所得税会计作业解析课件

所得税会计作业解析判断题P617P617单项选择题1.账面价值（130-52-2）76-计税基础（130-26）=76-104=-282.账面价值300-计税基础260=40资产3.账面价值120-计税基础24=96负债账面价值0-计税基础96=-96资产--4.账面价值100-计税基础100=05.账面价值120-计税基础120=0P3586.账面价值(300-29-29)242-计税基础(300-58-58)184=58*25%=14.57.应交所得税=利润5600-转回可抵扣370+可抵扣120-应纳税220

账面价值计税基础可抵扣应纳税坏账准备020存货10130120固定资产2208.所得税费用=当期所得税+递延所得税=（260+20-应纳税45-30）*25%+（45-20）*25%=（260-30）*25%=57.59.所得税费用=当期所得税+递延所得税=（资产：账面》税基应纳税差异）-26*25%+（26*25%-0）=010.净利润-所得税费用（当期所得税+递延所得税）=600-[（600+30-应纳税32）*25%+32*25%]=600-【630*25%】=600-157.5=442.5练习P620[2]01年1月开始计提折旧的300万元设备，使用期5年，企业按直线法，税法按年数总合法，无残值，25%税率。各年利润总额均为800万元。项目01年02年03年04年05年会计折旧6060606060税法折旧10080604020账面价值240180120600计税基础20012060200暂时性差异406060400递延税负债余额101515100递延税负债发生额10贷5贷05借10借当期所得税（贷应交所得税）190195200205210所得税费用（借）800*.25200200200200200P621练习3（1）计算08年度应交所得税应纳税所得额=1500+(220-50)或(550-380)=1670万元应交所得税=1670×25%=417.5万元（2）递延所得税期末=550×25%=137.5差异账面《税基--资产递延所得税期初=380×33%=125.4万元账面《税基--资产都属于可抵扣差异—递延所得税资产（或）账面》税基---负债（3）所得税费用=当期所得税+递延所得税

=417.5+递延负债-递延资产（期末-期初）=417.5+0-（137.5-125.4）=417.5-12.1=405.4（4）借:所得税费用405.4（=当期417.5-递延12.1）递延所得税资产12.1（=期末137.5-期初125.4）贷:应交税费-应交所得税417.5

P621练习4（1）计算08年度应交所得税应纳税所得=1000-40+50+70+20+80+100-140-120=1020万元=税前利润+永久性差异+暂时性差异应交所得税=1020×25%=255万元=当期所得税账面价值-计税基础账面》税基

可抵扣差异递延所得税资产余额=（80+100+40）×25%=55万元递延所得税=递延负债（期末-期初）-递延资产（期末-期初）0-0-（55-75）=-（-20）=20万元借:所得税费用2750000（当期255+递延20）贷:应交税费-应交所得税2550000

递延所得税资产200000

项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税差异可抵扣差异存货跌价准备（负债）62062交易性金融资产（资产）28524045可供出售金融资产（资产）48039090固定资产（资产）40045050固定资产减值准备（负债）1200120开发支出（无形资产）3500350总计485232P621练习4(2)计算09年度应交所得税应纳税所得=1500+62-45-90+50+120-300-350+72=1019万元

=1500+永久性差异+暂时性差异应交所得税=1019×25%=254.75万元=当期所得税账面价值-计税基础账面》税基负债为可抵扣差异递延所得税资产期末余额=（62+50+120）×25%=58万元递延所得税负债期末余额=（45+90+350）×25%=121.25万元递延所得税费用=（121.25-0）-（58-55）=121.25–3=118.25借：所得税费用-当期所得税费用2547500-递延所得税费用1182500

递延所得税资产

30000贷：应交税费-应交所得税2547500递延所得税负债1212500

中国红十字基金会、中国青少年发展基金会、中国宋庆龄基金会金融资产期末价值变动借：交易性金融资产①可供出售金融资产②贷：公允价值变动收益①900000资本公积②90000借：资本公积②225000贷：递延所得税负债②225000（3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至2006年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。甲公司所得税会计处理如下（1）计算2007年应交所得税2007年应交所得税=应纳税所得额×所得税率=[（利润总额500—国债利息收入20+违法经营罚款10+工资超标60+计提固定资产减值50—转回存货跌价准备70+计提保修费40）—弥补亏损60]×33%=[570—60]×33%=510×33%=168.3（万元）（2）确认递延所得税资产和递延所得税负债

①固定资产项目的递延所得税资产年末余额=年末可抵扣暂时性差异×所得税率=50×33%=16.5（万元）②存货项目的递延所得税负债年末余额=转回可抵扣暂时性差异(演变为应纳税差异）×所得税率=70×33%=23.1（万元）或作为递延所得税资产的减项，关键是当初是否已经确认为递延所得税资产，有差异如果没有确认递延资产的话应确认为递延负债③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税率=40×33%=13.2（万元）(3)计算2007年所得税费用2007年递延所得税=（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）=（23.1-0）-（29.7-19.8）=23.1-（9.9）=13.2(万元)=（0-0）-（6.6-19.8）=0-（-13.2）=13.2(万元)2007年所得税费用=应交所得税+递延所得税=168.3+13.2=181.5（万元）

（4）编制会计分录

借：所得税费用—应交所得税费用1683000—递延所得税费用132000

递延所得税资产99000贷：应交税费—应交所得税

1683000递延所得税负债

231000借：所得税费用—应交所得税费用1683000—递延所得税费用132000

贷：应交税费—应交所得税

1683000递延所得税负债

132000（4）编制会计分录（没有递延负债）

借：所得税费用—应交所得税费用1683000—递延所得税费用132000

递延所得税资产66000贷：应交税费—应交所得税