卫生局资产清查报表培训课件

北京中天永信会计师事务所（普通合伙）二零一一年九月主要内容一、资产清查工作介绍二、久其软件相关报表的填报说明三、财产损溢认定标准一、资产清查工作介绍（一）本次资产清查目的1、执行新《医院会计制度》的需要财政部于2010年12月31日发布了新《医院会计制度》（财会[2010]27号），并规定新《医院会计制度》自2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市施行，自2012年1月1日起在全国施行。为了确保新旧制度顺利过渡，在执行新制度前进行资产清查，对各医疗单位的资产和负债进行全面清查、盘点和核实。一、资产清查工作介绍（二）本次资产清查工作基准日

2011年8月31日

一、资产清查工作介绍（三）本次资产清查工作范围

北京市卫生局所属的22家医院及区县属医疗机构。一、资产清查工作介绍（一）本次资产清查目的3、完善管理制度

通过资产清查，查找卫生局直属医疗机构内部资产管理的薄弱环节，加强资产及财务管理，建立健全规章制度，实现对国有资产的动态管理。按照国家会计制度有关规定，对清查出的问题重新核实，保证国有资产的安全、完整。

一、资产清查工作介绍

（五）资产清查工作内容

1、单位基本情况清理2、账务清理3、财产清查4、损益认定5、资产核实6、完善制度一、资产清查工作介绍1、单位基本情况清理：根据资产清查工作的需要，对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数（22户）、编制和人员状况等基本情况的全面清理。

对应“人员基本情况表”一、资产清查工作介绍2、账务清理：对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。

一、资产清查工作介绍4、损溢认定：财政部门在行政事业单位进行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证。一、资产清查工作介绍5、资产核实：财政部门在损溢认定的基础上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查结果予以审核批复。一、资产清查工作介绍6、完善制度：针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。二、久其报表的填报说明

基础表（53张）根据财务明细账，需要手工填写。但固定资产应由卡片系统导入。

报表（8张）

所有报表不需要手工录入，全部自动生成。（点击“运算”按钮）新旧国标固定资产对照表现行固定资产类别新国标固定资产类别土地土地房屋及构筑物房屋构筑物通用设备通用设备交通运输设备车辆电气设备通用设备电子产品及通信设备仪器仪表及其他设备文艺体育设备新旧国标固定资产对照表现行固定资产类别新国标固定资产类别图书文物及陈列品图书档案文物及陈列品家具用具及其他家具用具装具三、财产损溢认定标准

具有法律效力的外部证据：是指行政事业单位取得的司法机关、公安机关、行政部门、授权专业技术鉴定部门等依法出具的与行政事业单位资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：三、财产损溢认定标准

具有法律效力的外部证据（九类）：（一）司法机关的判决或者裁定书；（二）公安机关的立案结案证明或回复；（三）工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；（四）行政事业单位的撤销、合并公告及清偿文件；（五）企业的破产清算公告及清偿文件；三、财产损溢认定标准

具有法律效力的外部证据（九类）：（六）政府部门的公文及明令禁止的文件；（七）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；（八）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；（九）法律规定的其他证据。三、财产损溢认定标准特定事项的行政事业单位内部证据：是指行政事业单位在资产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴证意见书等。主要包括：三、财产损溢认定标准特定事项的行政事业单位内部证据：（一）会计核算有关资料和原始凭证；（二）资产盘点表；（三）相关经济行为的符合法律法规的业务合同及协议（四）行政事业单位内部或行业内专家组成的技术鉴定小组或专业技术部门的鉴定文件或资料；（五）行政事业单位的内部核批文件及相关情况说明。行政事业单位应当根据内部控制制度和财务管理制度，对提供的上述证据进行逐级审核，严格把关。三、财产损溢认定标准（二）具体项目的损失认定１、货币资金—包括现金和银行存款等行政事业单位清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失：外部证据：涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。内部证据：（一）现金保管员确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（二）现金保管员对于短缺的说明及相关核准文件；（三）由于管理责任造成的，还应有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；（四）《现金管理暂行条例》的相关政策依据；

三、财产损溢认定标准２、坏账损失--应收医疗款应收医疗款申报损失，必须是账龄3年以上，即应收医疗款发生于2008年8月31日之前。损失分为以下3类：

应收医疗款对应的患者失踪、死亡；应收医疗款对应的患者因其他原因无法收回；应收医疗款对应的是医保机构，但医保拒付。三、财产损溢认定标准２、坏账损失--应收医疗款

应收医疗款对应的患者失踪、死亡：

外部证据：法院或公安机关出具的债务人失踪、死亡的法律文件;债务人遗产不足清偿或无承债人的有关法律文件；在调查和取证的基础上，确定以其剩余财产或遗产确实不足清偿债务或无法找到承债人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后，出具的经济鉴证证明。内部证据：企业对应收医疗款的损失情况说明；该项应收医疗款的相关会计资料，如明细帐、原始凭证等。三、财产损溢认定标准２、坏账损失--应收医疗款应收医疗款对应的患者因其他原因，款项无法收回：

外部证据：经社会中介机构进行职业推断和客观评判后，出具的经济鉴证证明。内部证据：企业对应收医疗款的损失情况说明；该项应收医疗款的相关会计资料，如明细帐、原始凭证等。三、财产损溢认定标准２、坏账损失--应收医疗款应收医疗款对应的是医保机构，但医保拒付：

外部证据：医保机构拒付的相关书面资料。经社会中介机构进行职业推断和客观评判后，出具的经济鉴证证明。内部证据：企业对应收医疗款的损失情况说明；该项应收医疗款的相关会计资料，如明细帐、原始凭证等。三、财产损溢认定标准２、其他应收款坏账损失—第1种情况

债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等，造成应收款项无法收回的，依据下列证据，认定为损失:外部证据：法院的破产公告和破产清算的清偿文件；工商部门的注销、吊销证明；政府部门有关行政处罚决定文件。内部证据：企业对其他应收款的损失情况说明；该项其他应收款的相关会计资料，如明细帐、原始凭证、合同协议等。三、财产损溢认定标准２、其他应收款坏账损失-第2种情况债务人已失踪、死亡的应收款项：外部证据：法院或公安机关出具的债务人失踪、死亡的法律文件;债务人遗产不足清偿或无承债人的有关法律文件；在调查和取证的基础上，确定以其剩余财产或遗产确实不足清偿债务或无法找到承债人追偿债务的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后，出具的经济鉴证证明。内部证据：企业对其他应收款的损失情况说明；该项其他应收款的相关会计资料，如明细帐、原始凭证等。三、财产损溢认定标准２、其他应收款坏账损失-第3种情况逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁定书、或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决，裁定或终（中）止执行的法律文书，认定为损失。外部证据：败诉的法院判决书、裁定书；胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终（中）止执行的，依据法院的判决、裁定或终(中)止执行的法律文书；超过法律追偿期的应收款项，由律师出具的法律意见书。内部证据：企业对其他应收款的损失情况说明；该项其他应收款的相关会计资料，如明细帐、原始凭证等。三、财产损溢认定标准２、其他应收款坏账损失-第4种情况在逾期不能收回的其他应收款中，单笔数额较小，不足以弥补清收成本的，由行政事业单位做出专项说明，经社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。外部证据：经社会中介机构进行职业推断和客观评判后，出具的经济鉴证证明。内部证据：企业对其他应收款的损失情况说明；该项其他应收款的相关会计资料，如明细帐、原始凭证等。三、财产损溢认定标准２、坏账损失-第5种情况逾期3年以上的其他应收款，行政事业单位有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债，连续3年亏损或连续停止经营3年以上的，并能认定在最近3年内没有任何业务往来，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具鉴证证明，认定为损失。外部证据：债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，取得最近三年会计报表、审计报告或近期资产评估报告；从工商等部门取得连续停止经营三年以上的证明；中介机构出具的经济鉴证证明。内部证据：催收记录企业对其他应收款的损失情况说明；该项其他应收款的相关会计资料，如明细帐、原始凭证等。三、财产损溢认定标准２、坏账损失-第6种情况对逾期三年以上的其他应收款，企业为了减少坏账损失而与债务人协商，按一定比例折扣后收回的，依据下列证据，将折扣部分认定为损失：

外部证据：债务重组协议；内部证据：企业对其他应收款的损失情况说明；债务重组后资金已收回的证明。三、财产损溢认定标准

３、存货（药品、库存材料等）

包括盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等损失。三、财产损溢认定标准

３、存货（药品、库存材料等）-第1种情况（盘亏）

外部证据：中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明。

内部证据：（1）存货盘点表；（2）存货保管人对于盘亏的说明；（3）盘亏存货的价值确定依据；（4）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核准资料。三、财产损溢认定标准

３、存货（药品、库存材料等）-第2种情况（报废、毁损）外部证据国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明；涉及索赔的，应当有理赔情况说明；内部证据行政事业单位内部关于库存材料（存货）报废、毁损情况说明及审批文件、行政事业单位内部有关责任认定、赔偿说明和内部核批文件。三、财产损溢认定标准

３、存货（药品、库存材料等）-第3种情况（被盗）外部证据：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况及说明等。内部证据：涉及责任人的责任认定及赔偿金额说明；相关会计凭证三、财产损溢认定标准4、对外投资被投资单位已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等，造成难以收回的不良投资，依据下列证据，认定为损失：（一）法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；（二）工商部门的注销、吊销文件；（三）政府部门的有关行政决定文件。三、财产损溢认定标准4、对外投资对已经清算的，扣除清算财产清偿后的差额部分，认定为损失。尚未清算的，由社会中介机构经过职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对被投资单位剩余财产确实不足清偿投资的差额部分，认定为损失。对行政事业单位有关参股投资项目金额较小，确认被投资单位已资不抵债，连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。三、财产损溢认定标准

5、固定资产包括盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的损失。

固定资产与存货都属于实物资产，损失证据与存货类似。

固定资产的正常报废不属于本次资产清查损失范围。三、财产损溢认定标准

5、固定资产--盘亏：外部证据：社会中介机构的经济鉴证证明内部证据：固定资产盘点表；固定资产保管人盘亏固定资产的情况说明；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。三、财产损溢认定标准

5、固定资产--报废、毁损：固定资产报废、毁损损失：（不在本次清产核资范围）（一）行政事业单位应当逐项做出专项说明，委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定说明；（二）不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出