上海市企业内部审计制度

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档第一章总则

第一条(目的和依据)

为了促使企业建立科学的内部管理制度，改善经营管理，提高经济效益，根据《中华人民共和国审计法》及其他有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本规定。

第二条(定义)

本规定所称的企业内部审计制度，是指企业运用审计方法，客观反映和监督本企业以及所属经济实体的财务收支状况以及与财务收支有关的经济活动，为提高企业经济效益、维护企业合法利益服务的内部管理程序和规则。

第三条(适用范围)

本市的国有企业和国有资产占控股地位或者主导地位的企业，应当建立内部审计制度，其他企业可以根据需要建立内部审计制度。

第四条(内部审计制度的建立)

实行内部审计制度的企业，企业负责人应当根据企业的实际情况，提出建立内部审计制度的具体要求，经法定的企业内部程序批准后实施。

第二章内部审计人员和内部审计机构

第五条(内部审计人员、机构的配置)

实行内部审计制度的企业，可以根据需要配置内部审计人员。

国有大中型企业、国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业以及国家大型建设项目的建设单位，可以根据需要设置内部审计机构。

第六条(内部审计人员的条件)

内部审计人员应当具备以下条件:

（一）通晓会计原理及其操作技能；

（二）熟悉内部审计准则、程序和技术；

（三）掌握本企业的有关业务知识；

（四）了解企业管理原则。

第七条(内部审计工作的依据和要求)

内部审计人员和内部审计机构依照国家法律、法规和有关业务规则，根据企业经营管理的要求，开展内部审计工作。

第八条(内部审计人员和机构的职权)

实行内部审计制度的企业，应当授予内部审计人员或者内部审计机构以下职权:

（一）向企业负责人直接报告审计工作情况；

（二）要求企业内的有关部门以及所属经济实体按时报送有关计划、预算、决算、财务报表以及与财务收支有关的资料；

（三）参加被审计的企业有关部门或者所属经济实体的与审计事项有关的会议；

（四）提出改善经营管理的建议以及纠正、处理违反财务制度以及有关法律、法规行为的意见。

第九条(内部审计人员的任免)

实行内部审计制度的企业，任免内部审计人员或者内部审计机构的负责人时，应当听取企业权力机构、监督机构的意见。

第十条(内部审计人员的保护)

内部审计人员依法行使职权受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。

第三章内部审计制度的实施

第十一条(内部审计制度的工作要求)

企业应当通过内部审计制度，对企业的经营、管理机制进行监督，促使企业加强内部管理，合理运用资金，建立健全自我约束机制，提高经济效益。

企业经济活动的效益、效果、效率，应当经过内部审计予以客观反映与评价。

第十二条(内部审计的内容)

企业实施内部审计的主要内容是:

（一）核查资产的变动情况；

（二）评价或者确认实行内部经济核算制度及其他有关管理制度的效果；

（三）核查由本企业全额投资或者控股的经济实体的经营状况和财务收支；

（四）审查所投资工程、项目的财务收支情况；

（五）其他与改善企业经营状况、提高企业经济效益有关的事项。

第十三条(组织实施)

内部审计制度由企业法定代表人或者法定代表人委托的其他企业负责人组织实施。

第十四条(审计工作计划)

内部审计人员或者内部审计机构应当根据企业的具体情况，拟订内部审计的工作计划，报经企业负责人批准后实施。

第十五条（审计工作中发现问题的处理）

内部审计人员或者内部审计机构对于在审计中发现的问题，应当及时报告企业负责人，并提出处理或者改进建议。

第十六条(实施情况的报告)

实施内部审计制度的企业，企业负责人应当将通过内部审计所反映的情况、问题及改进措施，按法定的企业内部程序向董事会、监事会或者其他的企业权力机构、监督机构报告。

第十七条(内部审计的工作档案)

内部审计人员或者内部审计机构办理审计事项，应当建立工作档案。

第十八条(指导和监督)

国有企业的内部审计应当接受审计机关的业务指导和监督。

第四章法律责任

第十九条（报复陷害的责任）

报复陷害企业内部审计人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任，不构成犯罪的，给予行政处分。

第二十条（内部审计人员的责任）

企业内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；不构成犯罪的，给予行政处分。

第五章附则

第二十一条(参照范围)

实行企业化管理的事业单位，其内部审计制度可以参照本规定执行。

第二十二条(应用解释部门)

本规定的具体应用问题，由市审计局负责解释。

第二十三条(施行日期)

本规定自1995年１１月１日起施行。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档1内部审计的定义及发展方向《审计署关于内部审计工作的规定》自2003年5月1日起施行。根据该规定，中国内部审计协会制发了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十个具体准则，自2003年6月1日起施行。内部审计基本准则所称的内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。中国内部审计师协会会长郑立在中国内部审计师协会四届四次理事会扩大会议上讲话明确了内部审计的发展形势为：建立与市场经济体制相适应的现代内部审计，在审计模式上从以财务收支审计为主向以经营管理、内部控制为主转变；在审计目的上从以资产安全为主向以实现组织目标为主转变；在审计手段上从以手工操作为主向以计算机和网络技术为主转变；在审计行为上从不规范的随意性向规范化和科学化转变。现在很多医院的审计工作主要包括三方面：财会、基建工程、内部控制，内部审计的新要求无疑是加大了审计面，审计风险无形中也就增加了。2内部审计风险内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动事项的财务会计报告存在重大错报、漏报、或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。审计风险按其形成的原因不同分为：（一）固有风险——是指在假定被审计单位没有任何相关的内部会计控制的情况下，被审计单位整体财务报表和各账户余额或某项业务发生重大差错的可能性。即由于被审计单位经济业务的特点和会计核算工作本身的不足而形成的审计风险。（二）控制风险——是指由于被审单位内部控制制度不够健全完善，内部控制行为不力，不能有效地防止、及时地发现和纠正某个账户或某种业务中的重大错弊而形成的审计风险。（三）检查风险——是指由于审计人员审查的范围和程度有限，在对被审单位账户余额和业务细节进行符合性测试和实质性测试后，仍然没有发现误报和差错而形成的审计风险。从内部审计风险的分类中可见，审计风险并非只由审计机构或审计人员主观判断错误所致，它贯穿于整个审计过程之中。3影响医院内部审计风险的因素31医院领导对内部审计不够重视及医院内部控制制度不健全我国不少医院设立内部审计机构曾是近于法律规定或行政命令（比如：创“三”甲医院就必须要设有审计部门），而非出于自身经营管理的需要，因而内部审计机构的设置不尽合理，部分医院将内部审计设在财务部门或将其与经委、监察合并。同时，有些医院领导不明白内部审计的真正意义，将内部审计放在可有可无，没有把它有机地融入到医院的管理体系中，使其真正担负起管理、监控的双重责任，这些都会使内部审计风险加大。32内部审计机构独立性不强审计工作的行政性太强，审计人员与被审单位的各个部门各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定有时也得不到有效地贯彻执行。而且医院内部审计一方面受国家或上级审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利及晋升等都需由本单位解决。久而久之，内审便失去了独立性，有点象左手查右手的感觉了，如果不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。33内部审计审计面的广泛性与多样性医院由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象及内审面逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。内部审计的业务也已不再局限于财务收支审计、工程审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透，审计职能从经济监督转变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。内审业务的拓展，使得审计人员承担的责任更多，审计风险也随之加大。34内部审计程序和方法本身隐含的审计风险随着信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大。所采取的审计程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量，形成审计风险。一是抽样审计以“个别”推断“整体”，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差；二是由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会选择认为对审计结论影响较大、成本较小的审计程序，而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃，使审计结论出错，引起审计风险；三是目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的有效性，本身就蕴藏着较大风险。35内部审计人员的整体素质不高检查风险与被审计单位没有关系，只是与审计人员对某项认定执行实质性测试的性质、时间和范围有关，如果审计人员由于工作失误或工作能力差而采用了不适宜或无效的审计程序，则有可能发现不了差错和非法行为。同时审计人员也可能因为假设、观察、推理等错误思维导致审计报告与审计对象相背离。现代医院的内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动，不仅要求内审人员必须具备丰富的专业知识，包括会计、审计、工程、法律、定量分析、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面的知识，而且还要求具有丰富的实践经验。我国目前的内审人员总体素质偏低，与日益发展的医院管理要求极不相适应，直接影响到医院内审工作开展的深度和广度。内审人员普遍与社会的审计最新知识脱钩，又缺乏必要的培训，缺乏利用信息技术的审计技能，不能适应新形势的需要。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力薄，这将直接导致审计风险的产生。36内部审计的法律法规暂时还不是很健全、完善随着改革开放的不断深入和市场经济的发展，我国有些法律法规出台相对滞后，致使在内部审计过程中遇到新情况新问题时，对有些问题难以认定判断并解决。这一情况导致内审人员在审计过程中必然要借助大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。

37医院经营风险导致的审计风险现在很多医院领导还是很致力于追求经营业绩，但往往忽视了在追求经营业绩的同时，对相应的管理水平的提高，对后勤行政部门的监管，造成医疗水平和经营业绩上去了，内勤部分还是很严重的滞后，从而必然导致审计风险的增加。4医院内部审计风险的防范和控制客观存在的审计风险是无法消除的，我们只能通过采取措施，加强管理把它降低到可接受水平，通常我们可以采取以下措施:41加强医院内部审计人员的思想建设要用“三个代表”重要思想武装内部审计工作者的头脑，树立良好的服务意识，这是做好内审工作的根本保证。内部审计管理工作正处于从行政型向服务型转轨时期，以行政手段为主的思想观念和工作方式的习惯需要努力克服，尽快实现思想观念的转变，以适应内审工作发展的需要。42与医院领导达成共识，争取院领导重视作为审计人员，应该定期与院领导进行沟通，争取他们在人力、财力、物力上的支持。要使内部审计实现其职能，发挥应有的作用，领导重视是前提，健全独立的审计机构是保证。应建立健全专门的内审机构，配备具有各类专业知识的专职审计人员，提供专门的审计经费，使内审部门独立于各职能部门之外。内部审计一方面要有所作为，作出成绩，让领导和职工感受到内审的重要性；另一方面要多向领导请示汇报，争取领导的重视和支持，为做好内审工作打好基础，也为提高内审的权威性创造条件。43加强宣传教育，创造良好氛围在审计工作初期，有相当一部分干部和和医院职工对审计工作的地位和作用不甚了解，有的吧审计部门与纪检监察部门相提并论。接受审计的部门和个人戒备心理比较严重，不支持、不理解、不配合的现象较为普遍。如此的外部工作氛围，会严重影响审计工作的正常开展，挫伤审计人员的积极性，给审计人员带来很大的思想压力，进而导致审计质量不高，审计风险也就上升了，所以一定要向广大群众宣传审计工作的重要性的同时，还要宣传审计工作的工作业绩，并努力消除被审单位的抵触思想，树立良好的审计形象，赢取广大群众的支持。44建立审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险的机制保障一是职责分离，任何一项审计业务必须经过两个人或两个部门以上来处理，才能达到相互牵制、相互制约的目的。二是从审计组提交审计报告到作出审计决定阶段应有完善的"把关"程序。如审计项目负责人对审计事项进行严格审核，进行集体讨论，以提高审计工作质量，并作好有关的书面记录，降低审计风险。三是抓好执法检查和廉政回访工作。要检查审计人员在审计活动中，证据收集是否