市场营销第三章 支付结算业务的核算上

第三章支付结算业务的核算一、支付结算业务概述二、汇兑业务的核算三、托收承付与委托收款的结算

支付结算业务是银行的主要业务之一，也是银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行支付结算业务概述和各种结算方式。其具体内容包括：支付结算的概念、意义；支付结算的原则和纪律；支付结算的种类；汇兑、托收承付及委托收款的概念、规定、业务核算手续。本章要点

第一节支付结算业务的核算

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。银行是支付结算和资金清算的中介。一、支付结算的原则和纪律（一）支付结算原则1、恪守信用，履约付款---结算当事人，银行2、谁的钱进谁的账，由谁支配---银行3、银行不垫款（二）支付结算纪律1、单位、个人应遵守的结算纪律

♦不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；

♦不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；

♦不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；

♦不准违反规定开立和使用账户。

2、银行应遵守的结算纪律

♦

银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；♦不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；♦不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；♦不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；♦不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；♦不准违反规定为单位和个人开立帐户；♦不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；♦不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；♦不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。二、支付结算种类《中华人民共和国票据法》，1997年10月1日起实施。1997年9月中国人民银行颁布了《支付结算办法》，并于12月起实施。确立和规范了我国现行支付结算体系包括票据、信用卡和结算方式（三票、一卡、三方式）共8种。即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付。三票＊支票现金支票同城转账支票普通支票汇票＊银行汇票异地＊商业汇票同城、异地＊本票定额本票同城不定额本票一卡＊信用卡同城、异地三方式＊汇兑信汇异地电汇＊委托收款同城、异地＊托收承付异地结算方式（＊8种）第二节汇兑业务的核算

汇兑的概念及基本规定（一）汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。汇款人（单位或个人）收款人汇兑分为信汇和电汇，由汇款人选择使用。款项委托银行（二）汇兑的基本规定♦单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。异地结算。♦签发汇兑凭证必须记载的事项表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。♦汇兑凭证上记载收款人为个人的，收款人需要到汇入银行领取汇款，汇款人应在汇兑凭证上注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。♦汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信、电汇凭证“汇款金额”先填写“现金”字样，先填写“现金”字样，后填写汇款金额。♦未在银行开开立存款帐帐户的收款款人，凭信信、电汇的的取款通知知或“留行行待取”的的，向汇入入银行支取取款项，必必须交验本本人的身份份证件，在在信、电汇汇凭证上注注明证件名名称、号码码及发证机机关，并在在“收款人人”处签章章；信汇凭凭签章支取取，收款人人的签章必必须与预留留信汇凭证证上的签章章相符。银银行审查无无误后，以以收款人的的姓名开立立应解汇款款及临时存存款账户，，该户只付付不收，付付完清户，，不记付利利息。♦收款人在汇汇入行需要要转汇的应应重新办理理汇款手续续，其收款款人与汇款款用途必须须是原汇款款的收款人人和用途；；汇款人确确定不得转转汇的，应应在汇兑凭凭证备注栏栏注明“不不得转汇””字样。♦汇款人对汇汇出银行尚尚未汇出的的款项可以以申请撤消消，对汇出出银行已经经汇出的款款项可以申申请退汇；；转汇银行行不得受理理汇款人或或汇出银行行对汇款的的撤消或退退汇。♦汇出银行对对收款人拒拒收的汇款款或经过两两个月无法法交付的汇汇款，应主主动退汇。。汇兑的核算算一、汇出行的核算二、汇入行的核算三、退汇的核算直接入账不直接入账账汇款人要求求退汇汇入行主动动退汇（一）汇出出行受理汇汇兑凭证的的处理►信汇凭证一一式四联►电汇凭证一一式三联第一联回单单第二联借方方凭证第三联数据据录入依据据二、汇出行行的处理（二）汇出出行受理汇汇兑业务转账的会计计分录为：：借：××存存款——汇汇款人户信信、、电（2））贷：联行往往账转转贷贷交付现金的的会计分录录为：借：现金贷：应解汇汇款——汇汇款人户现现收借：应解汇汇款——汇汇款人户信信、、电（2））贷：联行往往账转转贷贷三、汇入行行的核算♦直接收账收款人在汇汇入行开户户，汇入行行可直接记记入收款人人账户。以以第三联信信汇凭证或或补充凭证证作贷方传传票，会计计分录为：：借：联行来来账转转借贷：活期存存款——收收款人户信信、电（2）第四联信汇汇凭证加盖盖转讫章或或补充凭证证作收账通通知交收款款人。♦不直接收账账收款人未在在汇入行开开立账户或或要求“留留行待取””，会计分分录为：借：联行来来账转转借贷：应解汇汇款——收收款人户信信（3））1.收款人来行行办理取款款，“留行行待取”和和“支取现现金”的按按规定第三三、四条办办理。另填填制一联现现金借方传传票，第四四联信汇凭凭证作附件件，其会计计分录为：：借：应解汇汇款——收收款人户现现借贷：现金2.收款人来行行办理转汇汇，按规定定第六条办办理，在第第三联凭证证加盖“转转汇”戳记记。会计分分录为：借：应解汇汇款——收收款人户信信、电（2）贷：联行往往账转转贷汇款人汇出行收款人汇入行收款人①提交凭证②汇出款项③通知收账汇款人收款人汇出行汇入行存款联行往帐现金应解汇款存款联行来帐现金应解汇款××××××××××××××××××××汇兑业务核核算程序图图示信（１－－４）１２信（３\４）４信（１）３５信（４）６第三节托托收承付与与委托收款款的结算一、托收承承付业务的的核算（一）托收收承付的概概念及基本本规定1．托收承承付的概念托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向向异地付款人收取取款项，由由付款人向向银行承认付款的结算方式式。付款人①根据合同发发货收款人②委托银行收收款异地地托收承付结结算收款人选择。2．托收承承付的基本规定（1）使用托收承承付结算方方式的收付付款双方，，必须是国国有企业、、供销合作作社以及经经营管理好好，并经开开户银行审审查同意的的城乡集体体所有制工工业企业。。（2）办理托收承承付结算的的款项，必必须是商品品交易，以以及因商品品交易而产产生的劳务务供应的款款项。代销销、寄销、、赊销商品品的款项，，不得办理理托收承付付结算。收收付双方使使用托收承承付结算必必须签有符符合《合同同法》的购购销合同，，并在合同同上定明使使用托收承承付结算方方式。收款款人办理托托收，必须须有商品确确已发运的的证件。款项划回方方式合同同邮寄电划（3）托收承付结结算每笔的的金额起点点为1万元，新华书店系统每笔的的金额起点点为1千元。（4）签发托收承承付凭证必必须记载：：确定的金金额、付款款人名称及及账号、收收款人名称称及账号、、付款人开开户行名称称、收款人人开户行名名称、托收收附寄单证证张数或册册数、合同同名称、号号码、委托托日期和收收款人签章章（5）双方办理托托收承付结结算，收款款人对同一一付款人发发货托收如如有3次收收不回货款款的情况，，收款人开开户行应暂暂停收款人人向该付款款人办理托托收；有付付款人累计计3次提出出无理拒付付的情况付付款人开户户行应暂停停其向外办办理托收。。托收承付核核算一、收款人开户户银行受理理托收承付付二、付款人开户户行付款三、收款人人开户银行行收到划回回款项通知付款支付款项全额付款提前付款多承付部分付款逾期付款拒付付（二）托收收承付业务务的核算托收承付结结算凭证：一式五联联＊第一联回单单＊第二联贷方方传票＊第三联借方方传票＊第四联收账账通知＊第五联承付付通知邮托

收

承

付

凭

证

（贷方凭证）2托收号码：付款人全

称

收款人全

称

此联是收款人开户银行作贷方凭证

账号或地址

账

号

开户银行

开户银行

行号

托收金额人民币（大写）

千百十万千百十元角分

附

件商

品

发

运

情

况合

同

名

称

号

码附

寄

单

证张

数

或

册

数

备注：本托收款项随附有关单证等件，请予办理托收。

收款人签章科目（贷）

对方科目（借）

转帐

年

月

日复核

记账付款人开户户行通知付付款人付款款：是给予付款款人审查凭凭证、检验验货物和筹筹措资金的的时间。承付期承付期从付款人开开户行发出出通知的次次日算起（（承付期内内遇法定休休假日顺延延）验单付款3天验货付款10天从运输部门门向付款人人发出提货货通知的次次日算起全额付款的的处理提前付款的的处理多承付的处处理部分付款的的处理逾期付款的的处理拒绝付款全全部部拒付部分拒付付款行付款款：借：×××存款贷：联行往往账说明：账务处理相相同，使用用凭证不同同收款行收款款：借：联行来来账贷：×××存款账务处理赔偿金计算算方法赔偿金金额额=逾期付付款金额×逾期天数数×5‰逾期天数从从承付期满满日算起，，在承付期期满日银行行营业终了了前，付款款人无足够够资金支付付，其不足足部分，算算作逾期1天，承付期满满次日（如如遇法定休休假日顺延延，但在以以后遇法定定休假日应应当算逾期期天数），，银行营业业终了前，，仍无款支支付，其不不足部分，，算作逾期期2天，余类推。。托收承付结结算全额承承付核算程程序图收款人付款人开户户行付款人②委托收款③通知付款⑥支付款项、、划款⑦通知入账收款人开户户行①购货合同发发货④提示付款⑤同意付款收款人付款人收款人开户户行付款人开户户行发出托收承承付结算登登记簿联行来帐存款户定期代收结结算凭证登登记簿存款户联行往帐××××××××××××合同发货１托（１－５）单证２××３托（１）４托（３／４／５）５通知付款托（５）６７同意付款８９１０１２１３××１４托（４）托（４）１１托收承付结结算全额承承付核算程程序图示二、委托收收款业务的的核算（一）委托托收款的概概念及基本本规定1．委托收收款的概念委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式式。款项划回方方式合同同邮寄电划委托收款付款人同城异地收款人委托银行收收款2、委托收收款的基本规定（1）单位和个人人凭已承兑兑的商业汇汇票、债券券、存单、、国内信用用证等付款款人债务证证明办理款款项的结算算，均可使使用委托收收款结算方方式。（2）委托收款结结算方式在在同城、异地地均可使用。。（3）签发委托收收款凭证必必须记载的的事项““委托收收款”的字字样；确定定的金额；；付款人名名称；收款款人名称；；委托收款款凭据名称称及附寄单单证张数；；委托日期期和收款人人签章。委委托收款以以银行以外外的单位为为付款人的的，还必须须记载付款款人开户行行名称；以以银行以外外的单位或或在银行开开立存款账账户的个人人为收款人人的还必须须记载收款款人开户行行名称。欠欠缺事项的的，银行不不予受理。。（4）在同城范围围内，收款款人收取公公共事业或或根据国务务院的规定定，可以使使用同城特特约委托收收款。委托收款的的核算手续续一、收款人人开户行受受理委托收收款二、付款人人开户行的的付款三、收款人人开户行收收到划回款款项付款人为银银行付款人为单单位有款无款拒付1.收款人人开户行受受理委托收收款的核算算一式五联委托收款凭证第一联回单单第二联贷方方凭证第三联借方方凭证第四联收账账通知（电电划的为发发电依据））第五联付款款通知。委

托

收

款

凭证（付款通知）

委托日期

年

月

日5托收号码：付款人全

称

收款人全

称

此联付款人开户银行给付款人按期付款的通知账号或地址

账

号

开户银行

开户银行

行号

委收金额人民币（大写）

千百十万千百十元角分

款项内容

委托收款凭据名称

附寄单证张数

备注：

付款人注意：1．应于见票当日通知开户银行划款2．如需拒付，应在规定期限内，将拒付理由书并附债务证明退交开户银行。2.付款人人开户行的的核算⑴付款人人付款的处处理①付款人为为银行付款的处理理会会计分录为为：借：××存存款——付付款人户委委（3）贷：联行往往账转转贷或贷：存放放中央银行行款项转转贷转账后，销销记“收到到委托收款款凭证登记记簿”，第第四联委托托收款凭证证填注支付付日期，作作联行往来来的附件。。②付款人为为单位付款的处理理银行在接到到委托收款款凭证和有有关债务证证明。A．付款人人账户有款款时，银行应于付付款人签收收日的次日日第四天上上午营业开开始，付款款人账户足足够支付全全部货款的的，将款项项划给收款款人。B．付款人人账户不足足支付全部部款项，银行按无款款支付处理理。⑵付款人人拒绝付款款的处理（（分为全全部拒付和和部分拒付付）3.收款人人开户行收收到划回款款项的核算算⑴收到划回款款项的处理理⑵付款人无款款支付的处处理⑶付款人拒绝绝付款的处处理会计分录为为：借：联行来来账转转借借或借：存放放中央银行行款项转转借贷：××存存款——收收款人户委委（2））本章小结本章主要介介绍了我国国现行支付付结算的概概念、结算算原则、纪纪律及结算算种类；支支付结算体体系中各种种结算方式式的概念、、规定及会会计核算手手续。理解解支付结算算的概念、、各种结算算方式的概概念、分类类；掌握支支付结算原原则、纪律律及结算种种类，结算算方式的基基本规定及及核算手续续。【复习思考题题】1、什么是是支付结算算．现行支支付结算方方式有哪些些？2、支付结结算的原则则和纪律是是什么？3、什么是是汇兑、托托收承付、、委托收款款？4、汇兑和和委托收款款各有那些些规定？9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。08:20:1308:20:1308:2012/31/20228:20:13AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2208:20:1308:20Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。08:20:1308:20:1308:20Saturday,December31,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2208:20:1308:20:13December31,202214、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。31十十二二月20228:20:13上上午08:20:1312月月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月228:20上上午12月-2208:20December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/318:20:1308:20:1331December202217、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。8:20:13上午8:20上上午08:20:1312月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。08:20:1308:20:1308:2012/31/20228:20:13AM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。12月-2208:20:1308:20Dec-2231-Dec-2212、世间成事，，不求其绝对对圆满，留一一份不足，可可得无限完美美。。08:20:1308:20:1308:20Saturday,December31,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2208:20:1308:20:13December31,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。31十二月月20228:20:13上午08:20:1312月-2215、楚塞塞三湘湘接，，荆门门九派派通。。。。十二月月228:20上上午午12月月-2208:20December31,202216、少年十十五二十十时，步步行夺得得胡马骑骑。。2022/12/318:20:1308:20:1331December202217、空山新雨雨后，天气气晚来秋。。。8:20:13上上午8:20上上午08:20:1312月-229、杨杨柳柳散散和和风风，，青青