4 会计监督.中职课件电子教案

高等教育出版社《财经法规与会计职业道德》第1单元会计法律制度课题4会计监督4.1单位内部会计监督4.2会计工作的政府监督4.3会计工作的社会监督4会计监督

航标灯能够说明“三位一体”的会计监督体系能够总结政府监督的实施主体和内容，以及社会监督中注册会计师的业务范围能够叙述单位内部会计监督的基本要求，并能据以对会计工作中的相关适宜作出职业判断能够概括内部审计、内部控制的内容和作用4.1

单位内部会计监督内部检查【背景资料】2016年6月，某企业在内部会计监督检查时发现采购部门存在不少问题。采购时，采购部门自己填制采购单，不经过其他部门审核。货物购进后，由采购部门验收，然后由会计部门付款。对于验收不合格的货物，由采购部门直接退回供货商，验收合格的货物，不开任何形式的验收报告单。验收后的货品直接堆放在机器旁以备加工。哈哈镜4会计监督

4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.1

单位内部会计监督的概念和要求

单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度监督主体监督对象单位的会计机构和会计人员单位的经济活动｛4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.2

内部控制内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业概念目标1.内部控制的概念和目标｛4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.2

内部控制内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。1.内部控制的概念和目标行政事业单位概念目标4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.2

内部控制2.内部控制的原则全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.2

内部控制董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

3.内部控制的责任人行政事业单位企业4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.2

内部控制4.内部控制的内容内部环境企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.2

内部控制5.内部控制的方法企业内部控制措施4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.2

内部控制5.内部控制的方法行政事业单位内部控制方法4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.3

内部审计1.内部审计的概念和内容

内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.3

内部审计1.内部审计的概念和内容财务审计是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性进行审查。旨在纠正错误、防止舞弊。经营审计是指对单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。经济责任审计是指审计人员依法对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行审查。管理审计是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。它的目的是改善企业的管理素质和提高管理水平。风险管理是指企业内部审计部门评估企业风险管理系统内部审核活动。它是针对内部控制制度的执行情况进行再监督，以便及时发现并消除风险点，把风险损失控制在最低限度。4会计监督4.1单位内部会计监督4.1.3

内部审计1.内部审计的特点与作用特点内容更侧重于经营过程客观性和公正性较低以建议行意见为主作用预防保护服务促进评价鉴证4.2

会计工作的政府监督会计监督检查【背景资料】

2015年，各地财政部门根据财政部的部署开展了会计监督检查。重点对辖区内有代表性的医药生产流通企业和医院、基层医疗卫生机构，以及财政资金投入量大、补贴对象范围广的交通行业等行业和领域开展检查。检查发现，部分单位内控制度不健全或执行不到位，存在会计核算不实、随意调节利润、以假发票报账、违规发放补贴等问题，少数单位存在私设“小金库”、少缴税款、编制虚假财务报表等问题。针对检查发现的问题，各地财长部门依法作出了处理处罚，责令被检查单位认真整改，追缴财政资金9.72亿元，追缴税款4.49亿元，没收及罚款3417.38万元。哈哈镜4会计监督

4会计监督4.2

会计工作的政府监督4.2.1

政府监督实施主体国家监督外部监督强制性无偿性政府监督监督主体监督对象财政部门会计行为4会计监督4.2

会计工作的政府监督4.2.2

政府监督的主要内容（１）对单位依法设置会计账簿的检查。（２）对单位会计资料真实性、完整性的检查。（３）对单位会计核算情况的检查。（４）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。（５）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。权威发布

根据《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、银行监管、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。4会计监督4.2

会计工作的政府监督

会计工作的政府监督和单位内部会计监督有什么区别和联系？我问你答4会计监督4.2

会计工作的政府监督4.3

会计工作的社会监督“漂亮”的报表【背景资料】某公司是一家国有大型公司，近几年经济效益一直不好。2015年12月，为了把账做得“漂亮”一些，会计部门在董事长的指示下虚拟了若干笔销售收入，从而使公司报表由亏变盈，经某会计师事务所审计后报出。当地财政部门在2016年5月的执法检查中发现了这一会计作假行为，并依据《会计法》规定，拟对公司进行处罚，并下达了行政处罚通知书。之后，公司要求举行听证会。听证会上，公司董事长认为，公司对外报出的财务会计报告是经过会计师事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告，会计师事务所理应对本公司的财务会计报告的真实性、完整性负责，并承担由此带来的一切责任。哈哈镜4会计监督

4会计监督4.3

会计工作的社会监督会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

单位和个人检举违反枟会计法枠和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。监督主体监督对象注册会计师及其会计师事务所单位的经济活动4会计监督4.3

会计工作的社会监督4.3.1

注册会计师审计与内部审计的关系联系区别都是现代审计体系的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用接受审计自愿程度不同独立性不同审计方式不同审计的职责和作用不同4会计监督4.3

会计工作的社会监督4.3.2

注册会计师的业务范围依据《注册会计师法》承办的审计业务：（1）审查企业会计报表，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师执行任务应当加入会计师事务所。注册会计师可以承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。权威发布

单位内部的会计监督和有关部门对单位实施的国家监督，以及由注册会计师承办的社会监督，构成了会计监督的整体，它们之间相辅相成，共同为社会经济服务。4会计监督4.3

会计工作的社会监督单位社会政府三位一体注册会计师及其所在的会计师事务所肩负着会计工作社会监督的重任，那么谁对他们作业的公正性进行监督检查？我问你答4会计监督4.3

会计工作的社会监督4会计监督1、会计工作的政府监督中，无权代表国家对各单位的财务会计工作实行监督的部门是（）A、财政部门B、税务部门C、单位内部会计机构D、审计部门2、下列各项中，属于内部会计监督的是（）A、审计机关的监督B、会计人员对于违法收支不予受理C、税务机关的监督D、财政机关的监督3、下列关于社会监督会计工作的说法中，错误的是（）A、任何单位和个人对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的行为有权检举B、收到检举会计违法违纪行为的部门，有权处理的，应依法及时处理C、收到检举会计违法违纪行为的部门，无权处理的，应及时移送有权处理的部门处理D、