市场营销第章补充主要经济业务的核算XXXX

主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用——制造业主要经济业务的核算一、采购业务核算1.采购业务核算的主要内容（1）从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000应交税费——增值税（进项税额）17000贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日日，向天龙工工厂购进乙材材料一批，价价款3万元，，增值税进项项税额5100元，运杂杂费300元元，款已通过过银行支付，，货未到。借：在途物资资——乙材料料30300应交税费———增值税（进进项税额）5100贷：银行存款款35400（3）11日日，以银行存存款向东华工工厂预付购料料款9万元。。借：预付账款款—东华工厂90000贷：银行存款款90000（4）12日，以银行存款向向方正公司偿偿还前欠的购购料款35100元。借：应付账款款—方正公司35100贷：银行存款款35100（5）15日日，向东华工厂购购进乙材料一一批，价款7万元，增值值税进项税额额11900元，对方代代垫运杂费100元，货货款前已预先先支付，材料料已验收入库库。（6）16日日，本月2日日向天龙工厂厂购进的乙材材料已到，验验收入库。借：原材料——乙材料30300贷：在途物资———乙材料30300借：原材料——乙材料70100应交税费-增增值税（进项项税额）11900贷：预付账款款——东华工厂82000（7）19日日，向光明工厂购购进甲、乙两两种材料，甲甲材料20吨吨，单价1000元每吨吨；乙材料10吨，单价价1500元元。价款合计计35000元，增值税税进项税额5950元，，对方代垫运运杂费1500元，按材材料重量分摊摊。开出为期期三个月的商商业汇票抵付付货款，材材料已验收入入库。借：原材料——甲材料21000—乙材料15500应交税费-增增值税（进项项税额）5950贷：应付票据据——光明工工厂42450（8）20日日，东华工厂退回回预付的购料料款中多付的的款项。（9）22日日，购入新设设备一台，支支付设备价款款3万元，增增值税5100元，运费费1000元元，款项以银银行存款支付付。借：固定资产产31000应交税费-增增值税（进项项税额）5100贷：银行存款36100借：银行存款款8000贷：预付账款款—东华工厂厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程程中采购人员员差旅费的核核算其他应收款－－××人职工借款时职工报销或还还款时余：尚未收回或报销的款项资产类账户核算要点：一一次借款，一一次报销，一一次结清例1：3月1日，采购员员李明因公出出差，预借差差旅费500元，财务科科当即以现金金付给。借：其他应收收款－李明500贷：库存现金金500例2：3月月5日，采购购员李明出差差归来，报销销差旅费450元，余款款50元退回回。借：管理费用用450库存现金50贷：其他应收收款－李明500假设3月5日，采购员员李明出差归归来，报销差差旅费550元，财务科科补付现金50元。？？？借：管理费用用550贷：其他应收收款－李明500库存现金50二、生产过程程核算（一）生产过程核算算的主要内容容生产经营过程程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产产品发生的费费用，如生产产品领用原材料（直接材料））、生产工人的工资和福利费费（直接人工））间接为生产产产品发生的费费用（主要是是车间发生的的费用），如如车间领用原料、车间管理人员员的工资和福利费费、车间固定资产产的折旧费、、车间照明的的电费等其他部门发生生的与生产无无关的费用，，包括：管理费用（企企业管理部门门发生的费用用，如管理部部门人员的工工资、企业的的办公费等））财务费用（为为筹集资金发发生的费用，，如利息）销售费用（为为销售发生的的费用（如广广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产产之间的关系系分（二）需设置置的账户借生产成本贷1、生产成本本，成本类，核核算处于生产产阶段的产品的生产费费用（即：在产品品的价值）生产领用的原原材料生产工人的工工资、福利费费月末分配转入入的制造费用用产品完工，验验收入库时，，入库产品的的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷2、制造费用用，成本类，核核算为生产产产品而发生的的各种间接费费用。月末按一定的的标准，全额额分配转入生生产成本车间管理人员员工资、福利利费车间设备、厂厂房的折旧费费车间办公费、、水电费、机机物料消耗借管理费用贷（3）管理费费用，损益类（核算内容见见书上P273）期末转入“本本年利润”账账户，以便计计算当期利润润发生各项管理理费用时借财务费用贷（4）财务费费用，损益类期末转入“本本年利润”账账户，以便计计算当期利润润发生各项财务务费用时借销售费用贷（5）销售费费用，损益类（核算内容见见书上P275）期末转入“本本年利润”账账户，以便计计算当期利润润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商商品，资产类，核核算企业库存存的各种商品品的增减变动动情况验收入库产品品的成本发出库存产品品的成本库存产品的成成本借应付职工薪酬－工资

贷（7）应付职职工薪酬，负债类应付未付的职职工工资、奖奖金实际支支付的的工资资、奖奖金借应付职工薪酬－福利费贷应付未未付的的职工工福利利费（（据实列列支）实际使使用的的福利利费尚未支支付的的工资资尚未发放的福利利费（8））累计计折旧旧，资产产类，，反映固固定资资产的的磨损损、折折耗程程度，，是固固定资资产的的抵减减账户户。累计折折旧的的增加加是固固定资资产净净值的的减少少。借累计折旧贷固定资资产减减少时时，注注销已已提的的折旧旧每月提提取的的折旧旧数（（当月月的磨磨损数数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固固定资资产的的原值值减少固固定资资产的的原值值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1））3日日，生生产车车间为为生产产A产产品200件领领用甲甲材料料86000元元，，为生生产B产品品200件件领用用乙材材料32000元元。借：生生产成成本———A产品品86000——B产品品32000贷：原原材料料———甲材材料86000——乙材料32000（2））4日，以以现金金支付付厂部部办公公人员员张三三出差差预借借的差差旅费费800元。3.会会计核核算举举例（（某企企业12月月份业业务））借：其其他应应收款款———张三三800贷：库库存现现金800（3））5日，购购买厂厂部用用办公公用品品计900元，以以银行行存款款支付付。借：管管理费费用900贷：银银行存存款900（4））6日日，以以银行行存款款支付付广告告费用用1000元。。借：销销售费费用1000贷：银银行存存款1000（5））11日，张张三出出差回回来报报销差差旅费费650元，退退回现现金150元。（6））13日，，生产产车间间领用用润滑滑油3200元元。。借：库库存现现金150管理费费用650贷：其其他应应收款款———张三800借：制制造费费用3200贷：原原材料料———润滑滑油3200（7））18日日，从从银行行存款款提取取现金金60000元元，备备发职职工上上月工工资。。借：库库存现现金60000贷：银银行存存款60000（8））18日日，以以现金金60000元元发放放职工工上月月工资资。借：应应付职职工薪薪酬－－工资资60000贷：库库存现现金60000（9））19日日，从从银行行存款款支付付本月月办公公用品品费1200元元，其其中，，企业业行政政管理理部门门800元元，基基本生生产车车间400元。。借：管管理费费用800制造费费用400贷：银银行存存款1200（10）22日，，从银银行存存款支支付本本月水水电费费2000元，，其中中，企企业行行政管管理部部门1020元元，基基本生生产车车间照照明用用980元元。借：管管理费费用1020制造费费用980贷：银银行存存款2000（11）31日日，用银行行存款款支付付本月月短期银银行借借款利利息600元。。（12）31日日，用用银行行存款款支付付本月月份负负担的的财产产保险险费1000元元，其其中，，企业业行政政管理理部门门负担担700元元，基基本生生产车车间负负担300元。。借：管管理费费用700制造费费用300贷：银银行存存款1000借：财财务费费用600贷：银银行存存款600（13）31日日，分配本本月职职工工工资68000元，，其中，，生产产工人人工资资50000元元（工时记记录为：A产品品耗用用工时时3000小时时，B产产品耗耗用工工时2000小小时）），车车间管管理人人员工工资8000元元，企企业行行政管管理部部门人人员工工资10000元。。借：生生产成成本———A产品品30000——B产品品20000管理费费用10000制造费费用8000贷：应应付职职工薪薪酬－－工资资68000（14）31日日，给职工工发放放中秋秋福利利9520元元，其其制造造A产产品的的生产产工人人发放4200元元，制制造B产品品的生生产工工人发放2800元元，按按车间间管理理人员员发放放1120元，，企业业行政政管理理部门门人员员发放放1400元，直接接通过过银行行打入入职工工账户户。第一步步，先先将福福利费费计入入成本本费用用：借：生生产成成本———A产品品4200——B产品品2800管理费费用1400制造费费用1120贷：应应付职职工薪薪酬－－福利利费9520（15）31日日，按按规定定计提提本月月固定定资产产折旧旧费9000元元，其其中，，生产产车间间6000元，，企业业行政政管理理部门门3000元。。借：管管理费费用3000制造费费用6000贷：累累计折折旧9000第二步步，发发放福福利费费：借：应付职职工薪薪酬9520贷：银行存存款9520（16）31日日，分分配本本月制制造费费用20000元，，其中中A产品12000元，，B产品8000元元。借制造费用贷（6））3200（9））400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发发生额额20000将制造造费用用按生产工工时比比例在A、、B产产品之之间进进行分分配借：生生产成成本———A产品品12000——B产品品8000贷：制制造费费用20000分配率率＝20000/5000＝＝4元元/小小时A产品品应分分摊的的金额额＝4×3000＝＝12000元元B产品品应分分摊的的金额额＝4×2000＝＝8000元（17）31日日，假假设A、B产品品各200件全全部完完工入入库，，分别别计算算A、、B产产品的的生产产成本本，并并作完完工入入库的的分录录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库库存商商品———A产品品132200——B产品品62800贷：生生产成成本———A产品品132200——B产品品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销销售业业务的的核算算（1））从业业务内内容上上看主营销销售业业务1.核核算的的主要要内容容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3））从资资金角角度看看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2））从业业务结结算类类型上上看销售价格增值税销项税额银行存存款应收账账款、、应收收票据据预收账账款2.需需设置置的账账户借主营业务收入贷（1））主营营业务务收入入，损益益类主营销销售业业务发发生时时，取取得的的销售售收入入（按按销售售价格格计算算）借主营业务成本贷（2））主营营业务务成本本，损益益类月末转转入““本年年利润润”账账户销售时时，售售出商商品的的实际际生产产成本本月末转转入“本年年利润润”账账户假设本本月投投产的的产品品400件件全部部完工工入库库，每每件生生产成成本为为250元元，本本期销销售300件。。则：：生产成成本＝＝400××250＝＝100000主营业业务成成本＝＝300××250＝＝75000（4））应交交税费费，负债债类，，下设““增值值税、、营业业税、、消费费税、、城市市维护护建设设税””等二二级明明细。。借营业税金及附加贷（3））营业业税金金及附附加，损益类类，核核算企企业发发生的的应由由营业活活动负担的的与营业收收入有关的的税金金及附附加费费，包括消消费税税、城城市维维护建建设税税、教教育费费附加加等。月末转转入““本年年利润润”账账户销售时时，售售出商商品的的实际际应纳纳税金金及附附加（5））销售售费用用，损益益类。。（6））预收收账款款，负债债类借应收账款贷（7））应收收账款款，资产产类销售商商品或或提供供劳务务时，，应收收未收收对方方的款款项收取款款项时时（8））应收收票据据，资产类类借应收票据贷销售商商品或或提供供劳务务时，，收到到的商商业汇汇票票据到到期，，收取取款项项时借预收账款贷向对方方发运运商品品时预先收收取对对方款款项时时（9））本年年利润润，所有有者权权益类类借本年利润贷月末转入的的有关关费用、、月末转入的的收入入、利利得损失余：截截止到到本月月的净净亏损损余：截止到到本月月的净利润润（1））3日日，销销售给给花园园公司司A产产品一一批，，价款款200000元元，，增值值税销销项税税34000元元，价价税均均已收收到，，存入入银行行。借：银银行存存款234000贷：主主营业业务收收入———A产品品200000应交税税费———应应交增值税税（销销项税税额））34000（2））4日，销售给给天河河公司司A产产品一一批，，价款款150000元元，，增值值税销销项税税25500元元，价价税均均未收收到。。3.会会计核核算举举例（（某企企业12月月份业业务））借：应应收账账款———天河公公司175500贷：主主营业业务收收入———A产品品150000应交税税费———应应交增值税税（销销项税税额））25500（3））5日，销售给给长城城公司司B产产品一一批，，价款款100000元元，，增值值税销销项税税17000元元，收收到一一张为为期3个月月的商商业汇汇票。。借：应应收票票据———长城公公司117000贷：主主营业业务收收入———B产品品100000应交税税费———应应交增值税税（销销项税税额））17000（4））6日日，以以银行行存款款支付付广告告费用用6000元元。借：销销售费费用6000贷：银银行存存款6000（6））13日，，按合合同向向京东东公司司预收收销售售定金金10000元元，收收存银银行。。借：银银行存存款10000贷：预预收账账款———京京东公司10000补充说说明：：预收账账款的的核算算：口径应应一致致1.预预收款款项时时；2.向向对方方发运运商品品时；；3.款款项不不足要要补收收，多多余要要退回回。假设20日日向对对方发发运商商品一一批价价款10000元元，税税金1700元，，补收收余款款1700元。。则账账务处处理如如下：：借：预预收账账款－－京东东公司司11700贷：主主营业业务收收入10000应交税税费－－应交交增值值税（（销项项税额额）1700同时，，借：银银行存存款1700贷：预预收账账款－－京东东公司司1700假设向向对方方发运运的商商品价价款为为8000元元，税税金为为1360元元，如如何作作账？？？？？（7））31日，，结转转本月月已销销产品品成本本260000元元，其中，，A产产品成成本200000元，，B产品品成本本60000元。。借：主主营业业务成成本———A产品品200000——B产品60000贷：库存商商品——A产品200000——B产品60000（8）31日，按规规定计算应应由本月产产品销售负负担的消费费税6000元。借：营业税税金及附加加6000贷：应交税税费——应应交消费税6000（9）31日，按规规定计算应应由本月产产品销售负负担的城市市维护建设设税3600元。借：营业税税金及附加加3600贷：应交税税费——应应交城建税税3600（11）31日，按按规定计算算应由产品品销售负担担本月的教教育费附加加1800元。借：营业税税金及附加加1800贷：应交税税费——教教育费附加加1800借主营业务收入贷①200000②150000③100000（12）将将本月收入入和费用转转入本年利利润借：主营业务收收入450000贷：本年利利润450000450000借营业税金及附加贷⑻6000⑼3600⑾1800借主营业务成本贷（7）260000（12）260000借：本年利利润260000贷：主营业务成成本260000借：本年利利润11400贷：营业税税金及附加加1140011400借：本年利利润7000贷：销售费费用7000借：本年利利润18470贷：管理费用18470借：本年利利润600贷：财务费用600银行存款应收账款应收票据主营业务收入应交税费—应交增值税①①①①销售收款③③③③销售收票据②销售未收款②②②库存商品应交税费银行存款应交税费主营业务成本营业税金及附加销售费用④④结转已销产品成本⑤⑤计算应交税⑥⑥计算应交费⑦⑦付广告费等本年利润⑧⑧结转收入⑨⑨结转主营业务成本⑩⑩结转税附⑩⑩结转费用某企业12月份发生生下列经济济业务1、购入A材料10000元元，增值税税1700元，款已已付，料已已入库。2、采购人人员报销之之前预借的的市内差旅旅费100元。3、生产甲甲产品领用用材料5000元。。4、分配工资，其中中生产甲产产品工人工工资5000元，车车间管理人人员工资2000元，厂厂部管理人人员工资1500元元，销售机机构人员工工资1000元。5、甲产品品完工入库库，成本为为12000元。6、出售甲甲产品一批批，售价5万元，增增值税8500元，，款未收。。7、结转已已售甲产品品的实际成成本35000元。。8、用现金金购买厂部部办公用品品800元元。9、以现金金支付销售售甲产品的的包装费500元。。10、计算算应交城建建税150元。11、以银银行存款支支付本月短短期借款利利息1200元。课堂习题：：9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。08:45:0308:45:0308:4512/31/20228:45:03AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2208:45:0308:45Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。08:45:0308:45:0308:45Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2208:45:0308:45:03December31,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。31十十二月20228:45:03上午午08:45:0312月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月228:45上上午午12月月-2208:45December31,202216、行动出成成果，工作作出财富。。。2022/12/318:45:0308:45:0331December202217、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。8:45:03上午8:45上上午08:45:0312月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。08:45:0308:45:0308:4512/31/20228:45:03AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2208:45:0308:45Dec-2231-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满