市场营销第七章其他业务核算与管理

会计信息系统

AccountingInformationSystem

第七章其他业务核算与管理学习目标掌握人力资源管理业务流程、资产管理业务流程和生产管理业务流程的主要特点和相应系统的功能结构及应用。理解工资核算与管理、固定资产核算与管理、成本核算与管理的数据处理流程。了解工资系统、固定资产系统和成本系统的特点、系统编码和数据文件的作用。主要内容第一节人力资源核算与管理第二节资产核算与管理第三节生产业务核算与管理第四节人力资源、资产、生产业务与财务一体化应用人力资源管理业务过程及目标工资核算与管理业务流程分析数据编码及数据文件设计工资系统功能设计第一节人力资源核算与管理一、人力资源管理业务过程及目标人力资源管理业务过程是一个组织取得、保证与发展该组织所需的人力和专门知识的过程。主要目标保证向组织提供的人力能够高效地完成被指派的任务。组成人事管理系统（Personnelmanagementsystem），被视为企业管理信息系统（MIS）的一个子系统，工资系统（Payrollsystem），被视为会计信息系统（AIS）的一个子系统。人力资源管理系统人事资料通用的相关职工资料工资资料人事管理子系统工资管理子系统人事管理使用工资处理使用人事管理对企业经营决策的制定具有重大影响，在多数企业中，人事管理要设置单独的职能部门。人事管理的主要职责是职工的需求规划和招募或辞退、职工的薪酬定级和劳保福利、职工技能的培训、职工的绩效考评和奖罚、职工之间的关系处理等。人事管理信息并非完全来自经营交易产生的资料，还包括对非经营交易资料的接收、记录、存储、报告和使用。人事管理部门依赖于人事管理系统，从中获取相关的资料和信息以帮助决策。工资处理是与人事管理相关但又相对独立的一项人力资源管理职能，也是会计信息系统的一个重要子系统。在企业中，主要由财务部门进行工资的核算，包括工资的计算、汇总、分配与发放。本章着重讨论人力资源管理业务流程中的工资处理程序。二、工资核算与管理业务流程分析

手工工资系统业务处理流程计算机工资系统业务处理流程工资系统原始数据的分类基本不变数据变动数据相关部门原始单据车间、科室人事部门工资结算单个人所得税申报表工资汇总表工资费用分配表记账凭证账簿职工财会部门提供计算、审核汇总分配代扣个人所得税填制提现、发放工资登记手工工资系统业务处理流程计算机工资系统业务处理流程中小型组织应用的系统处理流程大中型组织应用的系统处理流程流程图见教材三、数数据编编码及及数据据文件件设计计车间或或科室室班班组组或小小组个个人序序号xxxxxx为便于于输入入、存存储和和处理理工资资数据据，在在工资资系统统中，，要为为职工工及其其所在在的部部门设设计统统一的的编码码。为为了使使代码码能够够反映映出各各个职职工属属于哪哪一级级组织织，通通常将将各级级组织织代码码与职职工代代码结结合起起来编编码，，一般般采用用组码码和群群码结结合的的方法法设计计。职职工代代码是是识别别每一一个职职工的的关键键数据据主要数数据文文件设设计工资计计算文文件工资计计算文文件的的作用用。工工资计计算文文件也也称工工资主主文件件，是是工资资系统统的核核心文文件，，其他他文件件的数数据都都由此此文件件产生生。工资计计算文文件的的结构构。（（P269）为为增强强人事事管理理功能能，数数据库库文件件中还还可增增设备备注型型字段段“简简历””和通通用字字段““照片片”，，将职职工个个人简简历和和照片片存放放到数数据库库文件件中。。存储策策略。。工资资计算算文件件一般般按月月设置置。组织方方式。。工资资计算算文件件应该该按部部门代代码和和职工工代码码建立立索引引文件件。工资费费用汇汇总文文件工资费费用汇汇总文文件的的作用用。工工资费费用汇汇总文文件用用来存存放按按各级级工资资发放放单位位汇总总的工工资数数据，，一个个部门门（班班组或或小组组、车车间或或科室室）一一条记记录。。工资费费用汇汇总文文件的的结构构。（（P270）存储策策略。。工资资费用用汇总总文件件一般般按月月设置置。组织方方式。。工资资费用用汇总总文件件应该该按部部门代代码建建立索索引文文件工资费费用分分配文文件工资费费用分分配文文件的的作用用。每每月月月终要要按工工资费费用的的用途途对工工资费费用进进行分分配（（工资资费用用分配配数据据由工工资计计算文文件数数据产产生，，按照照部门门和工工作类类别进进行应应发工工资项项目汇汇总）），形形成工工资费费用分分配文文件，，由该该文件件生成成机制制转账账凭证证，据据以计计算产产品成成本和和登记记账簿簿。工资费费用分分配文文件的的结构构。（（P270）存储策策略。。工资资费用用分配配文件件一般般按月月设置置。组织方方式。。工资资费用用分配配文件件应该该按部部门代代码和和工作作类别别建立立索引引文件件。工资项项目计计算公公式库库文件件工资项项目计计算公公式库库文件件的作作用。。此文文件用用于存存放工工资项项目的的计算算公式式。工资项项目计计算公公式库库文件件的结结构。。（P271））存储策策略。。工资资项目目计算算公式式库文文件一一般按按月设设置。。组织方方式。。工资资项目目计算算公式式库文文件应应该按按序号号建立立索引引文件件。四、工工资系系统功功能设设计初始化化模块块设计计人事变变动模模块设设计数据录录入模模块设设计工资处处理模模块设设计查询工工资模模块设设计打印输输出模模块设设计功能结结构图图见教教材P271初始化化模块块设计计库结构构设置置部门设设置工资费费用分分配项项目设设置基本不不变数数据输输入……人事变变动模模块设设计人员变变动职工调调入、、职工工调出出和职职工在在本企企业内内部的的岗位位调动动基本工工资变变动零星修修改数数据固定津津贴统统一调调整成批替替换修修改数数据数据录录入模模块设设计输入变变动数数据每月处处理工工资数数据前前需要要输入入、编编辑变变动数数据指定需需要输输入的的某些些工资资项目目成批替替换某某工资资项目目内容容按指定定条件件快速速查找找修改变变动数数据全部修修改、、批量量修改改、个个别修修改审核数数据二次输输入法法、数数值控控制法法、输输出审审核法法等工资处处理模模块设设计工资计计算采用一一定的的计算算方法法计算算职工工个人人的应应发工工资和和实发发工资资，例例计算算病事事假扣扣款工资汇汇总财务要要求和和工资资管理理设立立，对对各级级组织织(班班组或或小组组、车车间或或科室室、全全厂)逐级级进行行工资资汇总总工资分分配将企业业每月月发生生的全全部工工资费费用按按工资资费用用的用用途进进行分分配应具有有灵活活的查查询功功能按职工工代码码查询询按部门门查询询按工作作类别别查询询按工资资项目目查询询按自由由方式式查询询查询模模块设设计数据输输出打印工工资结结算单单和工工资条条等生成工工资数数据的的磁盘盘数据据文件件（银银行代代发工工资））工资系系统记记账凭凭证的的传输输必须须在账账务处处理系系统结结账前前进行行打印输输出模模块设设计第二节节资资产核核算与与管理理资产管管理业业务过过程及及目标标固定资资产管管理业业务流流程分分析数据编编码及及数据据文件件设计计固定资资产系系统功功能设设计固定资资产与与存货货同属属实物物资产产，但但在核核算与与管理理上存存在其其特殊殊性。。固定资资产与与存货货相比比：价价值高高，变变动不不频繁繁，分分散使使用，，管理理难度度较大大。一、资资产管管理业业务过过程及及目标标目标：：在计算算机数数据处处理环环境下下，除除了要要为固固定资资产核核算提提供及及时准准确的的信息息外，，还要要根据据固定定资产产管理理的需需要及及时提提供反反馈信信息。。二、固定资资产管理业业务流程分分析固定资产的的增加（如如购置）固定资产的的减少（如如报废清理理）固定资产的的内部调动动固定资产折折旧的计提提业务处理流流程图见教教材（P278））固定资产管管理业务流流程分析根据流程图图,各部门门的职责如如下:设备备等部门管管理固定资资产的增加加、减少和和内部调动动；数据处处理部门根根据设备等等部门提供供的原始凭凭证进行与与固定资产产相关的数数据处理。。初始化输入更新折旧计算输出自动转账三、数据编编码和数据据文件设计计固定资产序序号固定资产类类别码xxxxxxx在固定资产产代码设计计时需要考考虑代码的的唯一性、、扩展性和和系统性等等原则要求求，可以采采用群码的的方式对每每项固定资资产进行编编码。采用用这种编码码方式，可可以反映固固定资产的的所属类别别及其相互互关系，便便于计算机机自动根据据代码进行行判断处理理，提高了了数据处理理的效率。。固定资产卡卡片文件固定资产卡卡片文件的的作用。固固定资产卡卡片文件用用来存储所所有固定资资产卡片数数据，固定定资产卡片片文件数据据反映了固固定资产的的实际状况况。在手工工系统向计计算机系统统转换时，，要将所有有固定资产产卡片数据据输入此文文件中，以以后在系统统运行时，，用固定资资产变动数数据文件更更新此文件件。文件中中一项固定定资产一条条记录，记记录中的字字段详细反反映固定资资产的具体体特征。从从固定资产产卡片文件件中可以看看出企业当当前固定资资产的最新新存量。固定资产产卡片文文件的结结构。（（P280）存储策略略。固定定资产卡卡片文件件通常按按年设置置。组织方式式。固定定资产卡卡片文件件应该按按“资产产代码+部门代代码+类类别代码码”建立立索引文文件。固定资产产增加文文件当企业通通过某种种方式获获得一项项新的固固定资产产时，需需要填制制固定资资产卡片片，并将将卡片数数据输入入计算机机系统，，生成固固定资产产卡片增增加文件件。通过过固定资资产增加加文件可可以得知知当前固固定资产产增量。。固定资产产增加文文件的结结构与固固定资产产卡片文文件基本本相同，，其差别别是增加加了“发发票号、、发票日日期、进进项税、、处理标标志”等等字段。。固定资产产减少文文件固定资产产减少文文件的作作用。当当企业发发生固定定资产清清理时，，需要填填制固定定资产减减少通知知单，并并将减少少的固定定资产数数据输入入计算机机系统，，生成固固定资产产减少数数据文件件。通过过固定资资产减少少文件数数据可以以看到固固定资产产减少的的情况。。固定资产产减少文文件的结结构。（（P281）存储策略略。固定定资产减减少文件件可按年年或月设设置。组织方式式。固定定资产减减少文件件应该按按单据编编号和资资产代码码建立索索引文件件。固定资产产内部调调动文件件固定资产产内部调调动文件件的作用用。当企企业发生生固定资资产内部部调动时时，需要要填制固固定资产产内部调调动通知知单，并并将内部部调动的的固定资资产数据据输入计计算机系系统，生生成固定定资产内内部调动动数据文文件。固定资产产内部调调动文件件。（P281）存储策略略。固定定资产内内部调动动文件可可按年或或月设置置。组织方式式。固定定资产内内部调动动文件应应该按单单据编号号和资产产代码建建立索引引文件。。折旧计算算文件折旧计算算文件的的作用。。每月要要按部门门计提固固定资产产折旧额额，并进进行折旧旧费用的的分配，，生成折折旧计算算数据文文件。折旧计算算文件的的结构。。（P281））存储策略略。折旧旧计算文文件通常常按月设设置组织方式式。折旧旧计算文文件应该该按部门门代码和和费用科科目代码码建立索索引文件件。四、固定定资产系系统功能设计计功能结构构图见教教材部门类别别设置折旧费用用标准初始卡片片输入折旧公式式设置固定资产产增减内部调动动等更新卡片片计算汇总总查询与打打印输出出自动转账账固定资产产系统基本工作作过程初始化化日常处处理理期末初始化模模块设计计卡片结构构设置部门设置置资产类别别设置折旧统计计标准设设置原始卡片片数据输输入……数据输入入模块设设计固定资产产增加固定资产产减少固定资产产内部调调动更新固定定资产卡卡片模块块设计以固定资资产增加加文件更更新以固定资资产减少少文件更更新以固定资资产内部部调动文文件更新新计提折旧旧模块设设计根据月初初固定资资产卡片片文件数数据，按按固定资资产卡片片文件中中定义的的折旧方方法（直直线法、、年数总总和法、、双倍余余额递减减法等）），自动动计算出出应计提提的折旧旧额，并并按部门门汇总，，将计算算结果保保存在折折旧计算算文件中中。需要注意意的是，，按照会会计制度度的规定定，折旧旧计提的的依据是是月初固固定资产产原值，，所以，，应以当当月固定定资产卡卡片文件件更新前前的数据据作为计计提折旧旧的依据据。固定资产产增减变变动表折旧费用用分配表表部门折旧旧统计表表输出模块块设计根据固定定资产增增加文件件中的原原值、累累计折旧旧、来源源码等字字段内容容自动编编制机制制凭证。。根据折旧旧计算文文件，按按费用科科目汇总总数据，，自动编编制机制制凭证。。根据固定定资产减减少文件件和固定定资产卡卡片文件件数据，，自动编编制机制制凭证。。自动转账账模块设设计第三节生生产业业务核算算与管理理生产业务务过程及及目标成本核算算与管理理业务流流程分析析主要数据据文件设设计成本系统统功能设设计一、生产产业务过过程及目目标制造业的的生产过过程主要要表现为为实物的的消耗、、加工和和转化，，同时又又是生产产费用的的归集和和分配的的过程。。生产循环环主要包包括两大大子系统统：产品制造造系统。。产品制制造系统统的主要要功能是是产品的的设计、、生产调调度和质质量控制制等。成本系统统。成本本系统是是根据企企业制造造流程的的特点，，选择适适当的成成本核算算方法，，计算产产品的成成本，包包括各期期完工产产品和期期末在产产品。一、生产产业务过过程及目目标产品制造造系统是是高度自自动化的的生产制制造过程程，利用用计算机机和信息息技术将将材料、、人力资资源、设设备、经经营策略略等整合合为综合合性的制制造系统统。整合合后的产产品制造造系统由由以下几几个部分分组成：：产品设计计开发系系统生产计划划和控制制系统弹性制造造系统成本系统统的特点点与目标标特点：1、成本本核算处处理流程程复杂2、与其其他子系系统之间间数据交交换多3、通用用化程度度低目标：输出及时时、准确确、有用用的成本本信息成本子系系统与其其他子系系统之间间的关系系总账系统成本系统存货系统工资系统固定资产系统工资费用折旧费用材料费用产品单位成本间接费用记账凭证领退料凭证工资结算算凭证材料费用用分配配表工资及福福利费分分配表其他他凭证证折旧费用用分配表表其他费用用分配表辅助生产产成本明明细账辅助生产产成本分分配表制造费用用明细账制造费用用分配表废品损失失明细账废品损失失分配表基本生生产产成本本明细账产品成本本计算表二、成本核算算与管理理业务流流程分析析品种法下下成本计计算账务务处理基基本程序序存货货子系统工资资子系统固定资产产子系统统调用其他子系系统传输输或本系系统输入入分配标准准计算调用分配输出账表自动转账账账务处理理子系统产品产量量及工时时文件完工产品品分配标标准文件件间接费用用文件直接费用用文件成本计算算单文件件间接费用用分配标标准文件件成本子系系统数据据流程设设计成本系统统的数据据处理流流程说明明调用，分分别从存存货、工工资、固固定资产产、总账账等子系系统，将将直接费费用和间间接费用用调入直直接费用用文件和和间接费费用文件件。传输，从从其他子子系统或或直接输输入有关关完工产产品和在在产品的的产量和和工时记记录，保保存在产产品产量量及工时时文件中中分配标准准计算转让，将将直接费费用文件件数据转转入成本本计算单单文件。。分配，将将按一顶顶分配标标准分配配的间接接费用转转入成本本计算单单文件，，根据成成本计算算单文件件数据及及完工产产品和在在产品之之间的分分配标准准计算完完工产品品和在产产品的总总成本和和单位成成本。输出，根根据成本本计算单单文件和和其他数数据文件件的数据据输出成成本报表表。自动转账账，将成成本系统统的有关关转账数数据编制制记账凭凭证，传传递到总总账系统统。三、主要要数据文文件设计计1、产品品产量及及工时文文件2、直接接费用文文件3、间接接费用文文件4、间接接费用分分配标准准文件5、完工工产品分分配标准准文件6、成本本计算单单文件7、········四、成本本系统功功能设计计初始化获获取取数据成成本核算算自自动转转账账账表输出出产品目录录设置成本项目目设置期初在产产品成成本数据据输入从其他子子系统获获取生产产费用数数据输入或从从其他子子系统获获取产品品产量、、工时等等数据生产费用用的归集集与分配配计算产品品成本产品成本本计算单单产品成本本汇总表表费用分配配汇总表表设置凭证证生成凭证证传递凭证证初始化模模块设计计输入或从从存货系系统转入入关于产产品的基基础信息息，如产产品代码码、产品品名称、、计量单单位等，，并输入入相应的的定额信信息，如如材料定定额、工工时定额额等，将将上述数数据保存存在产品品目录文文件中。。设置成成本项目目，将成成本项目目代码、、成本项项目名称称保存在在成本项项目代码码文件中中。输入入期初在在产品成成本数据据，保存存在成本本计算单单文件中中。获取数据据模块设设计从其他子子系统获获取生产产费用数数据。从从其他子子系统（（存货、、工资、、固定资资产、总总账子系系统等））获取有有关的生生产费用用（料、、工、费费）数据据，将直直接费用用和间接接费用分分别存储储在直接接费用文文件和间间接费用用文件中中。输入或从从其他子子系统（（如生产产控制系系统）获获取关于于产品的的生产产产量、耗耗用工时时等数据据，存储储在产品品产量及及工时文文件中。。成本核算算模块设设计生产费用用的归集集与分配配。将直直接费用用文件中中有关产产品的直直接费用用数据传传输到成成本计算算单文件件中进行行归集，，再根据据间接费费用分配配标准文文件和间间接费用用文件等等文件数数据，进进行间接接费用分分配，将将分配结结果传输输到成本本计算单单文件。。计算产品品成本。。根据成成本计算算单文件件、完工工产品分分配标准准等文件件数据，，进行完完工产品品和在产产品之间间的成本本分配，，计算完完工产品品的总成成本和单单位成本本，分配配的结果果存入产产品成本本计算单单文件中中。自动转账账模块设设计根据成本本计算单单文件、、间接费费用文件件、间接接费用分分配标准准、产品品产量及及工时等等文件数数据自动动编制结结转完工工产品成成本的转转账凭证证，存入入记账凭凭证文件件，传输输到总账账子系统统。输出模块设计计产品成本计算算单。根据成成本计算单文文件、产品目目录文件和成成本项目文件件数据编辑输输出，反映每每种产品按成成本项目列示示的成本信息息。产成品成本汇汇总表。根据据成本计算单单文件、产品品目录文件、、成本项目文文件、产品产产量及工时文文件数据编辑辑输出，反映映企业当期所所有产成品的的成本信息。。第四节人力力资源、资产产、生产业务务与财务一体体化应用如果将财务系系统和业务系系统集成应用用，当业务系系统输入原始始数据时，财财务系统不再再输入相同的的原始数据，，只需要与业业务系统共享享原始数据；；也可以在财财务系统输入入原始数据，，业务系统共共享财务系统统的原始数据据。这样，就就获得了填制制记账凭证的的数据来源，，再通过原始始凭证和记账账凭证数据关关系的定义，，就可以自动动生成记账凭凭证数据。数数据的原始化化程度越高，，通过计算机机程序的自动动化处理，数数据处理出错错的概率就越越小。通过财务系统统和业务系统统的集成应用用，实现了填填制记账凭证证的自动化。。这种将财务务系统和业务务系统集成应应用，财务系系统和业务系系统共享原始始数据并自动动生成记账凭凭证数据的过过程就是财务务业务一体化化人力资源、资资产、生产业业务与财务一一体化应用从会计账务处处理的角度看看，财务业务务一体化的实实质是实现记记账凭证填制制的自动化。。人力资源、、资产、生产产业务与财务务的一体化流流程图P294.当财务系统与与业务系统集集成应用时，，原始凭证数数据在财务系系统或业务系系统中输入。。如果在业务务系统中输入入，将其传递递到财务系统统，在财务系系统中，会计计人员按照会会计准则和制制度的要求，，对具体的经经济业务设置置相应的记账账凭证模板，，将凭证模板板数据保存在在凭证模板数数据文件中，，计算机系统统根据已经获获取的原始凭凭证数据和定定义的凭证模模板自动生成成记账凭证数数据，完成记记账凭证的填填制，并传递递到总账子系系统，继续进进行账务处理理过程。应当看到在信信息技术变革革中，互联网网对财务、会会计和企业管管理软件的影影响深远。在在网络环境下下，在空间上上使财务管理理从企业内部部走向企业外外部，在时间间上使会计核核算从事后达达到实时。财财务管理的时时空变化改变变了财务管理理的工作方式式，提高了财财务管理的效效率，提高了了财务管理的的能力和质量量。在互联网环境境下，数据采采集的自动化化、信息的共共享程度将大大大提高，会会计信息系统统将从独立的的会计信息系系统发展到与与其他企业管管理系统（企企业内部供应应链、人力资资源管理系统统、企业外部部供应链系统统、客户关系系管理系统、、电子商务等等）的逐步集集成与整合，，成为一个整整体的企业应应用系统。通通过加强财务务、会计信息息系统与企业业整体管理信信息系统的融融合，将先进进的信息技术术与先进的管管理理念、管管理组织和管管理方式相结结合，满足企企业个性化管管理的需要，，提高企业的的管理水平，，是企业信息息化的发展方方向。思考题描述人力资源源管理的业务务流程及工资资系统的数据据处理流程。。固定资产与存存货都是实物物资产，固定定资产系统与与存货系统相相比，具有什什么样的特点点？成本系统如何何与其与他子子系统集成应应用？如何制定人力力资源、资产产、生产业务务与财务一体体化策略？项目验收项目验收的程程序为：由项目经理或或特别指定的的质量控制顾顾问对交付成成果进行审核核，再提交给给企业项目经经理、企业项项目负责人审审批。审批通过后，，召开项目验验收大会，对对项目进行验验收并批准投投入正常运行行，该阶段的的工作是项目目实施阶段的的里程碑。案例讨论：固固定资产内控控舞弊案例身为国有企业业工作人员，，利用职务上上的便利，骗骗取国有财产产64余万元元，面对法院院的终审判决决，被告人归归某不得不低低下头，吞下下自己“精心心隐藏”7年年的苦果，等等待他的将是是15年的牢牢狱生活。50岁的归某某是原上海某某技术工程公公司轻纺工程程部经理。2000年11月，山东东某公司向公公司求购精疏疏机一套，但但当时公司没没有购买此类类机械的配额额，头脑活络络的归某想出出一个好办法法，利用其他他公司的配额额到上海纺机机总厂定购。。随后，归某某将本公司的的45万余元元划入纺机总总厂。然而，，2001年年初，他代表表公司到纺机机总厂核账时时发现，“纺纺机总厂”财财务出错：把把已提走的设设备，当作其其他公司购买买，而他划入入的45万余余元却变为公公司的预付款款。于是，一一场偷梁换柱柱的把戏开始始上演。2001年3月至4月，，归某派人到到“纺机总厂厂”以公司的的名义购买混混条机等价值值60余万元元的设备。因因为有了45万余元的““预付款”，，归某仅向““纺机总厂””支付了15万元。随后后，他找到了了亲戚经营的的某纺织器材材公司，开出出了公司以67万元的价价格购得这批批设备的发票票。而公司不不知内情，向向大发公司支支付了全部购购货款，归某某从中得利52万元。同同年7月至10月期间，，归某又以相相同手段骗得得公司11万万余元，占为为己有。2001年底，，归某终于梦梦想成真，开开办了自己的的公司——中中岛纺织机械械成套设备公公司，并担任任法定代理人人。2008年上上半年，纺机机总厂发现45万元被骗骗，向公安机机关报案，归归某随后被捕捕。法院认定定归某贪污公公款64万余余元，构成贪贪污罪，判处处归某有期徒徒刑15年。。【案例分析】】一一个普通的轻轻纺工程部经经理，利用手手中的职权和和相关内部控控制的漏洞，，竟采用相同同的伎俩两次次贪污公款共共64万多元元，这个给企企业造成的沉沉痛教训的案案例不能不引引起我们的反反思，其内部部控制究竟出出了什么问题题，会给犯罪罪分子以可乘乘之机。1.从公公司角度来看看，其采购业业务的相关职职务未分离。。一般而言，，健全的采购购业务中，采采购员、审批批人和执行人人、记录人应应分离。如果果其中关键的的职务没有分分离，那就极极有可能发生生舞弊，公司司就是这样的的案例。工程程部经理归某某，利用手中中的职权，未未经审批程序序就私下决定定向纺机总厂厂购买价值60万元的设设备，这已经经暴露出了授授权审批控制制的弱点。本本来应该有第第三方执行付付款，并与纺纺机总厂核账账，但令人惊惊讶的是，核核账竟然也是是归某一人亲亲手所为。所所以，采购、、审批、执行行和记录的职职务分离漏洞洞给了归某可可乘之机，使使其掩盖了同同纺机总厂的的交易问题，，进而上演了了后来“偷梁梁换柱”的把把戏。另外，公司的的验收和付款款也存在漏洞洞。付款员明明明将67万万元款项划给给了大发公司司，这纯粹是是归某利用其其亲戚的关系系虚构的交易易，如果验收收员按照同大大发公司签订订的购货合同同上写明的条条款以及发货货发票来仔细细验货，是不不难发现归某某冒用大发公公司的名义却却购进了纺机机总厂价值仅仅60万元的的设备的“偷偷梁换柱”的的把戏的。一一般而言，会会计部门应该该在按购货协协议划出款项项之后将购货货单和购货发发票转到验收收部门，而验验收部门应该该收到会计部部门转来的购购货单和购货货发票副联仔仔细查验其发发货单位、收收到货物的数数量和质量后后签收。但是是公司没有做做到，验收部部门根本就没没有仔细查验验发货单位，，以至于归某某的把戏得以以蒙混过关，，使公司支付付了67万元元买进了价值值60万元的的设备，白白白损失的7万万元落入了归归某的腰包。。2.从轻纺总总厂角度看，，其内控存在在的问题也不不容忽视。从从发发货通知单的的编制和证实实制度来看，，轻纺总厂在在这方面也存存在漏洞。发发货通知单的的作用首先是是将各种不同同的客户订单单内容，如货货物的货号、、数量、价格格等以完整和和规范化的格格式反映出来来，同时，还还能使销售过过程中所需的的各种授权和和批准在发货货通知单上能能得到证明。。发货通知单单的另一个作作用是使与销销售环节有关关的各部门在在执行发运业业务或记录有有关账册时有有书面依据，，并通过各环环节的签字来来监督每一环环节中的业务务处理工作。。如果轻纺总总厂建立了健健全的发货通通知单的编制制和证实制度度，并得以真真正有效执行行，就不可能能发生“把已已提走的设备备，当作其他他公司购买，，而归某划入入的45万余余元却变为公公司的预付款款”这样的事事故。如果有有完善健全的的内控并得到到执行，轻纺纺总厂损失的的45万元，，是完全可以以避免的。这这个案例再一一次告诉我们们，每一个环环节的内部控控制对于企业业而言都是至至关重要的，，丝毫忽视不不得。案例讨论二二：存货业业务内部控控制背景B公司是一一家民营企企业，年销销售额在5000万万元左右，，近年来该该企业的业业绩逐渐下下滑、亏损损严重，其其内部管理理的混乱是是根本原因因，尤以存存货管理的的问题最为为突出。在在检查中发发现，该企企业产品的的成本核算算不准确，，存货的采采购、验收收入库、领领用、保管管不规范，，缺乏良好好的内部控控制，主要要表现为：：1、该企企业材料的的采购是由由总经理个个人掌握。。材料购入入后因没有有合同等相相关资料，，仓库保管管员只能按按实际收到到材料的数数量和品种种入库；财财务入账不不及时，会会计自己估估价入账，，发票往往往几个月后后甚至长达达一年以上上才收回，，发票的数数量和实际际入库数量量不进行核核对，造成成材料成本本不准确，，忽高忽低低。2、期期末仓库不不进行盘点点，财务账账面存货与与实物差异异较大。3、材料领领用没有建建立规范的的制度，车车间在生产产中随用随随领；对超超额领料缺缺少控制，，多领不办办理退库手手续，生产产线上残余余料随处可可见，随用用随拿，浪浪费现象严严重。根据上述描描述，回答答以下问题题：

（1）该企业业的存货管管理存在哪哪些问题？？

（2））针对B企企业内部控控制存在的的问题，提提出改进措措施。该企业存货货管理的问问题主要有有以下几个个方面：首首先，该企企业基本没没有存货内内控制度，，更谈不上上机构设置置和人员配配备合理性性问题，采采购业务的的决策缺少少监督，不不相容职务务未严格分分离。其其次，，没有做到到根据采购购合同、运运单等对入入库存货的的质量、数数量进行检检查与验收收，没有建建立存货盘盘点制度。。再再次，没有有规范的材材料的领用用和盘点制制度，也没没有定额管管理制度，，材料的消消耗完全凭凭生产工人人的自觉性性。最最后，存存货的确认认、计量没没有标准，，完全凭会会计人员的的经验，直直接导致企企业的成本本费用不实实。结结合本年年度的审计计工作，我我们发现以以上问题并并不只存在在于上述案案例的企业业中，在集集团下属部部分企业也也或多或少少的存在以以上存货管管理方面的的问题。改进的措施施：首先应建立立完善的存存货管理内内部控制制制度，包括括存货盘点点制度、入入库验收制制度、车间间领料制度度、定额消消耗制度、、余料管理理制度等；；在此基础础上，采购购人员应将将采购材料料的基本资资料及时提提供给仓储储部门，仓仓储部门在在收到材料料后按实际际收到的数数量填写收收料单、登登记存货保保管账、定定期盘点存存货，并随随时关注材材料发票的的到达情况况；车间应应根据生产产经验计算算工艺定额额，对超额额领料设置置相应的审审批权限进进行控制，，严把余料料管理；对对暂估材料料进行合理理估价，准准确核算当当期成本。。以上只是存存货管理的的一些基本本内控要求求，有效的的、精细化化的存货管管理必须由由多个职能能部门共同同配合、各各负其职。。总而言之之，建立健健全合理有有效的存货货内部控制制，不仅有有助于防止止存货业务务的错误记记录和舞弊弊行为的发发生，还能能使企业加加强成本控控制、实施施低成本战战略、促进进企业生产产经营持续续稳步发展展，达到以以效益为中中心，向管管理要效益益的目的，，是企业实实现经营目目标的重要要保证。案例三下面是新新新公司生产产和购买循循环业务流流程和内部部控制制度度的部分内内容，请你你至少指出出六个存在在的问题，，并提出改改进建议。。（1）所有有生产用材材料都存放放在上锁的的仓库中。。仓库保管管职责由一一名主管和和三名保管管人员负责责。生产用用材料需要要凭经生产产车间主任任签字的领领料单向仓仓库领取。。（2）仓库库保管人员员负责登记记存货的永永续盘存记记录（包括括数量和金金额，用先先进先出法法计算发出出存货的单单价）。另另外，对每每一个存货货项目还登登记最低储储备量和经经济订货批批量。当实实际库存低低于最低储储备量时，，仓库主管管打电话给给负责登记记应付账款款的人员，，由这一人人员按照经经济订货批批量编制预预先连续编编号的订货货单。根据据常年的订订购合同将将订购单的的原件发给给供应商，，副本保存存在登记应应付账款的的人员那里里。（3）当采采购的材料料达到企业业时，由仓仓库保管人人员验收。。保管人员员清点所收收到的商品品，并与运运输商的发发运单和供供应商的装装箱单核对对，然后记记入存货的的永续盘存存记录。发发运单和装装箱单按供供应商分类类由仓库保保管人员保保存。（4）当负负责登记应应付账款的的人员收到到供应商发发票时，他他打电话给给仓库保管管人员询问问是否已收收到材料。。如果已经经收到材料料，他就将将卖方发票票与订购单单核对，包包括规格、、品种、价价格等，并并编制应付付凭单以支支付货款；；如果材料料还没有收收到，他就就告诉仓库库保管人员员一收到材材料就马上上通知他，，一边他能能及时处理理卖方发票票。这期间间，他将卖卖方发票放放在他办公公室的抽屉屉里。答案：（1）仓库保保管人员既既承担保管管职责，又又负责登记记存货的永永续记录，，这不符合合不相容职职责分离的的原则。存货的永续续记录应该该由会计部部门的人员员负责登记记。（2）没有有正式的请请购材料的的文件，而而且仓库主主管仅通过过打电话的的方式通知知订购材料料。应该编编制正式的的请购单以以作为订购购材料的根根据，请购购单应该由由生产主管管批准。（3）负责责登记应付付账款的人人员负责订订购材料并并负责未付付发票的支支付。这两两个职责应应该分离。。（4））负负责责验验收收材材料料的的仓仓库库保保管管人人员员并并不不知知道道所所订订购购的的材材料料的的具具体体内内容容，，他他只只对对所所收收到到的的材材料料进进行行清清点点。。（5））没没有有编编制制验验收收报报告告，，以以作作为为支支付付货货款款的的必必要要凭凭据据之之一一，，而而且且货货款款的的支支付付仅仅依依据据打打电电话话给给仓仓库库询询问问材材料料是是否否收收到到。。应编编制制验验收收报报告告以以反反映映所所收收到到的的商商品品；；在在支支付付货货款款之之前前应应将将卖卖方方发发票票与与验验收收报报告告核核对对。。（6））未未付付发发票票保保存存在在办办公公室室的的抽抽屉屉里里。。未付付发发票票应应妥妥善善保保管管，，如如保保存存在在一一定定的的文文件件夹夹中中，，并并注注意意安安全全性性。。（7））没没有有定定期期地地进进行行存存货货的的实实务务盘盘点点并并与与永永续续记记录录核核对对。。应该该定定期期地地进进行行存存货货的的实实务务盘盘点点并并与与永永续续记记录录核核对对。。9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。08:18:0308:18:0308:1812/31/20228:18:03AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2208:18:0308:18Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。08:18: