审计学第2章课件

第2章审计监督体系在本章中，你将学到——1、国家审计的历史沿革、机构设置、审计规范和审计程序；2、内部审计的历史沿革、机构设置、内部审计规范；3、注册会计师的考试与注册登记制度、注册会计师的业务范围；4、会计师事务所的组织形式及设立条件；5、注册会计师协会及会员管理；6、注册会计师的行业管理。相关准则：《中国注册会计师鉴证业务基本准则》《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》《中国注册会计师审计准则第1611号——商业银行财务报表审计》《中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具的审计》《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务信息执行商定程序》《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》2.1.1国家审计的历史沿革我国国家审计的发展阶段：西周时期初步形成——宰夫秦、汉时期最终确立——上计制度与上计律隋唐至宋日臻完善——比部元明清逐渐衰落民国时期不断演进新中国重新振兴2.1.2国家审计机关的设置国家审计机关设置的模式⑴议会领导模式⑵政府领导模式⑶独立于议会、政府的模式2.我国的国家审计机关⑴中央审计机关⑵地方各级政府的审计机关⑶审计署及地方审计机关根据需要设立的派出机构2.1.3国家审计机关的职责和权限

对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国有的金融机构和企业事业组织的财务收支以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，依法进行审计监督。审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.2内部审计

内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。2.2.1内部审计的历史沿革2.2.2内部审计机构的设置2.2.3内部审计的职责和权限2.2.4内部审计规范

2.2.1内部审计的历史沿革

萌芽于奴隶社会，形成于中世纪，发展于19世纪后期。因财产所有权与经营权的分离而产生因管理层次增多、分权管理的开始而发展因管理内容复杂、管理难度的加大而最终形成完善的组织和理论体系。2.2.2内部审计机构的设置1.

内部审计的国际组织------国际内部审计师协会（IIA）2.国外内部审计机构的领导体制⑴董事会或审计委员会领导模式；⑵单位最高管理者领导模式；⑶会计长领导模式；⑷审计委员会和会计长双重领导模式。

2.2.3内部审计的职责和权限职责：

⑴对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；⑵对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；⑶对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；⑷对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；⑸对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；⑹对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；⑺法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。权限：⑴要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；⑵参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；⑶参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；⑷检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；⑸检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；2.2.4内部审计规范1、内部审计基本准则2.内部审计具体准则3.内部审计实务指南

2.3注册会计师审计2.3.1会计师事务所2.3.2我国注册会计师行业的管理体制2.3.3注册会计师协会2.3.4注册会计师审计的特点与业务范围2.3.5注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系2.3.6注册会计师审计意见类型2.3.1会计师事务所

会计师事务所的组织形式主要有：独资制普通合伙制股份有限公司制有限责任合伙制我国注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。⑴有5名以上的股东；⑵有一定数量的专职从业人员；⑶有不少于人民币30万元的注册资本；⑷有股东共同制定的章程；⑸有会计师事务所的名称；⑹有固定的办公场所。设立有限责任会计师事务所的条件：1.法律规范《注册会计师法》财政部门2.行政管理工商行政管理部门税务部门证监会3.行业自律

2.3.2我国注册会计师行业的管理体制中国注册会计师协会会员：

团体会员执业会员个人会员非执业会员名誉会员2.3.3注册会计师协会2、注册会计师业务范围审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务(法定业务)包括：(1)审查企业会计报表，出具审计报告；(2)验证企业资本，出具验资报告；(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。2.3.5CPA审计与政府审计、内部审计的关系

(一)CPA审计与政府审计的区别1、在审计方式上，政府审计是强制审计，CPA审计是受托审计。2、在审计对象上，政府审计是财政收支及公共资金的收支、运用情况；CPA审计是一切营利及非营利单位。3、在审计监督的性质上，政府审计有权处理；CPA审计只发表意见，无权处理。4、在审计实施的手段上，政府审计是经济监督，是无偿审计；CPA审计是有偿审计。

5、在审计的独立性上，政府审计是单向独立；CPA审计是双向独立。6、在审计依据上，政府审计依据国家审计准则；C