财政收入分析

财政收入分析

一、税收综述

（一）税收概念及特征：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。

税收的特征：

1、强制性：征税凭借国家政治权利，通过颁布法律实施，任何人和任何单位都不得违抗。

2、无偿性：国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。3、固定性：国家征税以法律的形式规定了征税的对象及统一标准，并只能按规定的标准征税。

（二）、税收分类

1、按征税对象分：所得税、商品税、和财产税。

2、按税负转嫁分：直接税和间接税

3、按征税标准分：从量税和从价税

4、按税收与价格的关系分：价内税和价外税

5、按税收征管权限分：中央税和地方税（三）税收构成要素

纳税人（谁纳税）、纳税对象（纳什么税）、纳税标准（纳多少税）、税率（比例税率、定额税率、累进税率）、纳税期限（什么时间纳税）

（四）税收原则：公平原则与效率原则。

（五）税收负担：税收负担的概念（税负）：税收收入与可供征税的税基之间的对比关系。

“拉弗曲线”：税收与经济的关系。税率

b

c

e

a

o

d

f

税收

拉弗曲线

（六）税负转嫁与归宿

１、税负转嫁：纳税人将缴纳的税款通过经济交易的方式转由他人负担的过程。

２、税负归宿：法定归宿和经济归宿

３、税负转嫁的条件：

（a）商品税较容易转嫁，所得税一般不能转嫁。

（b）供给弹性较大、需求弹性较小的商品较容易转嫁。

（c）课税范围广的商品容易转嫁，课税范围窄的商品不容易转嫁。

（d）生产者谋求利润税负与转嫁的关系（七）税收效应：

是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者说，国家课税对消费者或生产者决策或行为的影响，也就是通常所讲的税收调节作用。可分为收入效应和替代效应。

收入效应：是指纳税人因政府课税而相应减少了可支配收入，从而引起纳税人的经济决策或经济行为方面的变化。替代效应：是指因政府课税上的差别，影响了商品或生产要素的相对价格，从而引起纳税人选择某种投资、生产经营或消费行为，来代替另一种投资、生产经营或消费行为。

二、商品课税（流转税）

（一）增值税：对商品价值中的增值额课税。

1、增值税的特征

2、增值税分类：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

3、我国现行的增值税制度

（二）消费税：是对消费品的消费额为征收对象的税种的统称。

（三）营业税：是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种，属于商品课税的范畴。

关于营业税改增值税。

（四）关税：是指国家海关对进出国境的货物或物品征收的一种税，其课税对象是进出关境的货物或物品的流转额。三、所得课税

所得税是指以所得为课税对象的一类税的总称。“所得”通常意义是指纳税人的净所得（纯收入、纯收益），也就是纳税人在一定时期内取得的收入总和减去各项法定扣除后的余额。这种所得必须是合法的和真实的，必须是实物或货币所得。

（一）企业所得税

企业所得税是以企业（公司）为纳税人，以企业（公司）所得为征税对象的一种税。目前内外资统一计征企业所得税。

纳税人：在中国境内实行独立核算的企业（公司）。

纳税对象：企业（公司）取得的生产经营所得和其他所得。

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额与会计利润有联系，又有区别。（二）个人所得税

对我国居民来源于境内外的所得和非居民来源于我国境内的所得征收的一种税。

纳税人：中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和中国的台湾同胞、港澳同胞。

纳税对象：11项应税所得

税率：分类计算，比例税率和累进