新基础会计学(6)会计帐簿课件

第六章会计帐簿[内容提要]本章主要阐述了帐簿的意义和种类；帐簿的设置和登记；结帐和对帐；帐簿的启用规则、登记规则和错帐的更正方法。1

第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的设置与登记第三节账簿登记与使用规则第四节对帐和结帐2

(一)意义

由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍.

(二)作用

1记录、储存、加工会计数据,使之转换为会计信息;

2为企业管理提供及时性的信息;

3为编制会计报表提供基本依据.

第一节账簿的意义与种类一、会计账簿的意义、作用和基本分类3

（二）按账簿的外表形式分类

名称定义优点缺点适用范围订本式启用前已连续编定页码,固定地装订(联系)在一起不易抽换账页需预留账页总账日记账活页式使用前只分类编定页码,不需连续编码灵活容易抽换账页明细账卡片式采用卡片作为账页,置于卡片箱内灵活账页易散失固定资产材料明细56

帐簿设置，包括确定帐簿的种类，设计帐页的格式和内容，规定帐簿登记的方法等。

（1）会计制度规定。

（2）企业的具体情况：规模大小，经济业务繁简，会计人员多少。

第二节会计账簿的设置与登记一、设置会计账簿的原则7（一）普通日记帐的设置与登记20ⅹx年摘要账户名称借方贷方过账月日68向银行借款银行存款短期借款150000150000√√11购入机器设备固定资产银行存款620000620000√√15报销差旅费管理费用现金其它应收款9001001000√√√普通日记账（两栏式）9（二）特种日记帐的设置与登记现金日记帐20xx年凭证摘要对方科目收入付出结余月日种类编号11上年结余12003银付1提取现金银行存款60018003现付1借支差旅费其他应收款50013003本日合计6005001300~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~31本日合计85032039631本月合计1876019474396（三栏式）10银行存款日记帐（三栏式）20xx年凭证

摘要结算凭征对方科目收入付出结余月日种类编号种类号数11上年结余38503银收1收到货款应收款帐60000638503银付1提取现金现162现金1000628503本日合计60000100062850﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏﹏31本日合计456041304280031本月合计750000711050428001120xx年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号61月初余额借520008购入材料25600借7760010领用材料36000借4160031本月发生额及余额3100037200借45800会计科目：原材料总分类账（三栏式）13

总分类帐

会计科目＿＿＿＿＿＿记帐凭证年

月日

号数

类别摘要对应科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分√万千百十元角分√现金万千百十元角分01期初余额5156现付1购办公用品管理费用

10000借借

50000400005114（1）三栏式明细分类帐年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号第页应付帐款科目：xx公司明细分类账15（3）多栏式明细帐（ⅰ）借方多栏式明细帐年凭证摘要借方（项目）贷方余额月日字号工资折旧费水电费办公费……合计91购办公用品8008008发放工资850085009付水电费95095030计提折旧126001260030本月发生额85001260095080037680376800管理费用明细账17（ⅱ）贷方多栏式明细帐年凭证摘要借方

贷方（各柜组）余额月日种类号数百货组鞋帽组…合计71销售商品60000600006000010销售商品35000035000041000013退货40800020销售商品1200012000420000主营业务收入明细帐2000200018（ⅲ）借方贷方多栏式明细帐本年利润明细账年凭证摘要借方（项目）贷方（项目）余额月日种类号数合计合计借方贷方19账簿使用登记表单位名称印花税贴粘处账簿名称册次及起讫页数自页起自页止共页起用日期年月日停用日期年月日经管人员姓名接管日期交出日期经管人签章会计主管签章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日备注单位公章印盖处21（1）记帐必须使用兰黑墨水钢笔书写。

（2）按帐页顺序逐页登记，不跳行隔页。

（3）除结帐、改错和冲销帐簿以外，不能用红色墨水。

（4）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。

（5）帐页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额“转次页”，新页注明“承前页”。

（6）订本式帐簿不得撕页，活页式帐簿也不得随便抽页换页。二、会计账簿登记规则22

总分类帐

会计科目＿＿＿＿＿＿记帐凭证年

月日

号数

类别摘要对应科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分√万千百十元角分√现金万千百十元角分01期初余额5156现付1购办公用品管理费用

10000借借

500004000057现付2预支差旅费

此行注销

40000

－0－平………………………………过次页822227888953333

5156购办公用品23

1、划线更正法于记账时或在结帐之前，如果发现帐簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正。三、错账更正的方法19X1年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号8付办公用品费管理费用

660现金日记帐690李军正确数字为690元25

2、红字更正法记帐以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目或金额有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。摘要账户名称帐页借方金额贷方金额付办公用品费管理费用现金

493690690附件张记账凭证219X1年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号1付办公用品费管理费用

690现金日记帐正确数字为660元更正第1号凭证管理费用3019X1年6月1日总字第号

摘要

账户名称帐页

借方金额

贷方金额

更正第1号凭证

管理费用现金

493

30

30

26

3、补充登记法记帐以后，如果发现记帐凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入帐。摘要账户名称帐页借方金额贷方金额付办公用品费管理费用现金

493660660附件张记账凭证219X1年6月1日总字第号19X1年凭证摘要对方科目收入支出结余月日种类编号1付办公用品费管理费用

660现金日记帐正确数字为690元更正第1号凭证管理费用30摘要账户名称帐页借方金额贷方金额付办公用品费管理费用现金493303027

第四节对帐和结帐一、对帐

因自然原因和人为原因，会造成各种差错和帐实不符等情况。在结帐之前，有必要将账簿记录与库存实物、货币资金、往来结算等进行核对，即对帐。29(一)对账(核对账目)1意义及作用:对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理.2对账的内容及方法:1)账证核对核对抽查或逐笔核对凭证原始凭证记账凭证日记账簿账簿总分类账簿明细分类账簿2)账账核对总账互相核对方法:编制总分类账户发生额对照表总账与所属明细账核对编制明细分类账户发生额明细表日记账与分类账核对逐笔核对或核对本期发生额\余额会计账与业务账核对逐笔核对或核对本期发生额\余额303)账实核对:财产物资账存与实存核对(财产清查）4)内外账目核对核对范围:无实物形态存在的债权\债务及存款项目作法:A一方向另一方送对账单或双方互送对账单;B接到对方送达的对账单后,与有关账户记录逐笔勾对,并清理未达账项(一方已入账而另一方未入账的账项).其中:银行送达的存款\借款对账单与银行存款\借款账户核对;往来单位送达的对账单与应收\应付款账户核对C编制余额调节表,消除未达账项的影响基本作法:在双方余额的基础上,各自加(减)对方已入账而本方未入账的金额.即:

本方账面余额±

对方已作入账、本方未入账金额=对方对账单余额±本方已作入账、对方未入账金额增加减少增加减少31二、结帐（一）结账含义结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时间结束时（如月末、季未或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。（二）结账的内容结账的内容通常包括两个方面：1．结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；2．结清各资产、负债和所有者权益账户，结出本期发生额合计和余额。32（三）结账的程序1．将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。2．根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定期本期应计的收入和应计的费用。具体包括两类：（1）应计收入和应计费用的调整。（2）收入分摊和成本分摊的调整。3．将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。4．结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。33（四）结账的具体操作方法1结账---划线结示各账户发生额及余额的工作.应于每月月末和年末,在试算平衡的基础上分别进行月结和年结.2建立新账年初建立新账时,应先转入本账户上年末余额.34对不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项财产物资和应收帐款明细帐，每次记帐以后都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务之下划一单红线，不需要再结计一次余额；需要按月结计发生额的帐户，如现金、银行存款日记帐，每月结帐时，要在最后一笔记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一单红线；35需要结计本年累计发生额