出纳的业务技能培训讲义

出纳的业务技能2006年3月出纳的业务技能一、出纳和出纳工作的定义一、出纳和出纳工作的定义2、出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。二、出纳工作的特点1、社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。

二、出纳工作的特点2、专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。

二、出纳工作的特点3、政策性。

〈会计法〉、〈会计基础工作规范〉等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。4、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。

三、出纳工作的职能收付职能。反映职能。监督职能。管理职能。

四、出纳人员的素质要求1、良好的职业道德。2、较高的政策水平。3、熟练的业务技能。4、严谨细致的工作作风。五、出纳与会计之间的关系1、总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、货币资金，以及有价证券等收付、保管、核算工作，总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计不得管钱管物。

五、出纳与与会计之间间的关系2、它们之间间又有着密密切的联系系，既互相相依赖又相相互牵制。出纳、明细细分类账会会计、总账账会计它们们核算的依据是相同同的，都是是会计原始始凭证和会会计记账凭凭证。这些作为记记账凭证的的会计凭证证必须在出出纳、明细细分类账会计、、总账会计计之间按照照一定的顺顺序传递；；它们相互利用用对方的核核算资料；；共同完成成会计任务务，不可或缺。。五、出纳与与会计之间间的关系3、出纳与明明细账会计计的区别是是只相对的的，出纳核核算也是一种种特殊的明明细核算。。它要求出纳纳分别按照照现金和银银行存款设设置日记账，“现金金日记账””要每天结结出余额，，并于库存存数进行核对；““银行存款款日记账””按照不同同的户头分分别设置日记账，，逐笔序时时地进行明明细核算，，并在月内内多次结出余额额，与开户户银行进行行核对。月月末并于现现金和银行存款款总分类账账进行核对对。五、出纳与与会计之间间的关系4、出纳工作作一种账实实兼管的工工作。出纳工作，，主要是现现金、银行行存款和各各种有价证券的收支支与结存核核算，以及及现金、有有价证券的的保管和银行存存款账户的的管理工作作。除了出出纳，其他他财会人员是管管账不管钱钱，管账不不管物的。。五、出纳与与会计之间间的关系5、出纳工作作直接参与与经济活动动过程。各种往来款款项的收付付、各种有有价证券的的经营以及其他金融融业务的办办理，都必必须通过出出纳工作来来完成。这也是是出纳工作作的一个显显著特点，，其他财务务工作，一般不不直接参与与经济活动动过程，而而只对其进进行反映和监督督。六、出纳工工作的流程程一、出纳工工作处理规规则：1、公司的一一切支付，，出纳根据据经总裁批批准后的付付款凭证办办理支付手手续。2、出纳见到到经会计核核销后的付付款凭证方方可办理付付款手续。。3、出纳应对对支付的付付款凭证手手续是否符符合规定、、报销金额额是否正确确进行核对对，负有审审核责任。。六、出纳工工作的流程程4、出纳在在办理每一一笔收支业业务后，应应即时登记记现金、银银行存款日日记账及资资金日报表表。5、出纳应应于次日10：00前报送资金金日报表。。6、出纳应应做到日清清月结，每每日终了应应结算现金金收支，编编制现金盘盘点日报表表，与现金金、银行存存款日记账账核对，并并于次日早早与会计账账簿进行核核对。7、为确保保安全，出出纳向银行行提取或存存入现金时时，应当配配备其他财财务人员同同行。六、出纳工工作的流程程8、对保险险箱的密码码要绝对保保密，钥匙匙要妥善保保管不得丢丢失、不得得随意交给给他人。9、不得将将现金出纳纳工作随意意交付他人人代替，如如确因需要要离开岗位位时，需由由主管领导导指派他人人代管，但但应办理交交接手续。。10、出纳人员员所使用的的各种印章章，应妥善善保管，银银行预留印印鉴章应由由专人负责责保管。六、出纳工工作的流程程二、资金收收入的处理理：1、出纳应根根据会计送送到的“收收入通知单单”执行收收款，其程程序如下：：（1）出纳收到““收入通知知单”后，，办理收款款手续或到到银行提取取银行入账账单据。（2）收款后应应于该项传传票上加盖盖收讫章和和出纳印章章，并据以以登记现金金及银行存存款明细账账。六、出纳工工作的流程程（3）、收款后如如需给予收收据，由出出纳负责开开具，然后后将收据连连同传票送送交会计。。2、凡未经经会计编送送传票而出出纳先行收收款时，由由出纳先行行开具收据据，办理收收款手续，，然后将收收据连同相相关传票交交送会计。。3、出纳收收入的支票票等票据，，经银行交交换入账后后方可视为为收讫；如如果收入的的票据发生生退票，出出纳应将退退回的票据据及银行““票据退票票通知单””送会计处处理六、出纳工工作的流程程4、公司司现金收入入应于当日日送存开户户银行，当当日送存确确有困难的的，应于次次日送存。。六、出纳工工作的流程程三、资金支支出的处理理：1、出纳应根根据会计送送到的经总总裁批准后后的各类报报告单即付付款凭证执执行付款，，其程序如如下：（1）、出纳收到到付款凭证证后，应即即通知经办办部门或收收款人前来来领取。（2）、凡对外外支付，不不得故意拖拖延。（3）、款项付付讫，应即即刻于付款款凭证上加加盖付讫章章和出纳印印章，并据据以登记现现金或银行行存款日记记账。六、出纳工工作的流程程（4）、出纳对各各项货款及及费用的支支付，应由由本公司业业务经办人人员领取，，并由领款款人在凭证证上签字。。（5）、出纳将将支票等票票据呈交各各级主管人人员加盖印印鉴时，应应于有关报报告单上注注明付款方方式一并送送检。2、公司的的一切支付付，均应以以处理完善善的凭证为为依据，任任何要求先先行支付后后补手续者者，均应予予以拒绝。。3、出纳支付付库存现金金，可以从从公司库存存现金备用用金中支付付或从开户户银行提取取，不得坐坐支。七、出纳工工作实务银行存款结结算方式的的实务银行结算的的方式主要要包括：支支票、银行行本票、汇汇兑、异地地托收承付付、商业汇汇票和委托托收款等。。七、出纳工工作实务一、银行支支票业务。。1、支票是出出票人（单单位或个人人）签发的的，委托办办理支票存存款业务的的银行在见见票时无条条件支付确确定的金额额给收款人人或者持票票人的票据据，包括：：现金支票票、转帐支支票。2、兑付范围围：单位和和个人在同同一票据交交换区域的的各种款项项结算，均均可以使用用支票。3、兑付期限限：自出票票日起10日。七、出纳工工作实务4、支票的注注意事项：：（1）支票的出出票人签发发支票的金金额不得超超过付款时时在付款人人处实有的的存款金额额。（2）出票人不不得签发与与其预留银银行签章不不符的支票票。（3）签发支票票应使用炭炭素墨水或或墨汁填写写。（4）支票一律律记名。即即签发的支支票必须注注明收款人人的名称，，并只准收收款人或签签发人向银银行办理转转帐或提取取现金。转转帐支票可可以背书转转让。七、出纳工工作实务七、出纳工工作实务七、出纳工工作实务七、出纳工工作实务七、出纳工工作实务二、银行汇汇票业务。。1、银行汇汇票是汇款款人将款项项交存当地地银行，由由银行签发发给汇款人人持往异地地办理转帐帐结算或支支取现金的的票据。银行汇票票适用于异异地单位、、个体经济济户、个人人之间需要要支付的各各种款项。。七、出纳工工作实务2、银行汇票票的特点。。（1）票随人到到，用款及及时。银行行汇票可由由付款人携携带至异地地办理付款款，有利于于单位和个个人的急需需用款。（2）付款有有保证。。由于银银行汇票票是以银银行信用用做保证证的，所所以在使使用银行行汇票进进行结算算时，一一般不会会出现““空头””和无款款支付的的情况。。七、出纳纳工作实实务（3）使用灵灵活。持持票人可可一笔转转帐，也也可分次次付款，，持票人人也可将将银行汇汇票背书书转让。。（4）兑现性性强。（5）购物方方便。持持票人可可以持票票购物，，收款人人可见票票发货，，按货收收款，余余款退回回，做到到钱货两两清。七、出纳纳工作实实务3、银行汇汇票的注注意事项项。（1）银行汇汇票的提提示付款款期限自自出票日日起1个月。逾逾期的银银行汇票票，兑付付银行不不予受理理。（2）银行汇汇票的实实际结算算金额不不得更改改，更改改实际结结算金额额的银行行汇票无无效。（3）银行汇汇票的实实际结算算金额低低于出票票金额的的，其多多余金额额由出票票银行退退交申请请人。七、出纳纳工作实实务（4）在银行行开立账账户的收收款人或或被背书书人受理理银行汇汇票后，，在汇票票背面加加盖预留留银行印印鉴章，，连同解解讫通知知、进帐帐单，送送交开户户银行办办理转帐帐。（5）申请人人应将银银行汇票票和解讫讫通知一一并交付付给汇票票上记明明的收款款人。七、出纳纳工作实实务七、出纳纳工作实实务七、出纳纳工作实实务三、汇兑兑业务1、汇兑是是汇款人人委托银银行将其其款项支支付给收收款人的的结算方方式。单单位和个个人的各各种款项项的结算算，均可可使用汇汇兑结算算方式。。2、汇兑分分为信汇汇、电汇汇两种，，由汇款款人选择择使用。。七、出纳纳工作实实务3、签发发汇兑凭凭证必须须记载下下列事项项：（1）表明““信汇””或“电电汇”的的字样；；（2）汇款用用途；（3）确定的的金额；；（4）收款人人名称；；（5）汇款人人名称；；（6）汇入地地点、汇汇入行名名称；七、出纳纳工作实实务（7）汇出地地点、汇汇出行名名称；（8）委托日日期；（9）汇款人人签章。。汇兑凭证证上欠缺缺上列记记载事项项之一的的，银行行不予受受理。七、出纳纳工作实实务4、汇兑结结算应注注意的问问题。（1）汇款人人异地汇汇款时，，要按照照凭证各各栏要求求，详细细填写汇汇入地点点、行名名、收款款人及汇汇款用途途等项并并在第二二联上加加盖预留留银行印印鉴章。。（2）收款人人收到银银行转来来的收款款通知或或电划代代收报单单时，要要认真地地对凭证证的内容容进行核核查，主主要核查查收款人人账号、、全称是是否与本本单位的的全称和和账号一一致。七、出纳纳工作实实务八、出纳纳工作应应注意的的几个事事项（一）、、怎样复复核原始始凭证？？出纳是财财会部门门的一道道窗口，，一定要要把好凭凭证复核核关。主主要包括括：（1）真实性性复核。。第一、经经济业务务双方当当事单位位和当事事人必须须是真实实的。第二、经经济业务务发生的的时间、、地点、、填制凭凭证的日日期必须须是真实实的。八、出纳纳工作应应注意的的几个事事项第三、经经济业务务的内容容必须是是真实的的。（是是住宿业业务，要要标明住住宿的日日期；是是乘坐交交通工具具业务，，就的标标明交通通工具种种类和起起止地点点等）第四、经经济业务务的“量量”必须须是真实实的。（（购买货货物业务务，要标标明货物物的重量量、长度度、数量量、单价价等）第五、单单价、金金额必须须是真实实的。不不得在原原始凭证证填写是是抬高或或压低单单价，多多开或少少开金额额。八、出纳纳工作应应注意的的几个事事项（2）完整性性复核。。第一、原原始凭凭证应具具备的要要素要完完整、手手续要齐齐全。第二、复复核原原始凭证证的手续续是否齐齐全，需需经领领导签名名批准的的原始凭凭证，要要有领导导人的亲亲笔签名名，手续续不齐全全的原始始凭证，，应退回回补办手手续后再再予以受受理。八、出纳纳工作应应注意的的几个事事项（2）合法性性复核。。第一、明明显的假假发票、、假车票票。第二、虽虽是真实实的，但但制度规规定不允允许报销销。第三、虽虽能报销销，但制制度对报报销的比比例或金金额有明明显限制制的。八、出纳纳工作应应注意的的几个事事项（二）、、对于各各种有问问题的原原始凭证证怎样处处理？在审核原原始凭证证的过程程中，出出纳人员员要认真真执行《会计法》所赋予的的职责、、权限，，坚持制制度、坚坚持原则则。对于于内容不不完全、、手续不不完备、、数字有有差错的的凭证，，会计人人员应予予以退回回，要求求经办人人补办手手续或进进行更正正。对于于伪造或或涂改凭凭证等弄弄虚作假假、严重重违法的的原始凭凭证，会会计人员员在不拒拒绝办理理的同时时，应予予以扣留留，并及及时向单单位主管管报告，，请求查查明原因因。八、出纳纳工作应应注意的的几个事事项（三）、、会计计凭证中中的数字字书写的的要求。。1、阿拉伯伯数字应应一个一一个地写写，阿拉拉伯金额额数字前前应当书书写货币币币种符符号或货货币名称称简写。。2、所有以以元为单单位的阿阿拉伯数数字，除除表示单单价等情情况外，，一律在在元位小小数点后后填写到到角分，，无角分分的，角角，分位位可写““00”或符号““—”，表示。。3、汉字大大写金额额数字，，一律用用正楷或或行书书书写，如壹、、贰、叁、、肆、伍伍、陆、、柒、捌捌、玖、、拾、佰佰、仟、、万、亿亿、元、、角、分分、整或或正。八、出纳纳工作应应注意的的几个事事项4、大写写金额数数字到元元或角为为止的，，在“元元”或““角”之之后应写写“整””或“正正”字；；大写金金额数字字有分的的，分字字后面不不写“整整”字。。5、大写金金额数字字前未印印有货币币名称的的，应当当加填货货币名称称，货币币名称与与金额数数字之间间不得留留有空白白。6、阿拉伯伯数字中中间有““0”时，大写写金额要要写“零零”字；；阿拉伯伯数字中中间连续续有几个个“0”时，汉字字大写金金额中可可以只写写一个““零”字字。八、出纳纳工作应应注意的的几个事事项（四）、、怎样计计算和填填写所附附原始凭凭证的张张树？记账凭证证一般应应附有原原始凭证证，并注注明其张张数。凡凡属收、、付款业业务的记记账凭证证都必须须有附件件；职工工出差借借款的借借款单必必须附在在记账凭凭证上，，收回借借款时应应另开收收据或退退还经出出纳（收收款人））签名的的借款结结算联；；转账业业务中，，属于摊摊提性质质的经济济业务应应有附件件。附件件的张数数应用阿阿拉伯数数字填写写。记账凭证张数数计算的原则则是：没经过过汇总的原始始凭证，按自自然张数计算算，有一张算算一张；经过过汇总的原始始凭证，每一一张汇总单或或汇总表算一一张。八、出纳工作作应注意的几几个事项（五）、怎样样根据会计业业务的特点书书写“摘要””？会计凭证中有有关经济业务务的内容的摘摘要必须真实实。在填写““摘要”时，，既要简明，，又要全面、、清楚，应以以说明问题为为主。写物要要有品名、数数量、单价；；写事要有过过程；银行结结算凭证，要要注明支票号号码、去向；；送存款项，，要注明现金金、支票、汇汇票等。遇有有冲转业务，，不应只写冲冲转，应写明明冲转某年、、某月、某日日、某项经济济业务和凭证证号码，也不不能只写对方方科目。要求求“摘要”能能够正确地、、完整地反映映经济活动和和资金变化的的来龙去脉。。八、出纳工作作应注意的几几个事项（六）、出纳纳人员办理工工作移交手续续后发现问题题责任如何确确定？《会计基础工作作规范》规定：“移交交人员对移交交的会计凭证证、会计帐簿簿、会计报表表和其他会计计资料的合法法性、真实性性承担法律责责任。”移交人员所移移交的会计资资料是在其经经办会计工作作期间内所发发生的，应当当对这些会计计资料负责，，即便接替人人员在交接时时因疏忽没有有发现所接会会计资料在合合法性、真实实性方面的问问题，如事后后发现，仍应应由原移交人人员负责，不不应以会计资资料已移交而而推脱责任。。9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。04:09:3304:09:3304:0912/31/20224:09:33AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2204:09:3304:09Dec-2231-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。04:09:3304:09:3304:09Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2204:09:3304:09:33December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。31十十二二月月20224:09:33上上午午04:09:3312月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月224:09上上午午12月月-2204:09December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/314:09:3304:09:3331December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。4:09:33上上午4:09上上午04:09:3312月-229、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。04:09:3304:09:3304:0912/31/20224:09:33AM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2204:09:3304:09Dec-2231-Dec-2212、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。04:09:3304:09:3304:09Saturday,December31,202213、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。12月-2212月-2204:09:3304:09:33December31,202214、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。31十十二二月20224:09:33上上午04:09:3312月月-2215、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。十二月224:09上上午12月-2204:09December31,202216、少年十五