市场营销第三节-生产过程业务的核算

2023/1/141第三节生产过程的核算一、生产过程发生的主要经济业务二、生产过程应设置的主要账户三、产品生产成本的计算四、生产过程业务的主要账务处理2023/1/142二.生产过程应设置的账户（一）生产成本（二）制造费用（三）管理费用（四）财务费用（五）应付职工薪酬（六）累计折旧（七）库存商品2023/1/143（1）已经生产完成并已验收入库的产成品（2）入库的自制半成品的实际成本借方贷方生产成本（1）发生的各项直接生产费用（2）各生产车间应负担的制造费用

期末未完工在产品的成本

（成本类

）

按照生产产品的品名或种类设置明细分类账户，进行明细分类核算2023/1/144借方贷方制造费用（成本类

）

分配转入“生产成本”账户的数额发生的各项间接费用

按不同的车间、部门设置明细账，并按费用项目设置专栏，进行明细核算2023/1/145借方贷方管理费用（损益类

）

期末转入“本年利润”账户的数额发生的各项管理费用

按费用项目设置明细账，进行明细核算2023/1/146借方贷方财务费用期末转入“本年利润”账户的数额发生的各项财务费用

（损益类

）

2023/1/147借方贷方（负债类

）

分配转入受益对象的应付职工薪酬实际支付的职工薪酬

应付职工薪酬应付未付的职工薪酬

2023/1/148计提固定资产的折旧数额

累计折旧借方贷方（固定资产账户的备抵账户）

因出售、报废、毁损的固定资产而相应转销的折旧数额现有固定资产已提取的累计折旧额

2023/1/149库存商品发出库存商品的实际成本

验收入库的库存商品成本借方贷方（资产类）

库存商品的成本按库存商品的种类、品种和规格设置明细账，进行明细核算2023/1/1410三、产品生产成本的计算（一）产品生产成本的构成内容1．直接材料2．直接人工3．制造费用2022/12/3111三、产产品生生产成成本的的计算算（二））产品品生产产成本本的计计算确定成成本对对象直直接费费用直直接计计入、、间间接费费用分分配计计入（（工时时）完工产产品成成本＝＝期初初余额额＋本本期发发生的的全部部生产产成本本－期期末在在产品品成本本企业主主要经经济业业务核核算》生产过过程业业务的的核算算》产品生生产成成本的的计算算2022/12/3112四、生生产过过程业业务的的账务务处理理（一））材料料费用用的核核算（二））工资资费用用的核核算（三））折旧旧费用用的核核算（四））制造造费用用的核核算（五））结转转完工工产品品的制制造成成本2022/12/3113(一)材料料费用的核核算例1：某企业2009年12月从仓仓库发出甲甲、乙材料料各一批，，共计40000元元。其中：：生产A产产品领用甲甲材料12000元元，乙材料料8000元；B产产品领用甲甲材料8000元，，乙材料4000元元；车间一一般耗用甲甲材料2000元，，乙材料3000元元；行政部部门领用甲甲材料3000元。。2022/12/3114借：生产成成本－A产产品20000－B产品12000制造费用5000管理费用3000贷：原材料料－甲材料料25000－乙材料150002022/12/3115（二）工资资费用的核核算1.发放工工资的核算算例2：某企业2009年12月1日日开出现金金支票从银银行提取现现金30000元备备发工资。。借：库存现现金30000贷：银行存存款300002022/12/3116以现金发放放本月职工工工资30000元元。借：应付付职工薪薪酬——工资30000贷:库存存现金300002022/12/31172.结转转工资的的核算例3：企业2009年年12月月结转应应付职工工工资30000元。。其中，，生产A产品工工人工资资8000元；；生产B产品工工人工资资10000元元；车间间管理人人员工资资5000元；；厂部管管理人员员工资7000元。2022/12/3118借：生产产成本－－A产品品8000－B产品品10000制造费用用5000管理费用用7000贷：应付付职工薪薪酬——工资300002022/12/31193.职工工福利的的核算例4：根据历史史经验数数据和企企业实际际情况，，当期应应提取的的职工福福利为4200元。其其中，生生产A产产品职工工福利1120元；生生产B产产品职工工福利1400元；车车间管理理人员职职工福利利700元；厂厂部管理理人员职职工福利利980元。2022/12/3120借：生产成本本－A产品1120－B产品1400制造费用700管理费用980贷：应付职工工薪酬——职工福利42002022/12/3121（三）折旧费费用的核算例5：企业2009年12月按按规定的固定定资产折旧率率计提本月固固定资产折旧旧6000元元。其中：生生产车间用的的固定资产折折旧4500元，行政管管理部门用的的固定资产折折旧1500元。借：制造费用用4500管理费用1500贷：累计折旧旧60002022/12/3122（四）制造费费用的核算例6：根据例1至例5的有关资料汇汇总，该企业业本月共发生生制造费用19000元元，按生产产产品工时比例例在A、B产产品之间进行行分配。经过过计算A产品品应负担制造造费用10000元；B产品应负担担制造费用9000元。。借：生产成本本－A产品10000－B产品9000贷：制造费用用190002022/12/3123（五）结转转完工产品品的制造成成本例7：根据例1至例6的资料为例例，假设本本月生产的的A产品500件和和B产品400件全全部完工并并验收入库库。2022/12/3124A产品的单单位成本＝（20000+8000+1120+10000）/500＝78.24（元））B产品的单单位成本＝（12000+10000+1400+9000）/400＝81（元元）借：库存商商品－A产产品39120－B产品32400贷贷：：生产成本本－A产品品39120－B产品324002022/12/3125第五节利利润及及其分配的的核算一、利润的的构成二、利润及及其分配业业务应设置置的主要账账户三、利润及及其分配业业务的主要要账务处理理2022/12/3126一、、利利润润的的构构成成营业业利利润润＝营营业业收收入入－－营营业业成成本本－－营营业业税税金金及及附附加加－－三三项项期期间间费费用用－－资资产产减减值值损损失失＋＋投投资资收收益益利润润总总额额＝营营业业利利润润＋＋补补贴贴收收入入＋＋营营业业外外收收入入－－营营业业外外支支出出净利利润润＝利利润润总总额额－－所所得得税税2022/12/3127二、、利利润润及及其其分分配配业业务务应应设设置置的的主主要要账账户户（一一））营营业业外外收收入入（二二））营营业业外外支支出出（三三））所所得得税税费费用用（四四））本本年年利利润润（五五））利利润润分分配配（六六））盈盈余余公公积积（七七））应应付付利利润润2022/12/3128借方方贷方方营业业外外收收入入（损损益益类类）企业业发发生生的的各各项项营业业外外收收入入转入入““本本年年利利润润””账户户的的结结转转额额按收收入入项项目目设设置置明明细细账账，，进进行行明明细细核核算算2022/12/3129借方贷方营业外支支出（损益类类）转入“本本年利润润”账户户的结转转额企业发生生的各项项营业外支支出按支出项项目设置置明细账账，进行行明细核核算2022/12/3130借方贷方所得税费费用（损益类类）转入“本本年利润润”账户户的结转转额按规定计计算出的的应交纳的的所得税税2022/12/3131借方贷方本年利利润（所有有者权权益类类）转入的的各类类收入入转入的的各类类支出出、费用余额：：本期期发生生的亏损损数余额：：本期期实现现的利润润数2022/12/3132借方贷方利润分分配（所有有者权权益类类））（1）“本本年利利润””账户户转来来的净净利润润（2）转销销已分分配利利润额额利润已已分配配的具体项项目数数额余额：：（1）平时时：为为已分配的的利润润数（2）年末末：为为末弥补亏亏损数数余额：：年末未未分配配利润润数2022/12/3133借方贷方（所有者权权益类）按规定从税税后利润中中提取的盈盈余公积金金数额（1）用盈余公公积金弥补企业亏亏损（2）用盈余公公积金转增资本的的数额盈余公积盈余公积的的结余数按盈余公积积的种类设设置明细账账，进行明明细核算2022/12/3134借方贷方应付利润（负债类）企业应付给给投资者的的利润额企业已实际际支付给投资者的利利润额应付未付的的利润额2022/12/31352022/12/3136三、利润及其其分配业务的的主要账务处处理（一）营业外外收支的核算算（二）本年利利润的核算（三）所得税税费用的核算算（四）利润分分配的核算2022/12/3137（一）营业外外收支的核算算例【9】企业2007年12月按按有关规定取取得罚款收入入2000元元存入银行。。借：银行存款款2000贷：营业外收收入20002022/12/3138例【10】企业2007年12月以以银行存款支支付罚款800元。借：营业外支支出800贷：银行存款款8002022/12/3139（二）本年利利润的核算例【11】以例【1】至至例【10】】的有关资料料为例，计算算并结转企业业当期损益。。营业利润＝60000－39672－1500－14180－3000－1000＝648（元元）利润总额＝648+2000－800＝1848（（元）2022/12/3140借：主主营业业务收收入75000其他业业务收收入4000投资收收益3000营业外外收入入2000贷：本本年利利润840002022/12/3141借：本本年利利润71252贷：主主营业业务成成本47772营业税税金及及附加加1500其他业业务成成本3000营业外外支出出800管理费费用14180财务费费用3000销售费费用10002022/12/3142（三））所得得税的的核算算例【12】】以例【【11】的的有关关资料料为例例，经经计算算本月月应从从利润润总额额中扣扣除的的所得得税费费用为为609.84元。。借：所所得税税费用用609.84贷：应应交税税费－－应交交所得得税609.842022/12/3143将“所得税税费用用”账户发发生额额转入入“本年利利润”账户。。借：本本年利利润609.84贷：所所得税税费用用609.84本月净净利润润＝1848－－609.84＝1238.16（元元）假设企企业12月月初“本年利利润”账户期期初贷贷方余余额为为58761.84元，，则本本年实实现的的净利利润为为60000元元。2022/12/3144（四））利润润分配配的核核算例【13】】根据上上述资资料，，将本本年实实现的的净利利润60000元转转入利利润分分配。。借：本本年利利润60000贷：利利润分分配－－未分分配利利润600002022/12/3145例【14】】企业本本年实实现净净利润润60000元元，按按10％的的比例例提取取法定定盈余余公积积。借：利利润分分配－－提取取法定定盈余余公积积6000贷：盈盈余公公积－－法定定盈余余公积积60002022/12/3146假设设该该企企业业当当年年未未向向投投资资者者分分配配利利润润。。年年终终，，将将已已经经分分配配的的利利润润转转入入“利润润分分配配－－未未分分配配利利润润”账户户例【【15】】以上上述述的的利利润润分分配配内内容容为为例例，，结结转转已已分分配配的的利利润润。。2022/12/3147借：：利利润润分分配配－－未未分分配配利利润润6000贷：：利利润润分分配配－－提提取取法法定定盈盈余余公公积积6000经以以上上结结转转，，“本年年利利润润－－未未分分配配利利润润”账户的贷贷方余额额为54000元。（（60000－－6000）2022/12/3148练习（不不考虑其其他因素素）1）企业业销售商商品7000件件，每件件单位售售价700元，，增值税税率17％，款款项通过过银行转转账收讫讫。2)上项项商品单单位成本本300元，结结转已售售商品成成本。3)用银银行存款款支付报报纸广告告费6000元元。4)计算算本月应应交城市市维护建建设税4000元。5）计算算本月应应交教育育费附加加800元。6)企业业出租包包装物取取得现金金租金收收入1000元元。2022/12/31497）用现现金支付付咨询费费3000元。。8)支付付短期借借款利息息6600元（（已核算算应付5600元）。。9)企业业火灾烧烧毁仓库库一间5400元。10)预预付下年年厂部报报刊订阅阅费1200元元。要求：1）编制制会计分分录并将将损益类类账户结结转入““本年利利润”账账户；；2)营业业利润、、利润总总额；3）计算算并核算算所得税税；9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。08:22:4808:22:4808:2212/31/20228:22:48AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2208:22:4808:22Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。08:22:4808:22:4808:22Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2208:22:4808:22:48December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20228:22:48上午午08:22:4812月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月228:22上上午12月-2208:22December31,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/318:22:4808:22:4831December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。8:22:48上上午8:22上上午08:22:4812月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。08:22:4808:22:4808:2212/31/20228:22:48AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2208:22:4808:22Dec-2231-Dec-2212、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。08:22:4808:22:4808:22Saturday,December31,202213、不知香积寺寺，数里入云云峰。。12月-2212月-2208:22:4808:22:48December31,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。31十二月月20228:22:48上午08:22:4812月-2215、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。十二月228:22上上午12月-2208:22December31,202216、少少年年十十五五二二十十时时，，步步行行夺夺得得胡胡马马骑骑。。。。2022/12/318:22:4808:22:4831December202217、空空山山新新雨雨后后，，天