeveloptheirowninterestsinfavorofe-commercetaxpolicy,aswellasinternationaltaxavoidanceismorelikelytooccur.Atpresent,China'staxpolicyisimperfectandrelativelybackwardcollectionmeanshasinevitablyledtoalargenumberofe-commercetaxloss,resultinginasignificantlossofstaterevenues.Meanwhile,China'sresearchinthefieldofe-commercetaxationmajoritystillremaininthetheoreticalstage.Underthepremiseputforwardfeasiblecountermeasuresandsuggestionsfortheproblemsofe-commercetaxation,anddoesnothinderthedevelopmentofe-commerceideasandprovideeffectivesolutionstotheproblemsine-commercetaxation.Keywords:government,e-commerce,taxation目录一、研究背景 1二、国内外电子商务税收的发展现状及趋势 2（一）国外电子商务税收的兴起 2（二）我国电子商务税收的发展现状及趋势 3（三）我国电子商务税收的现状 4（四）国内电子商务税收的启示 5三、我国电子商务税收现状及问题分析 5（一）我国电子商务税收使用的税制及特点分析 5（二）我国电子商务面临的问题分析 6四、完善我国电子商务税收的对策建议 7（一）优化税制 7（二）优化所得税 8（三）改进电子商务税收征管 9五、结论 10参考文献 11一、研究背景随着现代信息技术尤其是网络技术的迅猛发展，以计算机网络(主要指internet网络)为载体，采用数字化电子方式进行商务数据交换及资金结算的全新商务模式—电子商务，正以其无可比拟的优势快速发展，并迅速地改变着传统商务活动模式。作为一种新的商务活动方式，它大大降低了企业的运营成本，丰富了消费者选择商品的种类。在短短几十年间，电子商务不仅改变了传统的社会生产方式，而且对经济结构的调整产生了重大影响，构成经济新的增长点。近年来，我国的电子商务也呈现出跨越式发展的势头。据统计，我国2003年全年电子商务交易额多达2700亿元人民币，预计2008年，我国全年电子商务交易额将超过一万亿元人民币。到2003年底，我国电子商务网站总量为4200多个，目前中国的互联网用户已达8700万，其中宽带用户达1200多万，而且还在继续高速增长。另据不完全统计，目前全国从事电子认证的机构己有70多家。二、国内外电子商务税收的发展现状及趋势（一）国外电子商务税收的兴起电子商务是一种新的方式经营20世纪90年代初开始在美国，加拿大和其他国家的崛起。从电子商务现在产生了几年，增长速度非常快。电子商务是非常广阔的内涵，涉及经营活动的形式是多种多样的，发展灵活的空间是巨大的。电子商务从出现到现在以来，特别是90年代中期，迅速风靡全球，每年的营业额猛增后的一年。全球电子商务交易于1996年在2004年达至230亿在1998年50美元十亿，2000年达377亿，在2002年至10234亿美元，27000亿美元，2006年达到88000亿美元。电子商务已成为全球最具发展潜力的朝阳产业。随着贸易电子商务，电子商务的新形式显示来自商业活动的传统特色自己的方式不同，恰恰是它自己有了这些新的功能，因为只显示其巨大的发展潜力和强大的生命力。其次是电子商务征税。美国面临着是否电子商务的税收问题。你想电子商务税收，国家​​看法不一。对外资税收电子商务趋势的演变。西方国家和不同的世界组织，根据自己的国情和政策需要采取不同的电子商务税收政策或主张。归纳起来主要可分为以下几类。首先，是美国代表免税命题。美国保持其在网络技术的主导地位，一直倡导电子商务网络建成自由贸易区领域。3月20日美国电子商务顾问委员会，2000年通过了“互联网免税法案”的电子商务免税期至2006年2003年美国总统布什，延长该法有效期至2007年11月1日，并强调，即使税，必须坚持中立原则，不阻碍电子商务的发展，秉承透明简单的原则，不增加网络交易的税收成本应该与美国和国际社会，行现行的税收制度，没有引入新税的免税商品和服务的跨境交易放松税收征管。其次，在大多数发达国家对全球经济和欧洲联盟领导的反对派组织豁免提出，要加强税收征管。欧盟于1998年6月8日发布了“电子商务对增值税收入的保障报告，促进发展，”不应该缴纳增值税和电子商务反对发展。2000年6月7日，欧盟委员会进一步提出了电子商务增值税的新方案。程序增加了一些服务，但由于技术的迅速发展，新服务层出不穷，难以跟上额外措施。因此，一些专家认为，欧盟增值税的通知的税收规定所有的重写，反向充电对消费者的一个主要要求。虽然赞同OECD组织遵循中立原则，但强调电子商务不能侵蚀税基，以应对电子商务的现行税制透明的税收，不会增加成本，避免双重征税，在加强国际协调。也反对免税区，轻松收集意见和反对免税。再次，发展中国家面临着电子商务的税收问题，任务十分紧迫而艰巨。一方面，要维护自己的经济利益，与发达国家抗争阶段；在另一方面，必须要考虑到广大互联网用户跨网服务供应商的利益。大多数发展中国家，正在采取在传统业务的形式，代表了最新技术的电子商务模式，持观望态度，因此对电子商务税收问题的挑战面前，大多数发展中国家没有自己的准则和政策。对于电子商务还是不确实还存在争议的税收，由国家目前的政策执行的角度来看，更注重产业结构调整和新经济。如美国通过互联网免税法案，电子商务免税三年，禁止其实施任何新的联邦税和地方税；就有关问题与美国，强调对电子商务的财政支持欧盟达成共识；日本，韩国和税收支持具体要求等高新技术的发展。但电子商务税收发展的发展趋势是必然的，但如何具体实施仍面临诸多问题。对于电子商务还处于婴儿时期，电子商务和税收问题，进行深入研究，以税收规则有效和适当的设计这样的政策安排，赢得了时间。各国，各组织已就此进行了广泛的研究，并取得了一些阶段性成果。国外电子商务税收给我们的其实就是，总之，电子商务的浪潮是在世界的每一个角落很大的影响，为世界提供了无限商机也带来了一些问题。首先是电子商务是否征税不广泛争议，自由市场的对手，行业保护，分析消费者行为和税收的困难，从税收公平，国家的金融需求和经济影响分析支持者的影响；其次是税收发展的必然，而是“如何”签署面临的困难；其他国家和组织在这方面做出了有益的探索，特别是OECD；许多专家学者也提供了自己的意见和实施方案；再次，使无国界的电子商务解决问题的方法，在很大程度上取决于国际合作。（二）我国电子商务税收的发展现状及趋势电子商务征税的崛起。中国的电子商务起步晚，然后在近年来发展迅速。据中国网络管理机构CNNIC最新统计数据显示，中国的互联网用户从2.1亿九九九年十二月底，增加了890万到1998年和2000年年底将超过1200万，到2005年中国将拥有世界第二大互联网用户组。造成不寻常的速度发展互联网电子商务行业的快速发展，有关资料显示，1998年全球网上贸易额为430亿，1999年达1450亿，估计达到2000亿去年每年达4000亿。专家预测，在未来五年内，网上贸易将达到四分之一的世界贸易。在中国，电子商务总交易额2001年500亿人民币，电子商务总交易在2003年达到1400亿人民币，电子商务交易额在2005年是7400亿人民币，总电子商务在2007年交易额达17000亿元的电子商务贸易问题的快速发展，使逐渐引起人们的重视税收。（三）我国电子商务税收的现状之前专为网上交易的中国税收制度尚未明确，根据现行的税收制度，而不是一个单独的开征新税，在不久的将来电子商务税收的基本框架，根据电子商务的特点，对有关必要的修改税收补充和完善的形势发展，根据需要，适时考虑开征新税。2000年4月7日，财政部部长项怀诚在北京举行的“世界经济论坛中国企业峰会2000”表示，不想放弃征税权，但希望中国的电子商务点的更快发展。他说，现在整个世界已经进入了一个新的经济时代，网络，互联网IT拉动作用，对经济作为一个整体是非常大的，对于我们的国家，包括互联网，整个信息产业，都给予了倾斜的税收政策，现在已有的IT策略。税务总局的官员，谁也说，中立性和税收方面的考虑税务机关的管辖原则，保护发展中国家的国家工商行政管理总局，中国不会成为免税政策对电子商务。中国目前的税实际上指的是互联网的网上交易，包括电子商务和征税的，而不是征税的互联网公司本身。与此同时，电子商务的税收，并不意味着将被设计为电子商务本身新税，增加对互联网企业的税收负担。从电子商务的全球视野尚处于起步阶段，其发展还是很不平衡，中国的电子商务属于幼稚期。这又依赖于计算机，软件，网络，金融体系在中国的现状。但好消息是，我们正以更快的速度，在全国建立了战略电子商务的发展，电子商务的国立大学提供了很多课程，相关机构，大专院校建立了电子商务研究中心。随着电子商务和研究的深入发展，以解决许多的问题将提上议事日程。从全球发展趋势，电子商务作为贸易，随着网络和高科技发展的不断发展，已成为整体经济活动的重要组成部分和成熟。如果国家被认为是征税的电子商务活动，将让纳税人寻求通过电子商务逃税或避税方式。对于中国来说，对电子商务的税收已成为必然趋势。（四）国内电子商务税收的启示总之，我们的研究表明电子商务和税收问题，很少，大多集中在它的难度，复杂性和资金支持电子商务问题的分析，这对我们的未来在电子商务税收问题的研究起到了启示作用。首先，电子商务的税收发展的全球趋势是必然的，唯一的问题是适当的时间，以及如何征税。一个很现实的情况是：知道谁是我们的税收制度对电子商务知之甚少；相反，专家们熟悉电子商务中国的税收制度不熟悉的建筑，这使得互操作性问题的很多讨论；其次是电子营业税的决定“规定”和“地方消费”适用的原则，常设机构，转让定价问题相关的业务流程，税务票证获取信息，是非常具体的问题。中国应加强研究，并参与国际交流在这方面，应积极参与研究和政策电子商务税收理论；再次我们的国家应该站在发展中国家的立场，积极参与国际对话和加强国际合作，以构建电子商务是21世纪一个新的机构的国际税收。三、我国电子商务税收现状及问题分析（一）我国电子商务税收使用的税制及特点分析系统是由一系列相对稳定的有机连接，该组合物的基本元素的测定。现行的税收制度的基础上确定的，可控和有机联系的基础以下内容：纳税人的纳税主体，税种，征税对象，征税环节，计税依据，征收的力量，地方税收，税法。但在电子商务，虚拟空间商业活动的国家，纳税人往往流地理隔离边界模糊纳税，税务方面的行为是不确定的地点，如发生，所以，目前的税收制度，作为基础元素的存在，元素之间的耦合，一直存在不确定性往往是小的，可控的降低逻辑削弱依赖转向稀疏的现象，在一定程度上动摇了直接现行税制的基础。（二）我国电子商务面临的问题分析法官发出的常设机构。首先，纳税人的身份和企业的决策问题的本质。纳税人的身份问题的决心，那就是，税务机关应能正确确定其管辖范围内的纳税人和交易活动，如确定是根据实际的物理存在，因此，在传统的交易活动，确定纳税人的身份是没有问题的。但在互联网环境下，上网本市场上的商店不是一个实体，而是一个虚拟的市场，任何一种产品线都没有联系。在这样的市场中，你看不到商场，专卖店和销售人员，甚至涉及大宗商品，包括合同，文件，甚至金钱等手续的传统观念，都几乎出现;此外，互联网用户有隐匿性，流动性，通过互联网交易双方，可以隐藏姓名，居住地等，企业可以很容易地改变业务，低税收国家的地方，从一个高税收国家移动。所有这一切，都造成在确定纳税人身份的难度。在高科技园区位于该国注册的大多数电子商务公司，拥有高新技术企业证书，业务上的营业执照规定的范围，但并没有明确提及电子商务。有标记的营业执照的系统集成和软件开发销售，出口本企业，但实际上从事电子商务业务扁。这类企业的企业所得税和出口导向型企业的先进技术意义上的一部分，还是属于制造企业，商贸业，业务或服务的公司，因为确定不同的税收待遇的企业性质将导致受影响的坑不同。以3％的速度从事电子商务的电信公司缴纳营业税，但一般的电子商务企业需要缴纳5％的营业税。那么，为什么是定性此类业务已成为一个关键问题。其次，它是很难确定用户的身份。根据现行的税收制度，以确定是否应纳税商业活动和密切相关的应税客户识别号。例如，出口退税政策和进口商品的关税近日在我国实施的，这些活动必须确定客户的身份。如果没有电子商务的税收用于修改现有的税收原则，企业的税务负担本来很可能，或故作掩饰商品的实际消费量，从而规避进口关税。虽然科学技术在发展，但是从技术角度来看，无论是跟踪付款过程或分娩过程中，很难辨认买方国家的交货日期的标识，无法确认应税贸易研究竞争国内或国际贸易，传统的税收制度，在应用过程中，遇到了很大的困难。四、完善我国电子商务税收的对策建议（一）优化税制增值税方面，一是在电子商务活动中，使用离线销售，产品销售是有形的物品，这是毫无疑问仍然是缴纳增值税的使用网上销售的，产品是数字化的网络销售，应扩大目前增值税的范围，增值税链条不脱节，确保涉及电子商务商品和提供服务的任何交易都纳入增值税征税范围，不应该区分是本次交易的性质和转让无形资产候选人的销售税。这是因为数字化交付的交易目前的性质难以确定，在税法将被纳入电子商务增值税应纳税额征税范围是明确的，平局管理权限。收入的来源以平衡供应商和服务提供商之间的地域分布，电子商务税收，以确定通过互联网和提供服务，无论货物和服务的销售商品的在线或离线交易的交易，通过交付第三方服务提供商和当地税务机关征收。在销售税在互联网上的在线服务方面，由服务提供商增值税税务机关确定，营业税系统的影响并不为大提供离线服务，即完成网上谈判，承包和支付，并提供服务还处于传统的方式来实现用消费税的劳动力仍然收取。在关税，考虑到目前的在线跨境交易一直没有在我们的关税一显著的影响，从现在开始，在线跨境交易可以从关税免征，但不放弃征税税率为网上交权在一段时间内边界交易。随着网上交易量逐年增加的数量，外汇市场的逐步放开，我们的关税的影响将逐渐增加，再考虑在适当的时候，适当的条件下，在网上销售征收关税，以确保关税收入和外交政策。印花税，对纳税人印花税的征收，它可以被征税的凭证，促使标准化和经济的政府行为合法化后，保护政府，它可以通过加强税收管理的各种经济凭证的监管，有利于维护市场经济秩序，而且还可以增加收入。因此，应明确在印花税条例电子合同规定的法律文件，凭证的应纳税所得税法，用同样的印花税应征收书面合同。（二）优化所得税税收管辖权仍然是居民应坚持管辖权和两者的属地管辖的原则。提供给美国的司法管辖权的居民更换地域管辖是其利益的维护，信息技术的净出口国，并没有考虑到发展中国家的利益。如果放弃领土的管辖权，将削弱我国的经济利益。随着中国增加对外投资，同样不能放弃征税收入来自国外，以免造成税收流失的权利。常设机构原则上由中国的外交和联合国的示范模板签订了双边税收协定基本上是仿照实际情况来进行开发，协议，规则的概念，相应的内容，两个基本相同的模板。在电子商务环境下，为了促进电子商务的快速，健康发展。为了保护我们的国家，以及电子商务的非居民税收问题的跨国业务收入的净税收优惠，涉及到两个模型的规定，继续坚持常驻机构的原则。当然，我们必须结合电子商务相关的内容的特性重新认识。对在中国建立的网站并不构成原产国的常设机构非居民企业网站的作用，建立收入往往只是来自广告，展示，只是为了吸引潜在客户，通过非居民企业的活动，应视为属于它的援助和准备。在中国设立服务器非居民企业，以满足入学要求，如果在固定的经营场所，他们从事非经营活动的辅助或准备，并应认识到，非居民企业在中国有一个常设机构。这里有一个非居民企业不一般的业务或网络服务供应商，谁是主要分布在中国的非居民企业经营活动中使用的服务器应被视为构成常设机构之间的区别。在我国的互联网服务提供商运行一般不应被视为我国非居民企业相关的代理，从而构成了一个确定的常设机构。因为从实际情况来看，独立的互联网服务提供商的法律地位，企业不仅是为个人客户，但一般不接受客户代其特定的业务活动。互联网服务供应商甚至不关心客户的业务，因为他只根据他们提供服务的数量和质量收取服务费。互联网服务供应商谁直接在我国提供的服务应视为构成常设机构。不同于一般的企业，网络服务供应商通过网络接入和信息服务，这些都可以从营业收入所提供的服务操作，只要用任何有形的媒体渠道提供服务的网络服务提供者在我国，可构成常设机构。营业收入为电子商务的分类，需要不同的贸易内容，做出不同的政策判断。下面分析几种典型的交易有一个网上订购的产品。这是离线交易，该笔交易的营业利润，不涉及版权的转让，因此不属于皇室。其次，网上订购和下载数码产品。该笔交易也应认定为营业利润。因为这种类型的付款不改变其营业利润的实质，复制下来的软件的行为是购买活动的一部分，也付不起在确定交易的性​​质，目的，从买方和卖方的重要作用在无论是客户，他可以用它来得到一个特定的软件产品，而不是让客户使用该软件产品的版权条款。的选择是完全的产品交易，以降低成本和提高时间效率。此外，数码产品通过通过电子商务的有形媒介互联网和数字化产品交付传输是没有土地的税收政策原则的歧视待遇平等一致。三是购买软件和使用等数码产品的有限时间。客户获得某些软件或其它产品一段时间，利用这段时间权比产品的寿命短。许可证到期后产品的所有副本将自动失效。无论是作为载体介质的软件和其它数字产品，或网络下载的产品。可见，应该属于业务收入，与上述的分析。四，在线客户服务。供应商为客户提供在线技术支持，包括安装建议和故障排除指南。这种交流要付出也应认定为营业利润。提供网上的客户服务，因为人们需要根据实际的需要进行干预，而不是仅仅提供专有技术，并且因此不能被归类为费。第五，要进行实地考察。普通用户付费访问一个网站，该网站提供的电子信息新闻，音乐，视频，游戏和各种在线活动。这项业务的主要价值在于用户可以进行交互式的对话和网站，而不仅仅是获得了一块产品或服务的在线。这样的业务收入应该是劳动所得，提供娱乐的业务，消费者个人，它不构成该服务，也因为“技术服务费”。（三）改进电子商务税收征管传统的半自动化，甚至是单机自动化手段提高税收征管和手动模式之日起，在日益复杂的税务信息，尤其是电子商务的税务信息极不相称。解决这个问题的唯一途径是建立了一套先进的信息技术和网络技术为基础的电子税务系统。通过这个系统，所有的纳税人和代扣税和相关援助单位有机地并通过业务流程优化链接或重建实现效率和效益的目的。当然，建立一个全面的，电子报税系统符合现代税收征管的要求是不容易的。在这个过程中，由内向外，从个体需要优化整体优化循序渐进。与此同时，我们必须建立一个科学，合理的和新的业务流程，以适应业务的事业部制，避免人比机器还“忙”的局面。在税收征管的现代化模式，国家税务机关将依靠这一先进的电子报税系统强大的信息处理和多信息自动化的合作，实现了比以往税务审计和监督更有效，提高了纳税人的税法的成本，纳税人自觉养成的纳税申报的习惯。更重要的是，电子报税系统将提供网上申报，网上报税等相关服务，以减少纳税人的纳税电子商务的成本，而其相应的在线监测和检验服务网络也降低了税收的征收成本部。征收是国家税务机关不仅责任，也是每一个公民的义务。在税收征管，海关，国家财政部门，银行，金融机构，物流企业，国家相关行政机构，电信运营商，互联网服