会计基础第二章会计科目课件

会计基础第二章会计科目会计对象会计要素科学分类具体化会计科目会计科目会计科目就是对会计要素的具体内容进行归类核算的项目。设置会计科目的意义1）会计科目是复式记账的基础。（2）会计科目是编制记账凭证的基。（3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。（4）会计科目为编制会计报表提供了方便。会计科目的设置原则（1）合法性原则：（2）相关性原则：（3）实用性原则

会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目流动负债长期负债会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目所有者权益类科目生产成本制造费用劳务成本成本类科目会计科目的分类按反映的经济内容按隶属关系资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目总账科目明细科目损益类科目二级科目三级科目资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目20个12个5个2个12个51个会计科目常用会计科目表资产类1001现金1002银行存款1101短期投资1111应收票据1121应收股息1131应收账款1133其他应收款1151预付账款1141坏账准备1201在途物资常用会计科目表负债类2101短期借款2111应付票据2121应收账款2131预收账款2151应付工资2153应付福利费2161应付利润2171应交税金常用会计科目表负债类2176其他应交款2181其他应付款2191预提费用2301长期借款3101实收资3111资本公积3121盈余公积3131本年利润3141利润分配常用会计科目表成本类和损益类4101生产成本4105制造费用5101主营业务收入5102其他业务收入5201投资收益5301营业外收入541主营业务成本542主营业务税金及附加5405其他业务支出5501营业费用5502管理费用5503财务费用5601营业外支出5701所得税2）收支对应：

例如：主营业务收入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。

3）长短对应：

例如：短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资

（2）有一些看得见、摸得着的科目：

例如：现金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程等（3）有一些根据名字就可以理解其含义的科目：

例如：现金、银行存款、短期投资、应收股息、应收账款、其他应收款、物资采购、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款、本年利润、利润分配、生产成本、劳务成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、其他业务支出、所得税等等。第二节会计账户一.会计账户概念账户是跟据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户会计科目联系区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。账户名称借方（会计科目）贷方说明：教学中账户基本结构的表示方法

——丁字型账户格式每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。账户名称借方（会计科目）贷方如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。说明：教学中账户基本结构的表示方法

——丁字型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。说明：教学中账户基本结构的表示方法

——丁字型账户格式账户名称借方（会计科目）贷方借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。说明：教学中账户基本结构的表示方法

——丁字型账户格式资产负债表资产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系资产负债表资产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额资产负债表资产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额本年利润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX本年利润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX收入账户和费用账户期末一般没有余额账户的具体结构账户类型账户借方贷方余额资产+-在借方负债、所有者权益、利润-+在贷方费用+-一般无余额收入-+一般无余额总账科目明细科目会计科目按隶属关系划分总分类账户明细分类账户总分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。总分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户，对明细分类账起着控制作用。总分类账户明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户，对总分类账起着辅助和补充作用。总分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应。平行登记总分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应。平行登记同时期和依据登记同方向登记同金额登记第三节会计账户的分类按提供指标的详细程度分类明细分类账户总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。

根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。

总分类账户明细分类账户按提供指标的详细程度分类按经济内容分类负债类账户损益类账户所有者权益类账户成本类账户资产类账户核算企业各种资产增减变动及其余额的账户。资产类账户该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的借方。损益类账户成本类账户负债类账户所有者权益类账户资产类账户核算企业各种负债增减变动及其余额的账户。负债类账户该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的贷方。损益类账户成本类账户负债类账户所有者权益类账户资产类账户核算企业所有者权益增减变动及其余额的账户。按照所有者权益的来源和构成，又可分为反映所有者投入资本的账户（如“实收资本”）、反映经营成果的账户（“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”等）、所有者权益其他来源账户（如“资本公积”）所有者权益类账户该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的贷方。损益类账户成本类账户负债类账户所有者权益类账户资产类账户归集企业某成本计算对象在一定时期所发生的各项耗费，并计算该对象成本的账户。成本类账户该类账户的特点是借方归集成本项目，期末一般无余额，若有余额，表示本过程尚未结束累计的费用数额。损益类账户成本类账户负债类账户所有者权益类账户资产类账户核算企业一定时期经营活动和非经营活动所取得的各种经济利益或在一定时期发生不计入成本的各项费用及损失的账户。损益类账户该类账户的特点是期末无余额。按提供指标的详细程度分类按经济内容分类按用途和结构分类

账户的用途，是指通过账户记录能够提供什么核算指标，也就是设置和运用账户的目的。账户的结构，是旨在账户中如何记录经济业务已取得必要的核算指标，包括账户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向，余额所表示的内容。

账户按用途和结构分类基本账户调整账户业务账户盘存账户结算账户跨期摊配账户资本账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户第二节基本账户一.

盘存账户用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其数额的账户。借方

盘存账户

贷方发生额：期初余额：财产、物资或货币资金的期初实有数额财产、物资或货币资金的增加数额发生额：财产、物资或货币资金的减少数额期末余额：财产、物资或货币资金的期末实有数额“库存商品”账户“实收资本”账户“固定资产”账户“短期借款”账户“物资采购”账户“应付账款”账户“原材料”账户“本年利润”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“利润分配”账户“主营业务收入”账户“营业费用”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户“银行存款”账户“现金”账户“资本公积”账户“盈余公积”账户“其他应收款”账户“预付账款”账户“其他应付款”账户“其他业务收入”账户“营业外收入”账户“管理费用”账户“财务费用”账户盘存账户结算账户跨期摊配账户资本账户调整账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户“材料成本差异”账户基本账户一.

盘存账户二.

结算账户用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间的债权(应收)、债务（应付）结算关系的账户。基本账户一.

盘存账户二.

结算账户（一）资产结算账户用来核算企业的债权增减变动及实有数的账户。借方

资产结算账户

贷方发生额：期初余额：债权的期初实有额债权的增加额发生额：债权的减少额期末余额：债权的期末实有额

基本账户一.

盘存账户二.

结算账户（一）资产结算账户用来核算企业的债务变动后实有数的账户。（二）负债结算账户借方

负债结算账户

贷方发生额：期初余额：债务的期初实有额债务的减少额发生额：债务的增加额期末余额：债务的期末实有额

基本账户一.

盘存账户二.

结算账户（一）资产结算账户（二）负债结算账户（三）资产负债结算账户用来核算企业与其他单位或个人以及企业内部之间的一般款项往来结算情况的账户。借方

资产负债结算账户

贷方发生额：期初余额：应付款项大于应收款项的差额应收款项的增加数或应付款项的减少数发生额：应付款项的增加数或应收款项的减少数期末余额：应付款项大于应收款项的差额（债务）期初余额：应收款项大于应付款项的差额期末余额：应收款项大于应付款项的差额（债权）“库存商品”账户“实收资本”账户“固定资产”账户“物资采购”账户“原材料”账户“本年利润”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“利润分配”账户“主营业务收入”账户“营业费用”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户“银行存款”账户“现金”账户“资本公积”账户“盈余公积”账户“其他应收款”账户“预付账款”账户“其他业务收入”账户“营业外收入”账户“管理费用”账户“财务费用”账户盘存账户结算账户跨期摊配账户资本账户调整账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户“材料成本差异”账户“应付账款”账户“短期借款”账户“其他应付款”账户基本账户一.

盘存账户二.

结算账户三.

跨期摊配账户用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。第二节基本账户一.

盘存账户二.

结算账户三.

跨期摊配账户设置该类账户的目的在于按照配比原则，准确计算各该成本计算期的产品成本。借方

跨期摊配账户

贷方发生额：（或）期初余额：期初已预提而尚未支付的预提费用数额本期费用的支付数发生额：本期费用的摊销或预提费用数额期末余额：已预提而尚未支付预提费用数额期初余额：期初已支付而尚未摊销的待摊费用数额期末余额：已支付而尚未摊销的待摊费用数额“库存商品”账户“固定资产”账户“物资采购”账户“原材料”账户“本年利润”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“利润分配”账户“主营业务收入”账户“营业费用”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户“银行存款”账户“现金”账户“其他应收款”账户“预付账款”账户“其他应付款”账户“其他业务收入”账户“营业外收入”账户“管理费用”账户“财务费用”账户盘存账户结算账户资本账户调整账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户跨期摊配账户“材料成本差异”账户“应付账款”账户“短期借款”账户“实收资本”账户“资本公积”账户“盈余公积”账户

基本账户一.

盘存账户二.

结算账户三.

跨期摊配账户用来核算和监督企业资本金的所有者权益账户。四.

资本账户借方

资本账户

贷方发生额：期初余额：期初结存的各项资本金实存数额资本金的减少额发生额：资本金的增加额期末余额：资本金期末后结存额“库存商品”账户“实收资本”账户“固定资产”账户“物资采购”账户“原材料”账户“本年利润”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“利润分配”账户“主营业务收入”账户“营业费用”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户“银行存款”账户“现金”账户“资本公积”账户“盈余公积”账户“其他应收款”账户“预付账款”账户“其他应付款”账户“其他业务收入”账户“营业外收入”账户“管理费用”账户“财务费用”账户盘存账户结算账户跨期摊配账户资本账户调整账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户“材料成本差异”账户“应付账款”账户“短期借款”账户

调整账户用来调整有关账户的账面余额而设置的账户。调整账户在会计核算中，某些类别的经济业务，需要设置两个账户，提供两种数据资料。其中一个账户记录和反映该类的原始数额，另一个账户是记录和反映对该类原始数额进行的调整，将记录原始数据的账户与记录调整数额的账户相加或相减就可求得该类业务的实际数额。调整账户该类账户一方面对某一特定经济业务的数额增减变动单独反映，有其独立意义；另一方面与补调整账户相结合，反映新的经济内容，又具有新的意义。

调整账户一.

备抵账户又称抵减账户。用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。调整公式为：被调整账户余额-备抵账户余额=被调整账户实际余额

调整账户一.

备抵账户该类账户的特点：调整账户和被调整账户的性质正好相反，两个账户的余额方向也一定相反。调整账户一.

备抵账户按照被调整账户性质，备抵账户又可分为资产备抵账户和权益备抵账户。被抵减资产账户借方贷方余额：资产备抵账户借方贷方余额：资产的原始数额资产的抵减数额该项资产的实际数额-=被抵减权益账户借方贷方余额：权益备抵账户借方贷方余额：权益的原始数额权益的抵减数额该项权益的实际数额-=二.

附加账户调整账户一.

备抵账户用来增加被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户调整公式为：被调整账户余额+附加账户余额=被调整账户实际余额二.

附加账户调整账户一.

备抵账户该类账户的特点：被调整账户的性质和期末余额方向与调整账户一致。被调整账户借方贷方余额：附加账户借方贷方余额：某项业务的原始数额某项业务的原始数额该项业务的实际数额+=三.

备抵附加账户二.

附加账户调整账户一.

备抵账户同时具备备抵和附加两种调整职能的账户。当其余额与被调整账户的余额方向相同时，调整的方式与附加账户相同；当其余额与被调整账户的余额方向相反时，调整方式与备抵账户相同。“库存商品”账户“实收资本”账户“固定资产”账户“物资采购”账户“原材料”账户“本年利润”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“利润分配”账户“主营业务收入”账户“营业费用”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户“银行存款”账户“现金”账户“资本公积”账户“盈余公积”账户“其他应收款”账户“预付账款”账户“其他应付款”账户“其他业务收入”账户“营业外收入”账户“管理费用”账户“财务费用”账户盘存账户结算账户资本账户调整账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户跨期摊配账户“材料成本差异”账户“应付账款”账户“短期借款”账户业务账户用来核算和监督企业在供应、生产、销售过程中业务活动的账户。其特点是能及时考核企业账务和成本计算的完成情况，对企业经济效益作全面评价。业务账户一.

集合分配账户汇集和分配经营过程中某一阶段所发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用计划的执行及分配情况的账户。设置这类账户是便于将这些费用进行分配。借方

制造费用

贷方发生额：汇集经营过程中某种费用的数额发生额：分配给应负担该项费用的数额集合分配账户“库存商品”账户“实收资本”账户“固定资产”账户“物资采购”账户“原材料”账户“本年利润”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“利润分配”账户“主营业务收入”账户“营业费用”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户“银行存款”账户“现金”账户“资本公积”账户“盈余公积”账户“其他应收款”账户“预付账款”账户“其他应付款”账户“其他业务收入”账户“营业外收入”账户“管理费用”账户“财务费用”账户盘存账户结算账户资本账户调整账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户跨期摊配账户“材料成本差异”账户“应付账款”账户“短期借款”账户二.

成本计算账户

业务账户一.

集合分配账户用来归集经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、研究各个成本计算对象的实际成本的账户。借方

成本计算账户

贷方发生额：期初余额：经营过程中发生的应由成本计算对象承担的全部费用发生额：结转已完成某个经营阶段的成本计算对象的实际成本期末余额：尚未完成经营过程某一阶段的成本计算对象的实际成本期初尚未完成某个经营阶段的成本计算对象的实际成本“库存商品”账户“实收资本”账户“固定资产”账户“物资采购”账户“原材料”账户“本年利润”账户“生产成本”账户“待摊费用”账户“预提费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“主营业务收入”账户“营业费用”账户“应收账款”账户“主营业务成本”账户“银行存款”账户“现金”账户“资本公积”账户“盈余公积”账户“其他应收款”账户“预付账款”账户“其他应付款”账户“其他业务收入”账户“营业外收入”账户“管理费用”账户“财务费用”账户盘存账户结算账户资本账户调整账户集合分配账户成本计算账户配比账户财务成果计算账户跨期摊配账户“材料成本差异”账户“应付账款”账户“短期借款”账户“利润分配”账户三.