套期保值会计处理课件

套期保值会计处理基本概念

套期工具，为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具。期货合约为套期工具。

基本概念

被套期项目，是指使企业面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的下列项目：

（一）单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资；

（二）一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易，或境外经营净投资。

确定承诺，是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源、具有法律约束力的协议。预期交易，是指尚未承诺但预期会发生的交易。

在套期保值中，库存商品或材料采购为被套期项目。套期会计方法

在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。套期保值会计方法应遵循的原则套期开始时，套期工具和被套期项目有正式的指定。套期的预期是高度有效的，即套期工具的公允价值变动形成的损失与被套期项目的公允价值变动形成的利得相互抵消结果在80%至125%之间。现金流套期，预期交易应当可能发生，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流变动风险。套期有效性能够可靠地计量。企业应当持续地对套期有效性进行评价，确保该套期在套期被指定的会计期间内高度有效。如何判定有效套期认定套期高度有效的两个必备条件：在套期开始及以后期间，该套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。套期有效性的评价方法：主要条款比较法、比率分析法和回归分析法。现金流量套期会计会计处理原则(1)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映(资本公积-其他资本公积）。(2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，应当计人当期损益。现金流量套期会计会计处理原则(3)在风险管理策略的正式书面文件中，载明了在评价套期有效形时将排除套期工具的某部分利得和损失或相关现金流量影响的，被排除该部分的利得或损失应当计入当期损益。套期会计科目存出保证金——期货公司期货保证金——交易保证金套期工具被套项目套期损益库存商品材料采购资本公积—其他资本公积销售业务套期保值举例现货市场期货市场库存成本当日盈亏公允价销售量结算价交易量1月10日1420013880卖出开仓10手130001月31日14000-60004月5日1400050吨13700买入平仓10手15000主营业务收入减少：10000元套期收益：9000元，转入库存商品采购业务套期保值举例

某企业2005年9月获得一份订单，计划11月采购原料cu500吨。当时cu的公允价格为35600元/吨，为规避原材料价格上涨风险，决定进行套期保值。9月5日以36100元/吨买入cu0511合约100手，9月30日cu0911结算价为36230元/吨，11月5日在现货市场买入500吨，成交价格为38100元/吨，同时在期货市场以38700元/吨卖出平仓cu0511期货合约。采购业务套期保值举例现货市场期货市场库存成本当日盈亏公允价销售量结算价交易量9月5日3560036100买入开仓100手

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