建设项目成本管理第三章

第三章项目成本预测第一节项目成本预测概要一、项目成本预测概念所谓成本预测，就是在科学的理论指导下，根据成本特性和大量的经济信息资料，分析影响成本的各种因素及其程度，掌握成本的变化趋势与规律，选择恰当的预测方法，对成本的未来发展趋势或状况进行估计，为企业的决策、计划服务，以提高生产经营综合经济效益的一种会计预测。

施工成本预测是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计，其是在工程施工以前对成本进行的估算。通过成本预测，满足业主和本企业要求的前提下，选择成本低，效益好的最佳方案，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。

二、成本预测的作用成本预测是进行成本决策和编制成本计划的基础。成本预测有利于加强成本管理和降低产品成本。三、项目成本预测的意义投标决策的依据编制成本计划的基础成本管理的重要环节四、项目成本预测程序制定预测计划搜集整理预测资料选择预测方法初步成本预测预测影响成本水平的因素及结果成本预测分析预测误差第二节项目成本预测方法一、成本预测定性方法二、成本预测定量方法三、预测方法的实际应用一、成本预测定性方法1、经验评判法经验评判法是通过对过去类似工程的有关数据，并结合现有工程项目的技术资料，精综合分析二预测其成本。2、专家会议法(一)概念专家会议法又称之为集合意见法，是将有关人员集中起来，针对预测的对象，交换意见预测工程成本。参加会议的人员，一般选择具有丰富经验，对经营和管理熟悉，并有一定专长的各方面专家。这个方法可以避免依靠个人的经验进行预测而产生的片面性。例如:对材料价格市场行情预测，可请材料设备采购人员、计划人员、经营人员等;对工料消耗分析，可请技术人员、施工管理人员、材料管理人员、劳资人员等;估计工程成本，可请预算人员、经营人员、施工管理人员等。使用该方法，预测值经常出现较大的差异。在这种情况下，「般可采用预测值的平均值或加权平均值作为预测结果。(二)案例[例2-l]B建筑公司承建位于某市的商住楼的主体结构工程(框剪结构)的施工(以下简称H工程)，建筑面积10000m，20层，工期2013年1月至2014年2月。公司在施工之前将进行H工程的成本预测工作。试采用专家会议法预测成本。[解]该公司召开由本公司的9位专业人员参加的预测会议，预测H工程的成本。各位专家的意见分别为:485、500、512、475、480、495、493、510、·506(单位:元/m2)。由于结果相差较大，经反复讨论，意见集中在480(3人)、495(3人)、510（3人)，采用上述的方法确定预测成本(y)为y=（480X3十495X3十510X3）/9=495元/m这是根据有专业知识的人的直接经验，采用系统的程序，互不见面和反复进行的方式，对某一未来问题进行判断的一种方法。首先，草拟调查提纲，提供背景资料，轮番征询不同专家的预测意见，最后再汇总调查结果。对于调查结果。要整理出书面意见和报表。这种方法，具有匿名性，费用不高，节省时间。采用特尔菲法要比一个专家的判断预测或一组专家开会讨论得出的预测方案准确一些，一般用于较长期的预测。3、专家调查法(特尔菲法）(一)专家调查法的程序和方法

1.组织领导

开展特尔菲法预测，需要成立一个预测领导小组。领导小组负责草拟预测主题，编制预测事件一览表，选择专家，以及对预测结果进行分析、整理、归纳和处理。

2.专家的选择

选择专家是关键。专家一般指掌握某一特定领域知识和技能的人。人数不宜过多，一般10一20人为宜。可避免当面讨论时容易产生相互干扰等弊病，或者当面表达意见，可能受到约束。该方法以信函方式与专家直接联系，专家之间没有任何联系。

3.预测内容

根据预测任务，制定专家应答的间题提纲，说明作出定量估计、进行预测的依据及其对判断的影响程度。4.预测程序

第一次，提出要求，明确预测目标，用书面通知被选定的专家或专门人员。要求每位专家说明有什么特别资料可用来分析这些问题以及这些资料的使用方法。同时，请专家提供有关资料，并请专家提出进一步需要哪些资料。

第二次，专家接到通知后，根据自己的知识和经验，对所预测事件的未来发展趋势提出自己的观点，并说明其依据和理由，以书面答复主持预测的单位。

第三次，预测领导小组，根据专定预测的意见，加以归纳整理，对不同的预测值分别说明预测值的依据和理由(根据专家意见，但不注明哪个专家意见)，然后再寄给各位专家，要求专家修改自己原先的预测，以及提出还有什么要求。

第四次，专家等人接到第二次信后，就各种预测的意见及其依据和理由进行分析，再次进行预测，提出自己修改的意见及其依据和理由。如此反复往返征询、归纳、修改、直到意见基本一致为止。修改的次数，根据需要决定。(二)案例

[例2-2]例2-1中，用专家调查法对未来建材价格的变化做出预测。

[解]建筑材料价格受到通货膨胀的影响，尤其对基建规模的变化很敏感，实际上很难有一个简单方便的数学模型描述它。对于施工企业来说，预测材料价格变化的最好方法是采用特尔菲法。具体的做法是以每年初或年末，采用专家调查法预测对以后1~2年内的价格变动情况(通常是以上涨或下降的百分率表示)。由于单位工程的工期往往在1至2年内，选择预测期为1年和2年可以满足实际需要。在本例中，B公司指定由经营科组织和领导进行专家调查，对未来一年内建材价格变化进行预测。选择的专家分布在该市的建筑行业主管部门、建材业主管部门及建材企业、建设银行等，共10人。给专家发送的“征询函”的内容有:(1)征询的目的和要求，即要求专家预测2013年建材价格平均变化率;(2)向专家提供一些必要的资料供预测时参考，主要有2008年至2012年的建材价格行情、基建规模;物价指数和建材供求情况。经过四轮征询，最后的结果专家的意见集中在8%、9%(2人)、9.5%(2人)、10.5%(2人)、11%(2人)和12%。采用平均法求预测值。4、主观概率法主观概率是与专家会议法和专家调查法相结合的方法。即，允许专家在预测时可以提出几个估计值，并评定备值出现的可能性(概率);然后，计算各个专家预测值的期望值;最后，对所有专家预测期望值水平均值，即为预测结果。二、定量预测方法1、简单平均法算术平均法加权平均法几何平均法移动平均法定量预测是使用一历史数据或因素变量来预测需求的数学模型。是根据已掌握的比较完备的历史统计数据，运用一定的数学方法进行科学的加工整理，借以揭示有关变量之间的规律性联系，用于预测和推测未来发展变化情况的一类预测方法。2、回归分析法回归分析是为了测定客观现象的因变量与自变量之间的一般关系所使用的一种数学方法。它根据现象之间相关关系的形式，拟合一定的直线或曲线，用这条直线或曲线代表现象间的一般数量变化关系。这条直线或曲线在数学上称为回归直线或曲线，表现这条直线或曲线的数学公式称为回归方程。利用回归分析法进行预测，称之为回归预测。一元线性回归预测法的基本原理一元线性回归预测法是根据历史数据在直角坐标系上描绘出相应点，再在各点间作一直线，使直线到各点的距离最小，即偏差平方和为最小，因而，这条直线就最能代表实际数据变化的趋势（或称倾向线），用这条直线适当延长来进行预测是合适的。因此，运用一元回归分析法的步骤是：（1）先根据X、y两个变量的历史统计数据，把X与y作为已知数，寻求合理的a、b回归系数，然后，依据a，b回归系数来确定回归方程。这是运用回归分析法的基础。（2）利用已求出的回归方程中a、b回归系数的经验值，把a、b作为已知数，根据具体条件，测算y值随着X值的变化而呈现的未来演变。这是运用回归分析法的目的。成本预测的高低点法是指根据企业一定期间产品成本的历史资料，按照成本习性原理和y=a+bx直线方程式，选用最高业务量和最低业务量的总成本之差（△y），同两种业务量之差（△x-）进行对比，先求b的值，然后再代入原直线方程，求出a的值，从而估计推测成本发展趋势。3、高低点法【案例】

某工厂1-6月有关产量和成本的资料如图，7月预计产量为2900件单位变动成本：固定成本总额：成本方程：7月份预计成本：4、量本利分析法量本利分析法，全称为产量成本利润分析，也叫保本分析或盈亏平衡分析，是企业经营管理中应用非常普遍的一种分析方法。它研究企业在一定时期内、一定条件下某项生产经营活动的成本、业务量和利润三者之间的关系，指导出企业选择能够以最小的成本生产最多产品并可使企业获得最大利润的经营方案。（1）概念以房地产销售为例，进行量本利分析思考2：整个项目，需要卖出去多少套房子才能赚回本钱？思考1：第一天预售，签了20套房，卖了1600万，问这1600万全是赚来的钱吗？首先，分析产销量产量，即生产量销量，即销售量其次，分析成本固定成本—是指在一定范围内其总额相对不变的成本，其特点是，发生额不受产销量变动而变动。变动成本—是指其总额会随着产销量的变动而变动的成本最后，分析利润利润＝销售额－成本销售额＝销量×单价成本＝固定成本＋变动成本成本＝固定成本＋单位变动成本×销量利润＝销量×单价－固定成本＋单位变动成本×销量回到案例，进行量本利分析思考2：整个项目，需要卖出去多少套房子才能赚回本钱？利润＝销量×单价－固定成本＋单位变动成本×销量0＝销量×单价－固定成本＋单位变动成本×销量已知房单价，固定成本，单位变动成本计算销量，即保本销量＝固定成本/(单价＋单位变动成本)三、预测方法的实际应用（一）不确定性分析的应用盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析不确定性分析（uncertaintyanalysis）是指对决策方案受到各种事前无法控制的外部因素变化与影响所进行的研究和估计。它是决策分析中常用的一种方法。通过该分析可以尽量弄清和减少不确定性因素对经济效益的影响，预测项目投资对某些不可预见的政治与经济风险的抗冲击能力，从而证明项目投资的可靠性和稳定性，避免投产后不能获得预期的利润和收益，以致使企业亏损。盈亏平衡分析基本概念：

企业在生产经营活动中，经常遇到这样一些问题：要维持企业的财务收支平衡，需要完成多少销售量？企业的销售计划完成后，可能获得多少利润？利润目标确定后，要完成多少销售量才能实现利润目标？如果成本发生了变化，应如何确定销售价格？当价格、成本发生变化后，对企业利润将有多大影响？要使上述问题得到圆满解答，必须对销售量、成本、利润之间的关系进行分析。一般称为量本利分析:quantity-cost-profitanalysis销量成本利润盈亏平衡分析的目的在于：预测利润，控制成本，掌握盈亏界限，制定合理产量和成本目标，正确规划生产水平，合理安排生产能力，及时了解经营状况，提高企业利润。要进行盈亏分析，首先按产品费用的不同性质，根据成本和产量的关系，将其划分为固定费用和变动费用。盈亏分析中所说的费用：是指企业从事生产经营活动所消耗的人力和物力的货币表现。任何一个从事经营的企业，其销售收入均可分为两大部分：

一是用以补偿生产和销售产品所发生的一切费用或称之为销售成本，二是企业获得的利润（含税金）。销售成本又可按其组成项目与产量的关系划分为变动费用和固定费用。在一定时间内，一定条件下，有的费用（如材料费、产品包装费）随着生产的变化而发生正比例变化，这种性质的费用称变动费用。一、独立方案的盈亏平衡分析回想独立方案、互斥方案、混合方案的概念。独立方案盈亏平衡分析，目的是找出盈利与亏损的临界点，而此临界点由产量、成本、价格三者决定。1、销售收入、成本费用、产品产量，三者的关系从经济学理论可知，三者的关系分两种情况第一种情况，“完全竞争”，价格不随单个厂商产量而变化，则本企业销售收入为：S=P*Q第二种情况，非完全竞争，价格是单个厂商产量的函数，则本企业销售收入为：S=P(Q)dQ

或者S=P(Q)*Q本课程仅以第一种情况（简单）为例阐明道理。而总成本为：C=Cf+CvQ*31

一个企业在经营中，如何不亏损，争取多赢利，往往需要事先估计每年最低限度需要推销多少数量的产品才能保本，销售数量超过多少时，企业才会赢利，这就是企业的盈亏平衡点。

盈亏平衡点：是指企业在一定时间内的销售收入总额与支出的成本（费用）总额相等。在这点上利润为零，既无赢利也不亏损。因此，有如下关系式：S=CPQ*=Cf+CvQ*2、盈亏平衡点确定方法*3233由上述基本关系式可以推导出下列几个结论：1）盈亏平衡点产量Q*=CfP-Cv3）盈亏平衡点价格P*=Cv+CfQc2）盈亏平衡点产能利用率E=CfQc（P-Cv）Q*QcX100%=X100%4）盈亏平衡点变动成本Cv*=P-CfQc公式推导过程略，自己练习，要求熟练使用。*以图表示如下

设：F—固定成本V—变动成本

Cv—单位产品变动成本

Q—产量Y—总费=F+V=F+Cv*QP—单价S—销售收入=P*QZ—赢利额则可绘图如下：亏损区赢利区销售收入(S)总费用(y)a盈亏平衡点

Q*

产量(Q)变动费用(V)固定费用(F)S,C*34

从上图看出，由于随着产量变化而变化的销售收入和总费用的变动不同（两条直线斜率不同），就使两者有一个交叉点a，这一点就是盈亏平衡点。它所对应的产量（Q*）叫盈亏平衡点产量。当企业的产量等于Q*时，企业的销售收入等于总费用，企业不盈不亏；当产量大于Q*时，企业有赢利；当产量小于Q*时，企业亏损。*35

（1）盈亏平衡点产量按照盈亏平衡点的定义有：

pQ0=CVQ0+F则盈亏平衡点产量Q0为：Q0=FP-Cv0QB＝PQC＝F＋C

vQQ0B,CBEP亏损盈利按照盈亏平衡点分析图，可见，(1)当实际产量Q<Q0时,成本曲线在收入曲线的上方,此时为亏损状态(2)当Q=Q0时,成本曲线与收入曲线相交,此时盈利为零(3)当Q>Q0时,成本曲线在收入曲线的下方,为盈利状态平衡点产量Q0也称为最低经济产量,其值越小,表明项目适应市场需求变化的能力越强。此时用生产能力利用率来描述则更好。设Qc为项目的设计生产能力，则项目盈亏平衡点的生产能力利用率（或者最低经济生产能力利用率）为：平衡点生产能力利用率E=Q0/Qc这个利用率水平越低就表示项目越能够适应市场需求的变化。盈亏分析也可以分析其他因素（固定产量）当盈亏平衡时的值。如分析盈亏平衡时的产品价格、盈亏平衡时的单位产品可变成本：

盈亏平衡销售单价：设盈亏平衡销售单价为p0

盈亏平衡时单位产品的可变成本：另一个指标为经营安全率：q=(Q-Q0)/Q

一般认为，经营安全率为30％以上时为安全；25－30％时较安全,15％－25％时为不太好；10－14％时应警惕；10％以下时是危险经营。例：某项目生产能力3万件/年，产品售价3000元/件，总成本费用7800万元，其中固定成本3000万元，成本与产量呈线性关系。单位产品变动成本盈亏平衡产量盈亏平衡价格盈亏平衡分析的应用：

1.指出企业不亏损的最低年产(销)量、单价、单位变动成本，分析、判断项目经营安全率。例1：某厂目前生产气动元件20万件，设计年产量为30万件气动元件，每个售价10.4元，单位生产费用为7.4元，预计年销售收入312万元，固定费用为42万元，可变费用为22.2万元，试用产量、单位产品变动成本、生产能力利用率和销售单价表示，计算此项目的盈亏平衡点，并判断该项目经营是否安全。解：用产量表示BEP用生产能力利用率表示BEP：

E=Q0/Qc×100%=14/30×100%=46.7%用单位产品变动成本表示BEP：用销售单价表示BEP：经营安全率

例2:某混凝土搅拌站项目设计生产能力QC=100000方,假设混凝土单价为105元/立方,单位可变成本为CV=76.25元/立方,单位产品的销售税金及附加为C’=5.25元/立方,固定成本为1943900元,求该项目盈亏平衡产量及生产能力利用率.解:将销售税金及附加计入到可变成本中,则有:Q0=F/(P-CV-C’)=1943900/(105-76.25-5.25)=82700(方)盈亏平衡时生产能力利用率E=Q0/Qc=82.7%

也就是该项目只有生产产量超过82700方才不会亏损或者生产能力利用率超过82.7%时才不会亏损.例3:某汽车专用二级公路的投资方案，设计通行能力为8000辆/昼夜，总投资为5000万元。若每车平均收费3元，寿命期为20年，折现率为10%，养护管理费全部纳入可变成本，且均摊到每辆通行车辆上的可变成本约为0.1元。试对该投资方案进行盈亏平衡分析。解：该投资方案年固定成本为：

盈亏平衡时的临界交通量为：

每昼夜平均交通量为：盈亏平衡时生产能力利用率为：最低年过路费收入：达到设计通行能力的最低收费标准为：

上述计算可知：该投资方案不发生亏损的条件是交通量不低于5548辆/昼夜。生产能力利用率不低于69.8%，年最低过路费收入为607.55万元/年，如果按设计交通量运作，养护管理费与预期值相同，方案不发生亏损的收费标准是2.01元/辆。敏感性分析一、什么是敏感性分析和敏感性因素敏感性分析，技术方案的经济效果会受到价格、投资、销售量、运营成本等因素的影响，而这些因素又并非投资人可以完全控制，并且总是带有一些不确定性。当这些不确定性因素发生变化时，方案的经济效果指标值势必也随之改变？敏感性分析，就是通过计算相应数据，定量地反映技术方案经济效果评价指标随不确定因素变化而变化的敏感程度。例如，净现值是评价技术方案经济效果的常用指标，如果原材料涨价从而经营成本上升，将导致净现值减小。净现值是否会随原材料价波动而大幅震荡？抑或是小幅波动？敏感性因素，影响技术方案经济效果的因素有多个，其中有的，可能一点小变化就能引起经济效果指标的大变化，也有的可能恰恰相反。前者就是所谓的“敏感性因素”。敏感性分析，是要针对影响项目的若干因素，分析其发生某一幅度地变化后，对盈亏平衡点产生的影响，对生产能力占用的影响，对投资回收、贷款偿还、净现值以及内部收益率的影响，以此判断出，在若干影响效益的因素中，哪些因素对效益影响大，进而提示决策者要慎重和加倍仔细地推敲这些因素在未来将带来怎样的后果，使项目减少风险、决策减少失误。通常，对投资项目经济效果影响较大的因素有：销售量、销售价、成本、投资总额、通货膨胀等。当上述因素发生变化时，对于投资回收期、贷款偿还期、净现值、内部收益率法都应该进行敏感性分析。二、敏感性分析的步骤1、确定敏感性分析指标2、选择不确定性因素，及其变动幅度3、计算不确定因素的变动对分析指标的影响程度4、寻找敏感因素5、对敏感因素进行分析、采取措施，提高抵抗风险的能力举例5-4：某技术方案，内部收益率17.72%,基准收益率12%。因此方案可行。考虑项目实施中有些因素具有不确定性，试对固定资产投资、经营成本、销售收入作上升和下降各10%的单因素变化对内部收益率影响的敏感性分析。结合例题，理解上述五个步骤。步骤1、确定敏感性分析指标。对项目的经济效果进行评价一定会使用具体指标，本例题用的是内部收益率。敏感性分析指标，就是敏感性分析的对象，自然就会选择诸如内部收益率这样的经济效果评价指标。而经济效果评价指标前面讲过多个，他们其实都有可能被选中。但是对于某个具体项目，则不一定所有经济效果指标都作敏感性分析。一般来说，项目评价用什么指标，敏感性分析就用什么指标，如本例——内部收益率。步骤2、选择不确定性因素，及其变动幅度影响项目经济效果的因素很多，不一定所有因素都要研究。要根据项目特点有所选择。比如项目原料需要进口并且价格受国际市场影响大的，需要把原料价格作为不确定因素加以分析，并且要根据经验和信息确定其最有可能在多大范围内波动。本例选择了固定资产投资、经营成本、销售收入三个因素，并且都在10%范围内变化，看内部收益率会怎样？3、计算分析不确定因素的变动对分析指标的影响程度通常采用逐项替代法。也就是，先固定其他因素不变，只让其中一个不确定因素改变一定幅度，计算出敏感性分析指标改变多少。然后再换一个，然后再换一个，逐项替代。本例，结果如表5-2序号基本方案投资经营成本销售收入+10%-10%+10%-10%+10%-10%12内部收益率%较基本方案增减%17.7216.19-1.5319.471.7514.47-3.2520.733.0122.354.6312.47-5.254、寻找敏感因素经过逐项替代法计算之后，要对计算结果进行观察分析。可以借助于图表。如上表和图5-4。通过图表观察分析，要找出最敏感的因素。先看表，