金融企业会计-总论

金融企业会计夏雪花Tel158336563@2023/1/151三个问题问题一：为什么要学本门课？问题二：本门课程学习什么？问题三：如何学习本门课程？2023/1/152问题一：为什么要学本门课？理解点：1、为什么要学习金融企业会计？2、金融企业会计在会计学学科体系中的地位？2023/1/153净利润前十大公司去年每秒净赚3万多元，速度超过“印钞机”。

2023/1/1542023/1/1552023/1/1562023/1/157问题二：本门课程学习什么？2023/1/158问题三：如何学习本门课程？

老套路：课前预习、课堂认真、课后复习多实践：做习题、争问题、有机会去实习勤学苦练2023/1/159教材与参考资料2023/1/1510平时成绩与期末考试方式平时成绩：期末考试成绩＝3：7平时成绩30分的具体分布：作业考勤与课堂提问期末考试形式：闭卷2023/1/1511要求与期望事先预习并做必要的准备积极参与课堂讨论与提问按时完成并递交作业遵守考勤纪律与考试纪律2023/1/1512

第一章总论

学习目标：通过本章的学习，了解金融企业会计的地位与作用以及金融企业会计的特点；掌握金融企业会计的对象和核算方法。2023/1/1513主要内容：金融企业会计的特点金融企业会计的对象金融企业会计的信息质量要求金融企业会计核算的基本方法金融企业的会计计量和报告2023/1/1514第一节金融企业与金融企业会计一、金融与金融机构金融金融企业金融机构组织体系2023/1/1515我国的金融机构组织体系：以中央银行为领导（核心），以商业银行为主体，政策性金融机构为补充，多种金融机构并存，金融市场逐步发展的新型金融组织体系。2023/1/15161.我国的中央银行（centralbank)根据《中华人民共和国人民银行法》的规定，中国人民银行是中华人民共和国的中央银行。中国人民银行在国务院领导下，制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定。中国人民银行在国务院领导下依法独立执行货币政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会团体和个人的干涉。中国人民银行的全部资本由国家出资，属于国家所有。

2023/1/15172.我国的商业银行（commercialbank)按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。2023/1/1518我国商业银行产权类型类型银行名称备注国有商业银行工商银行、农业银行、中国银行和建设银行

股份制商业银行中资商业银行交通银行、中信实业银行、华夏银行、广东发展银行、深圳发展银行、浦东发展银行、招商银行、城市商业银行等深圳发展银行、浦东发展银行、华夏银行、招商银行和民生银行等已经上市外资独资银行、中外合资银行和外国银行分行花旗银行、汇丰银行、渣打银行等

工商银行\中国银行等已经陆续上市2023/1/1519商业银行的业务范围商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券；（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）提供信用证服务及担保；（11）代理收付款项及代理保险业务；（12）提供保管箱服务；（13）经中国人民银行批准的其他业务。2023/1/15203.非银行金融机构

除上述银行机构外，凡从事融资业务活动，又不称为银行的机构，按国际惯例均划为非银行金融机构。如保险公司、信用合作社、信托投资机构、租赁公司、证券公司、财务公司等。2023/1/1521非银行金融机构与商业银行的主要区别商业银行非银行金融机构资金来源吸收存款发行股票、债券等资金运用发放贷款（特别是短期贷款）非贷款业务（主要是保险、信托、证券）信用创造具有信用创造功能不具有信用创造功能2023/1/15224.我国的政策性银行

政策性银行是指那些由政府创立、参股或保证，不以盈利为目的，专门为贯彻、配合政府社会经济政策或意图，在特定的业务领域内直接或间接地从事政策性融资活动，充当政府发展经济、促进社会进步、进行宏观经济管理工具的金融机构。它是银行，具有银行的一般特性和运动规律；政府创立、参股或保证的政府金融机构；③不以盈利为目的，专门实施政府特定政策，实现政府经济发展目标。2023/1/1523政策性银行承担为国家大型重点项目提供专项贷款。承担国家粮油储备、农副产品合同收购和农业基本建设发放专项贷款，并代理财政支农资金的拨付及监督。为大宗进出口贸易提供专项贷款，其中主要是为大型成套机电设备进出口提供贷款。2023/1/1524国家开发银行

1994年3月成立于北京，是直属国务院的政策性金融机构。其注册资本金为人民币500亿，由财政部核拨。其职能是：贯彻国家的产业政策和地区经济的发展政策；对国家基础设施、基础产业和支柱产业中的大中型政策性项目及其配套工程提供投融资服务；从资金来源上对固定资产投资的总量和结构进行宏观调控。1996年以来，国家开发银行贯彻执行国家适度从紧的货币政策，严格控制固定资产贷款规模，集中有限的资金重点支持了一些关系到国计民生的重点项目的建设，如长江三峡水利枢纽工程、四川二滩水电站、京九铁路、山东胜利油田、仪征化纤三期工程、内蒙古、黑龙江100亿斤商品粮基地等一大批国家重点建设项目。2023/1/1525中国进出口银行

1994年7月1日正式挂牌运营。是直属国务院领导的政策性金融机构，而且是一家专业性的政策性银行，它是在外贸这一特定领域中利用特殊的信贷手段和其他金融工具，为进出口商服务。其任务就是执行国家宏观金融政策、产业政策和外贸政策，为扩大我国机电产品和成套设备等资本性货物出口提供政策性金融支持，促进出口商品结构的升级换代，增强在国际市场上的竞争力。2023/1/1526中国农业发展银行

1994年11月18日在北京成立，是直属国务院领导的政策性金融机构，其注册资本金为200亿元人民币，其中一部分从农业银行、工商银行现有信贷基金中划转，其余部分由财政部划拨。主要职责是按照国家的法律、法规和方针、政策，以国家信用为基础，筹集资金，承担国家规定的农业政策性金融业务，代理财政支农资金的拨付，为农业和农村经济发展服务。全系统共有30个省级分行、300多个二级分行和1800多个营业机构，服务网络遍布除西藏自治区外的中国大陆地区。

2023/1/1527中央汇金投资有限责任公司简称汇金公司，是中国目前最大的金融投资公司，2003年12月16日注册成立，注册资金3724.65亿元人民币，性质为国有独资.根据国务院授权，汇金公司的主要职能是：对国有重点金融企业进行股权投资，以出资额为限代表国家依法对国有重点金融企业行使出资人权利和履行出资人义务，实现国有金融资产保值增值。汇金公司不开展其他任何商业性经营活动，不干预其控股的国有重点金融企业的日常经营活动。2023/1/1528直接控股参股金融机构包括六家商业银行、四家证券公司、两家保险公司和四家其他机构。2023/1/15292023/1/15302023/1/15315.金融企业为主金融企业商业银行非银行金融机构证券公司信托投资公司保险公司基金管理公司租赁公司财务公司期货经纪公司2023/1/1532金融企业的特征：（1）金融企业的经营目标：获取利润；（2）金融企业的经营原则：效益性、安全性、流动性；（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各分支机构不具有法人资格.

2023/1/1533二、金融企业会计（一）金融企业会计的概念

金融企业会计，是指以货币为主要计量手段，采用独特的会计方法（如科目设置、凭证设置、复式计账、账簿登记、财产清查、报表编制等），对金融企业的经营活动过程进行全面、系统、连续的核算和控制，为金融企业的利害关系人提供决策所需的财务和相关经济信息的信息系统。2023/1/1534金融会计体系中央银行会计商业银行会计证券公司会计保险公司会计信托投资公司会计基金管理公司会计………金融企业会计2023/1/1535

（二）金融企业会计的特点P2

反映国民经济活动的社会性；业务活动和会计核算的统一性；监督和服务的双重性；

金融企业是全国的信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。2023/1/1536金融企业会计的政策性很强；（执行央行货币政策，充当经济调控工具）具有严密的内部监控机制；如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。提供会计数据资料的及时性；金融企业要按天提供会计报表，称为日计表。2023/1/1537

三、金融企业会计机构的设置

金融会计部门是金融企业内部领导、组织和直接从事会计工作的职能部门，是金融企业职能机构体系中的重要组成部分。金融企业会计机构的设置，应当与金融企业的管理体制、业务工作需要相适应。就我国目前的情况来看，县级、城市区级以上的金融企业，均应设置会计机构。中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计工作。2023/1/1538

银行会计机构的设置

2023/1/1539中国工商银行组织构架2023/1/1540第二节金融企业会计的对象1)会计对象的一般概念

▲会计所核算和监督的具体内容。2)会计的一般对象▲社会再生产过程中的资金运动。会计的具体对象

▲资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

2023/1/1541会计对象与会计要素的关系2023/1/1542（一)资产的含义与特征

▲本质是一种经济资源；▲由过去的交易、事项形成的；▲由企业拥有或控制的；▲预期会给企业带来经济效益。一、资产A本质是一种经济资源B由过去的交易、事项形成D预期会给企业带来经济利益C拥有所有权或控制了使用权资产2023/1/1543

(二)资产的内容企业的资产按其流动性可分为流动资产、非流动资产。

长期投资固定资产流动资产无形资产其他资产资产2023/1/15441、流动资产：是指可以在1年内（含1年）变现或耗用的资产。

金融企业的流动资产主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保费、应收信托手续费、存出保证金、结算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售金融资产、交易性金融资产、短期贷款等。2023/1/15452、非流动资产

金融企业的流动资产主要包括可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款、长期股权投资、固定资产、无形资产、其他资产2023/1/1546二、负债

（一)负债的含义与特征

▲是会计主体的经济责任，需要偿还；▲清偿负债会导致经济利益流出企业；▲是企业过去的交易或事项的一种后果。A是经济责任或义务，需要偿还负债B清偿负债会导致经济利益流出企业C是企业过去的交易或事项的一种后果2023/1/1547（二)负债的内容企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和非流动负债（偿还期超过一年）两种。负债负债流动负债非流动负债负债2023/1/15481、流动负债：将在1年（含1年）内偿还的债务金融企业的流动负债，主要包括活期存款、1年（含1年）以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、预收保费、应付分保费、预收分保赔款、……应付职工薪酬、应交税费、其他暂收应付款项等。2023/1/15492、非流动负债应付债券、长期存款、长期借款、长期应付款2023/1/1550三、所有者权益（一)所有者权益的含义与特征

B投资者有权按投资比例分享企业利润等净资产C投资者有法定的管理企业的权利A所有者在企业资产中享有的经济利益所有者权益=资产-负债所有者权益2023/1/1551

（二)所有者权益的内容

金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。实收资本（投资者投入部分）资本公积盈余公积（从实现利润中留存企业部分）未分配利润（企业已经实现但尚未分配部分）所有者权益2023/1/1552（一)收入的含义与特征是指金融企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

四、收入收入B增加资产、减少负债A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款2023/1/1553（二)收入的内容

金融企业提供商品服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。利息收入手续费收入汇兑收益其他业务收入收入金融企业往来收入2023/1/1554（一)费用的含义与特征

费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

费用C引起资产减少或负债增加（如预提费用）A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付）D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益五、费用2023/1/1555（二)费用的内容

金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、招待费等。

利息支出金融企业往来支出手续费支出营业费用等费用2023/1/1556（一)利润的含义与特征金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

A一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润B与收入费用有直接关系（利润=收入-费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有六、利润2023/1/1557（二)利润的内容

金融企业的利润包括包括营业利润、利润总额和净利润。

2023/1/1558综上所述：金融企业会计的对象，就是金融企业所经营的各项业务活动和财务活动而引起的各项会计要素的增减变化过程及其结果。2023/1/1559第三节金融企业会计核算的基本假设和会计信息质量要求一、金融企业会计核算的基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量

2023/1/1560二、金融企业会计信息质量要求1.可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

2023/1/1561

停会计核算虚假会计信息会计核算停

虚假经济业务2023/1/15622、相关性投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者2023/1/15633、实质重于形式

★经济实质法律形式经济业务经济实质法律形式经济业务二者统一二者分离2023/1/15644、可比性2023/1/15655、及时性4月份签发现金支票取现2023/1/15666、明晰性

2023/1/15677、谨慎性

2023/1/15688、重要性2023/1/1569第四节金融企业会计核算基本方法一、金融企业会计常用的会计科目（一）按资金性质分类：资产类科目负债类科目资产负债共同类科目成本类科目所有者权益类科目损益类科目2023/1/1570（二）按与会计报表的关系分类：表内科目：该科目反映金融企业实际资金的增减变动并反映在资产负债表等会计报表上。表外科目：该科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表内。如“有价单证”、“已兑付有价单证”、“空白重要凭证”等。2023/1/1571（三）按反映经济业务内容的详略程度分类：一级科目二级科目2023/1/1572金融企业会计科目具体内容2023/1/1573金融企业会计科目具体内容2023/1/1574金融企业会计科目具体内容2023/1/1575二、记账方法

1.会计核算的基础（1）现金收付制以款项的实际收付为标准来处理经济业务,确定本期收入和费用,在现金收付的基础上,凡在本期实际以现款付出的费用,不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理;凡在本期实际收到的现款收入,不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理;反之,凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用,即使它归属于本期,也不作为本期的收入和费用处理.2023/1/1576（2）权责发生制

金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。2023/1/1577(1)单式记账法由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.金融企业的表外业务采取这种方法。以“收”、“付”作为记帐符号。

2.记账方法的种类2023/1/1578表外科目的单式记账法——单式收付记账法

概念

适用范围记账符号记账规则记账金额例１：某行柜组领回重要空白凭证支票500本

收入：空白重要凭证-支票500本对一笔经济业务，只用一个账户进行登记表外科目所涉及的会计事项一般采用单式记账法“收入”、“付出”表外业务发生或增加时，记“收入”；销账或减少时，记“付出”；余额表示结存或尚未结清的业务事项一般为业务实际发生额或凭证票面金额2023/1/1579(2)复式记账法

由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.常用的是借贷记账法。理论依据：资金来源＝资金运用复式记账的基本原则：1.会计等式作为记账基础。2.每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的帐户中进行等额记录。3.对会计等式的影响类型进行记录。4.定期汇总的全部帐户记录必须平衡。2023/1/1580（3）借贷记账法1.理论依据：“资产=负债+所有者权益”根据会计方程式的要求分析判断如何记账,并根据会计方程式检验记账结果是否正确2.记账规则：以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。借方贷方资产的增加负债的减少权益的减少费用的增加收入的减少资产的减少负债的增加权益的增加收入的增加费用的减少2023/1/1581（4）借贷记账法的具体运用例1-1：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为：分析①:商业银行的资产（库存现金）减少20000元，同时商业银行的负债（吸收存款）也减少20000元。分析②：库存现金：-20000，应记录到贷方；而吸收存款：-20000元，应记录到借方。借：吸收存款—活期存款—福日存款户20000

贷：库存现金20000

2023/1/1582例1-2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。其会计分录为：分析①:商业银行的负债（吸收存款——活期存款）减少200000元，同时商业银行的负债（吸收存款——定期存款）增加200000元。分析②：吸收存款-活期存款：-20000，应记录到借方；而吸收存款-定期存款：+200000元，应记录到贷方。借：吸收存款—活期存款—海峡存款户200000

贷：吸收存款—定期存款—海峡存款户200000

2023/1/1583例1-3：发放给榕飞电子有限公司为期三个月的流动资金贷款180000元，转入其存款户。其会计分录为：分析①:商业银行的资产（贷款）增加180000元，同时商业银行的负债（吸收存款-活期存款）也增加180000元。分析②：贷款：+180000，应记录到借方；而吸收存款：+180000元，应记录到贷方。借：贷款—短期贷款－榕飞公司贷款户180000

贷：吸收存款—活期存款--榕飞公司存款户1800002023/1/1584例1-4：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250000元。其会计分录为：分析①:商业银行的资产（库存现金）增加250000元，同时商业银行的资产（存放中央银行款项）减少250000元。分析②：库存现金：+250000，应记录到借方；而存放中央银行款项：-250000元，应记录到贷方。借：库存现金250000

贷：存放中央银行款项250000

2023/1/1585例1-5：工商银行桥东营业部发生下列业务：①收到大华公司存入现金60000元，随时支取，借：库存现金（+）60000

贷：吸收存款－活期存款—大华（+）60000②从中央银行提取现金450000元，借：库存现金（+）450000

贷：存放中央银行款项（-）

450000③以现金支付个人储蓄存款利息1500元，借：利息支出（+）1500

贷：库存现金（-）

15002023/1/1586④红星公司开具现金支票提取现金30000元，借：吸收存款－活期存款——红星公司（-）30000

贷：库存现金（-）30000例1-6：光明公司签发一张1000万元的商业汇票，交给开户行承兑。开户行审查无误后，与出票人签署了银行承兑协议。银行记：（银行专夹保管相关单证）

收入：银行承兑汇票1000万元若三个月后承兑银行支付了票款，则记：

付出：银行承兑汇票1000万元同时，借：贷款—短期贷款—光明贷款户（+）1000万元贷：吸收存款－活期存款—××存款户（+）1000万元2023/1/1587三、会计凭证（一）会计凭证的意义与特点1.会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是办理资金收付和登记会计账簿的依据，也是核对账务和事后查考的重要凭据。金融企业会计凭证又称为“传票”。以会计凭证作为合法的记账依据，有利于账簿记载的真实正确。通过会计凭证客观反映经济业务，有利于各项经济业务的合法性和合理性。③通过会计凭证的处理与签章有利于明确经济责任。

④通过凭证的编制与处理，可以使企业会计核算工作全面、系统、规范地进行。2023/1/15882.金融企业会计凭证的特点

一般采用单式凭证。大量利用外来原始凭证代替记账凭证。③凭证传递环节多。2023/1/1589（二）会计凭证的种类按照核算程序和用途分：1.原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

2.记账凭证：记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。对金融企业，特别是对商业银行，原始凭证和记账凭证划分并不是绝对的。2023/1/1590⑴记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。

复式凭证。是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证。是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。2023/1/1591凭证名称概念优点缺点适用范围复式凭证一笔经济业务所涉及的几个会计科目或账户都反映在一张凭证上单式凭证每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证便于传递和按科目汇总发生额资金来龙去脉清楚对应关系明确

不便于按科目汇总发生额其他金融企业核算采用反映业务不集中，不便于事后查找银行会计核算采用2023/1/1592基本凭证根据原始凭证或业务事实自行填制并凭以记账的凭证现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票⑵.按使用范围分类（针对商业银行）凭证名称概念种类特定凭证又称专用凭证，是商业银行根据某项业务的特殊需要制定的，具有专门格式和用途的凭证①银行统一印制、客户领用填写，如支票、进账单、现金缴款单②银行自己签发，如银行汇票、银行本票③联行寄来，如联行报单2023/1/1593银行进账单（第二联）2023/1/15942023/1/1595现金缴款单2023/1/1596支票2023/1/1597银行汇票2023/1/1598基本凭证的使用范围及核算业务基本凭证使用范围核算业务现金收入传票现金付出传票只在银行内部使用，不得对外销售和传递用于未设特定凭证的现金收入和付出业务转账借方传票转账贷方传票只在银行内部使用不得对外销售和传递用于未设特定凭证的转账业务特种转账贷方传票特种转账借方传票在银行内部使用，也可对外填发，但不得对外销售用于没有特定凭证，但又涉及外单位资金收付的转账业务，一般是商业银行主动为外单位收款进账或扣款出账时填制使用(如单位存款利息进帐或贷款利息的扣收

)表外科目收入传票表外科目付出传票银行内部使用用于各种表外科目核算的会计事项2023/1/1599

（三）会计凭证的基本要素

1．凭证的名称及编制的日期；2．收、付款人的户名、账号和开户银行；3．货币符号和大小写金额；4．经济业务摘要及附件张数；5．会计分录和凭证编号；6．金融机构及有关人员的签章。2023/1/15100

（四）会计凭证的处理

会计凭证的处理是指从受理或编制凭证开始，经过账务处理的各个环节直到装订保管为止的整个过程。2023/1/15101１．会计凭证的编制

要求：要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确，字迹清楚。现金传票的编制。每笔现金收入业务，只填制一张现金收入凭证；现金付出业务，只需填制一张现金付出凭证。转账传票的编制。对发生的转账业务，要分别编制转账借方传票和转账贷方传票，且借贷凭证双方的金额应该相等。2023/1/15102①凭证是否应为本企业受理⑧适用凭证的种类是否正确、内容联数及附件是否完整、齐全③收付款人的账号与户名是否相符④大小写金额是否一致，字迹有无涂改②印鉴、密押是否真实、齐全⑥支付金额是否超过存款余额或放款额度、拨款限额审核要点⑦收入款项来源是否符合政策和有关业务及会计规定⑤计息、收费、赔偿金等的计算是否正确⑨使用内部科目核算的会计事项所使用科目、账户名称是否正确2.会计凭证的审核⑩有有效期和提示付款期固定的业务，凭证是否超过规定的期限2023/1/15103３．会计凭证的签章会计凭证的签章是明确经济责任和表明凭证处理情况的标志。凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。2023/1/15104凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章，以明确责任和表明凭证处理情况。会计凭证的签章

现金收入传票在收妥现金后

现金付出传票在付款后

转账传票和给单位的收支款通知

发出的结算凭证和有关结算款项的查询查复书

办完手续发给客户的存单、存折、收据等收讫章

付讫章

转讫章结算