企业年金案例课件

企业年金小组成员：邱亚飞、王莉莉、余萍基本理论发展历程及现状主要问题余萍邱亚飞王莉莉主要内容企业年金基本理论企业年金产生的背景企业年金的定义企业年金的特征企业年金的类型企业年金的作用企业年金的特征由企业发起建立经办方式多样化国家给予一定的税收优惠政策企业年金基金实行市场化投资运营政府在年金的建立和管理中不承担直接责任企业年金的类型按法律规范划分

自愿性企业年金（美国、日本）强制性企业年金（法国、澳大利亚）按资金筹集运作模式划分

缴费确定型企业年金（DC计划）待遇确定型企业年金（DB计划）企业年金的作用对企业来讲，可以通过权益归属留住优秀人才，企业交费部分可指定员工的服务年限方可计入员工账户，如果员工离职，企业就不用支付，所以叫企业的金手拷；对员工来讲，是员工退休生活品质的保障，弥补与事业机关单位的退休金差距，因此叫员工的金拐杖；但企业年金的领取方式只有三种：退休、出国定居、身故，不能提前支取。企业年金的发展历程萌芽阶段（1991-1999）

国务院91年首次提出，95年和97年再次出台文件重申；原劳动部95年出台文件奠定基本政策框架试点阶段（2000-2003）发展阶段（2004至今）

2001年辽宁试点；更名企业年金；确定采取个人账户管理；明确税收优惠政策；实行市场化管理和运营

法规制度密集出台：《企业年金试行办法》（04年）、《企业年金基金管理办法》（11年）；职业年金

上世纪90年代，企业年金制度（当时称补充养老保险）被引入我国，从提出建立到不断发展，其历程共分为三个阶段：企业年金的规模截至今年6月末，基金规模达到4198亿元，较去年底增长17.6%，即便如此，我国企业年金占GDP的比重仍不到1％，与发达国家还存在很大差距。相比于美国，1996年起，企业年金基金就成为其最大的金融资产项目，2005年，其规模占GDP的66%；2011年，全球企业年金29万亿美元，占全球GDP约38%，即使在“金砖四国”，我国企业年金占GDP比重也是最低的，巴西、印度、俄罗斯这一占比分别达到17%、5%、2%。企业年金的覆盖面655万人（同期，基本养老保险覆盖的职工数为10802万人）企业数参加职工924万人（同期，基本养老保险覆盖的职工数为13120万人）2001年2005年

经过多年的发展，我国企业年金的覆盖面依然很窄，主要集中在电力、石油、石化和电信等国有垄断行业1.7万2.4万企业年金存在的问题区域、行业发展不平衡企业年金立法不完善税收优惠政策的限制企业层面的问题1、2、3、4、一、区域、行业发展不平衡主要集中在上海、广东、浙江、福建、广东和北京等东部地区主要集中在铁道、电力、民航、电信、，石化、石油、金融等行业为代表的国有大型企业企业年金在地方企业年金在地方的发展中，沿海和发达省份快于内陆落后省份。企业年金在国有企业中发展速度远远大于其它经济类型的企业。区域行业结论二、企业年金的立法不完善《企业年金基金管理试行办法》《企业年金试行办法》劳动和社会保障部我国尚未制定居于中心地位《企业年金法》以及其他一些部门规章和一些政策性文件国外的立法国外专门的企业年金相关法律1994年澳大利亚《退休金行业监督法》美国1974年《雇员保险金保障法》法国1995年《养老金法》联邦德国1975年《企业退休金法》三、税收优惠政策的限制1、企业年金税收优惠幅度偏低

2、员工的个人缴费部分不能免税

内容实际上

2007年12月6日，国务院公布了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》1、企业年金税收优惠幅度偏低第三十五条规定：“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。”我国目前规定的企业年金税收优惠幅度(工资总额的5％)偏低，在实践中按照此比例进行缴费很难保障员工退休后的企业年金待遇需求。例子：长江养老保险公司针对上海中小企业年金市场的调研显示，国税总局颁布694号文后，由于税收优惠体现不明显，有9％的企业停止企业年金的缴费，30％的企业正在考虑停止缴费，30％的企业考虑降低企业年金的缴费比例，30％考虑采取其他模式。由此可以发现我国目前税收优惠幅度不足及个人缴税优惠政策的缺失对发展企业年金积极性的影响还是很大的，阻碍了企业年金业务快速发展。四、企业层面的问题企业社保支出负担过重，挤出企业年金需求

2企业盈利模式降低企业年金发展空间

1企业年金实行的集体协商机制的制约

31、企业盈利模式降低企业年金发展空间

从已有的发展经验来看，能够办得起企业年金的主要是