《会计工作法律责任研究》论文5600字

会计工作法律责任存在的问题及提升策略目录TOC\o"1-2"\h\u9070一、会计法律责任的概述 一、会计法律责任的概述（一）会计法律责任的含义会计法律责任是指，会计行为主体触犯了相关会计法律法规后应当承担的责任和后果，以会计法律责任为基准，对违法的会计行为主体做出法律处罚。会计法律责任是会计行为主体需要恪守的准则，一般而言，会计法律责任集法律法规、道德规范、行为规范于一体，三者是存在内在联系的一个集合体。法律责任是指，由于行为主体违反了法律规定，需要对其行为承担一定的法律后果，从而做出的补偿，接受的惩罚，被强制执行的事务等。（二）会计法律责任的起因会计法律责任的起因有多种，普通的会计工作失误、会计工作失当、一般会计责任等，都有可能导致会计法律责任的产生，因此，当会计行为主体一旦出现公司财务亏损、会计内部审计缺失、会计人员管理不当、会计人员违法操作时，便会随之导致其需要承担相应的会计法律责任。现阶段，我国企业出现虚假会计信息的主要诱因有：一是公司会计制度的设立问题。二是会计人员的工作过失。三是伪造虚假的会计信息。二、会计法律责任的形式（一）行政责任行政责任，是我国会计法律责任的重要形式之一，其主要是指市场经济主体在触犯了我国相关经济法律后，需要承担相应的法律责任，同时，行政责任的形式也分为两类，其一为行政处罚，其二为行政处分。同时，我国的审计部门、税务部门等联合对会计造假行为进行监督和审查。行政责任的主要表现为，其一，行政责任是一种非道德、义务、约定式的法律责任，不受任何道德因素、社会道义因素所影响；其二，行政责任主要是由于政府部门、行政机关、在职公务员等违反行政规范、触犯行政管理条例等引起的，其程度不同于民事责任、刑事责任；其三，行政责任的独立性极强，不被任何其他法律责任所代替。行政责任主要分为第三类，分别为惩罚、强制、补救。惩罚性的行政责任内容主要包括了对相关人员进行行政处分、公告其恶劣的行为；强制性的行政责任有吊销执照、实施行罚等；补救性的行政责任包括了承认其行为错误、主动消除不良影响等。（二）刑事责任刑事责任主要是依法追究犯罪分子的法律责任，并依据我国相关的刑事法律规定对其作出裁判。目前，我国法律界、学术界对刑事责任的定论有所争议。其中，饱受争议的内容为犯罪分子如果为过失犯罪，是否也应当承担一定的刑事责任。否定评价说表示，由于犯罪分子触犯了我国刑事法律的相关规定，就应当承担司法机关对其犯罪行为作出的裁判，应当承受司法机关对其犯罪行为的谴责。同时，我国刑法规定，故意犯罪应当承担刑事责任，但是如果判定为过失犯罪，法律条例中有规定的才能界定其为刑事犯罪，才应当承担相应的刑事责任，受到刑罚的处罚，这也是刑事责任与民事责任、行政责任的本质性区别。（三）民事责任民事责任是对民事法律责任的简称，是指民事主体在民事活动中，因实施了民事违法行为，根据民法所承担的对其不利的民事法律后果或者基于法律特别规定而应承担的民事法律责任。民事义务包括法定义务和约定义务，也包括积极义务和消极义务、作为义务和不作为义务。民事责任主要是由三部分内容构成，包括缔约过失责任、违约责任、侵权责任。《中华人民共和国民法总则》（2017年3月15日第十二届全国人民代表大会第五次会议通过）第一百七十九条规定：承担民事责任的方式主要有：（一）停止侵害；（二）排除妨碍；（三）消除危险；（四）返还财产；（五）恢复原状；（六）修理、重作、更换；（七）继续履行；（八）赔偿损失；（九）支付违约金；（十）消除影响、恢复名誉；（十一）赔礼道歉。法律规定惩罚性赔偿的，依照其规定。本条规定的承担民事责任的方式，可以单独适用，也可以合并适用。三、会计工作中法律责任存在的问题（一）会计人员法律知识欠缺在社会环境的影响下，很多会计人员对会计业务规范、基本职责与法律责任的认识不够，被金钱诱惑，走入歧途，造成会计工作的差错。会计人员自我保护意识也很差。只是做好自己分内的事情，对其他问题漠不关心，使得缺乏会计事务处理过程中应具备的责任意识潜意识的认为自己同单位负责人是从属关系，在法律责任方面不懂得保护自己。这就造成了会计人员对会计法律责任的认识度不够，容易在工作中被上司干预做出违法犯罪的事情来。（二）我国会计工作法律法规不完善目前的《会计法》忽视了所有者和债权人的监督。所有者和债权人是企业的利益最相关的人，他们为了自己的权益不被侵害，必须要对经营者进行监督。但是，《会计法》中却没对其做出相关规定，再加上现行的会计人员管理体制的弊端以及企业“内部人控制”等原因，使得其监督权弱化。虽然在《会计法》第四章第三十条还作了相关规定，任何单位和个人对违反有关会计法规的单位和个人有权进行监督，并且受国家法律保护。但是从“经济人”假设及其成本效益原则考虑，对自己没有利益的监督是不现实的。（三）我国会计信息存在较强的失真性很多情况下，尤其是在零售业和快消品行业，由于企业发展速度快，基于经营者和企业管理者之间双方信息的不对称，管理者就不能对企业的具体经营状况作出客观的判断，这是由于所有者与经营者之间信息的不对称导致劣质会计信息驱逐优质会计信息，造成会计信息失真，会计信息平均质量下降。其中，会计信息披露不真实，不准确主要表现在两个方面，一是企业的年度财务报表存在的问题，许多在报告中存在构成主营业务收入等主要财务指标不进行解释和披露，对于一些财务指标，如净利润与其他重大的变化发生没有给予特殊标记和分析。此外，还有企业的主要财务指标没有作出按照适当的信息披露与商业环境的变化，会计信息，由于信息披露不充分的问题。在另一方面，着眼于财务报告，在这个阶段，公司的财务报告披露的重点资产，如知识产权等无形资产进行没有公开。在21世纪的知识经济时代，这些无形很重要，以确保企业的价值和盈利能力。因此，应当采取措施提前做好监管，防止会计信息失真，对提供虚假会计信息的相关人员绝不姑息、严格惩罚。（四）我国会计监督管理体系不健全我国会计监督管理体系的不健全主要体现在企业内部监督管理不到为以及国家和社会监管不到位。由于部门或个人利益驱动是会计造假的原动力，公司会计制度在制定过程中还存在着诸多问题。伴随着社会主义市场经济体制的不断改革，新时代下的经济业务与经济情况层出不穷，新的会计准则又不尽完善，由于新会计准则中公允价值的提出与我国并不健全的金融工具、金融体系相冲突，公司的财会人员就可以通过操纵相关项目来制造虚假的会计信息，导致会计信息存在更大被操纵的空间。同时，公司内部的监督管理体系存在很大程度上的漏洞，监督管理体制不明确，监督管理无依可循，监督管理人员对公司制度不熟悉等问题，主要是会计信息管理方面，监督管理过于注重形式，不注重监督管理方式和模式，对于信息处理，信息失真等问题也是治标不治本，只管纸张上的文字，而没有落实到公司发展中去，甚至存在虚报信息的可能。四、会计工作的法律责任的提升策略（一）加强关于会计相关法律的宣传教育要加大对新《会计法》以及其他相关法律法规的宣传教育，加强培养会计从业人员职业道德素养和遵纪守法的观念。会计人员不仅要成为遵守会计相关法律的模范，还要广泛的宣传。首先，宣传教育主要针对的是会计从业人员、主管财务的负责人以及企事业的领导，宣传工作要定期展开，不断进行。其次，宣传工作的重点可以放在增强相关人员的职业道得素养上面，通过法律宣传和培训使他们认识到会计工作的重要性和违法乱纪带来的影响和危害。再次，事业单位可以定期组织相关人员的业务技能和法律知识考核，通过考试的形式，对会计法律知识进行宣传和强化。通过专门培训举办讲座，公司在休息时间播放宣传片等方式进行法律知识普及。提高会计工作人员的法律素养，使其认识到会计工作的重要性。避免违反会计行为的现象发生。（二）完善相应的法律法规在我国现行的会计法中，已经明确规定，不论企业的规模大小，都需要进行会计信息的披露以及保证会计信息的真实性，而在每个省每个区都专门设有相关管理和监督的部门对企业进行时时的监管和监督。但近几年中，不乏有些企业试图钻政策的漏洞，抱着侥幸的心理。而往往在处罚的过程中，相关单位也是依照事件大小进行处罚和警告，通常只是行政罚款或内部通告，企业也不痛不痒。因此，需要加大惩处的力度，做到有法可依，违法必究。同时，法规体系建设不健全，对于会计人员出现违约行为的惩罚措施并不能起到对违约行为的约束力，对于违约行为发生的责任追究制度也没有形成，会计人员在辞职之后就不形成对其责任的追究，这使得会计人员的职业道德在法律法规约束层面非常薄弱，他们内在有违约的倾向。因此，在治理会计信息失真问题的时候，就应该加快完善会计法律法规体系，做到会计人员在出现任何犯罪行为时，都会有相应的法律对此进行强制性约束，提高会计人员关于职业道德规定的约束力，从法律法规的源头着手。（三）加大内部及外界监管力度会计信息失真不只是会计法律本身的不完善以及会计自身的职业素养，更深层的原因是由于单位内部监督管理机制和社会国家的监督存在疏漏。在公司内部，现如今我国许多公司中普遍存在着经营者与所有者的权力失衡现象，导致经营者夸大经营业绩或者向投资者隐瞒实际经营情况。同时，由于一些老板金钱至上的观念，偷逃税现象严重。不惜授意、指使、强令会计人员从事违法行为，提供和报送虚假会计资料。针对此种情况，各单位应当首先健全自身的内部管理制度，达到各部门，各领域间的相互制约。了解经营的真实状况。其次在追究法律责任时，应当按责任大小由上至下分别予以处罚，而不是只追究会计人员的责任。并且对坚持原则，尽职尽责的会计人员和相关工作人员给予奖励，提高工作人员的积极性。最后应实行内部岗位定期轮换制，避免某一部分人长期接触，防止串通作弊行为。而在会计交接的过程中，也就可以发现存在的问题，这就迫使会计人员在日常工作中小心谨慎，保证会计信息的真实性。（四）充分发挥内部审计的监督职能要想解决会计信息失真的种种问题，首先要做的就是完善会计信息监督机制。会计信息监督制度的进一步完善是企业在进行会计信息监督时最需要注意的一项事情，尤其是会计信息监督制度。由于会计信息监督制度在企业的会计信息监督过程中所起到的是统筹规划的作用，因此，完善会计信息监督制度，就是在进行会计信息监督时必须要求。在进行会计信息监督的过程中，通过进一步完善会计监督体系，帮助企业提升自我建设的能力，防止企业出现财务造假的问题；在企业进行会计信息监督的过程中，上到公司企业的领导层，下到企业的基层人员，都需要对会计信息监督制度的理论内涵有一个完整和规范的认识，真正认识到企业会计信息监督制度的重要性和必要性；在此基础上，对于企业会计信息监督制度进行完善和建设，优化企业会计信息监督制度的环境，帮助公司提升自我建设的能力，防止公司内部出现会计信息造假的问题，避免会计信息造假风险的发生。当然，在这个过程中，要想切实避免会计信息监督失效的种种问题，除了健全监督制度，创建公平、公正的外部竞争环境之外，科学的企业战略目标与人才策略的战略规划，也是保证企业会计正常发展的基本，不仅关乎企业的目标建设，同时也是企业的前景和未来。除了完善企业的会计信息监督制度之外，进一步规范会计准则也是在解决企业中出现的会计信息管理管理问题时应该注意的要点事项。在进行会计信息管理的过程中，考虑现行的会计准则模式是否适合企业的经营与企业的发展，并且通过测试与考核，针对不同企业的会计准则中出现的问题进行改良，减少在会计信息管理过程中出现的漏洞，这对于在会计信息管理中出现的问题有积极的作用。结论通过对会计工作法律责任问题的研究，在会计工作中出现的一些法律责任问题一般包括：首先，会计工作人员素质低下，应当加强对会计职业道德素养和知识技能的提升；再是，管理体制不健全，监督机制不到位，相关工作单位应当加强对会计工作的监督管理，不仅是政府公司内部也应该加强对会计的内部控制；然后就是一些法律法规的条规不明确，承担的责任不够完全，相应的机关应该对会计法律法规进行不断的完善，法律界定明确清晰；最后就是会计工作人员对于会计法律的认识薄弱，在工作之中容易受到上级的干预形成犯罪，这一问题也是最严重的，公司内部可以每一时期开展对会计人员进行法律知识的讲座会议，国家机关也可以在线上进行法律知识的教育。不同的问题对应着不同的解决方式。现如今，会计违法行为增多，对于相关的问题应该尽快完善，提高会计人员职业素养，完善相应的规章制度，可以提高公司的发展前景，扩大经济发展速度。

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