电子商务中企业税收筹划

企业电子商务税收筹划国际互联网的迅速发展推动了世界经济的发展，同时也给税收筹划提供了新的内容。第14章企业电子商务税收筹划14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间14.2电子商务中企业税收筹划的切入点14.3电子商务筹划应注意的问题14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间电子商务的特点在某种程度上为企业税收筹划创造了条件。包括：1.无国界性。2.虚拟性。3.数字化、无形化。电子商务的三个特点为传统的税收管理带来了一系列的问题。14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间首先，互联网的使用者极具流动性、隐匿性，过去必须“出场”的经济活动，现在可以通过互联网足不出户就可以进行。税务当局很难跟踪判定服务的所在地和产品的使用地，把某项所得的来源，同特定的地理位置建立起有机的联系，变得非常困难从而导致来源国面对实质未源于该国境内的所得，却无从征税的局面。14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间其次，电子商务不需要从事经济活动的当事人必须在交易地点“出场”：产生了常设机构的认定问题还有，网络贸易中，服务器允许国内外任何满足条件的客户下载数字化产品，那么该常设机构就有可能有多个国家的来源收入由于产品被谁下载难以确认，导致这部分利润难以统计、划分，造成征税上的困扰14.1税法与电子商务的不相适应为企业带来了税收筹划的空间最后，对无形的、数字化商品或劳务征收增值税困难。互联网上一切可数字化的产品都能通过互联网以电子形式传递转让，使得产品和服务的界限变得模糊不清。再有能数字化的信息一般都有版权法保护，在互联网上传输时往往己经加密，在其被解密还原之前税务当局很难确认所得为销售货物所得、提供劳务所得还是特许权使用费。14.2电子商务税收筹划的切入点14.2.1利用所得性质的筹划14.2.2利用常设机构的筹划14.2.3电子商务中税收筹划其他切入点14.2.1利用所得性质的筹划电子商务将原先以有形财产形式提供的商品转变为数字形式提供，使得网上商品购销和服务的界限变得模糊。对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供服务所得还是销售商品所得，目前税法还没有明确的规定。税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形资产的使用规定了不同的税收待遇。14.2.1利用所得性质的筹划而且，从事电子商务服务的电讯企业与普通企业执行的营业税税率不一从事电子商务服务的电讯企业按3%税率缴纳营业税而从事电子商务服务的普通企业则需缴纳5%的营业税那么，被定性为什么样的企业就成为税收筹划的关键问题。14.2.1利用所得性质的筹划再如，对来源于中国的特许权使用费收入，须缴纳所得税和营业税，而在境外提供劳务有可能在中国免缴税。另外，从事电子商务的企业因性质不同，将享受不同的税收优惠。其中，我国税法就中国居民的全球所得及非居民来源于我国的所得征税，对不同类型的所得，税法对收入来源的判断标准不一。14.2.2利用常设设机构的筹划划我国与外国签签订的税收协协定并未对非非居民互联网网网址是否构构成常设机构构等涉及电子子商务的问题题做出任何规规定。此外，如果固固定通过网络络服务供应商商的基础设施施在国内商议议、签发定单单，该网络服服务供应商是是属于独立代代理人还是己己构成常设机机构的非独立立代理人也不不明确。14.2.2利用常设设机构的筹划划国际纳税筹划划的切入点有有两个：一是尽量避免免同时被两国国征税；二是在不被重重复征税的同同时，尽量缴缴纳低税国的的税收。既然互联网网网址不构成常常设机构，则则一国非居民民公司通过在在该国建立的的网址进行的的交易如果筹划得当当，则可能不不用缴纳该目目的税收。14.2.2利用常设设机构的筹划划当然，在适当当的时候进行行反方向筹划划，也可以节节省部分税款款。P.378例14-1此外，外国互互联网络往往往通过在一国国的接线员向向该国销售商商品或提供劳劳务由于该接线员员依照法律规规定不能被认认定为是常设设机构，则该该国政府不能能对其销售所所得征税。P.379例14-214.2.3电子商务务筹划其他切切入点1.税收管管辖权在电子子商务中不能能得到正常行行使。2.电子商商务信息加密密系统、无纸纸化操作及其其流动性等特特点为转让定定价应用提供供了广阔的空空间3.针对网网上订单是否否属印花税的的应税范围的的不确定性进进行税收筹划划。14.2.3电子商务务筹划其他切切入点从以上可以看看出，税法在在电于商务方方面的空白成成为企业筹划划的切入点由于没有相关关的法律作为为衡量标准，，税务机关无无依据认定企企业的行为是是否违法因此，在此基基础之上进行行的纳税筹划划，也无所谓谓“违法”。。14.3电电子商务筹划划应注意的问问题1.电子商商务对增值税有负负面影响2网络公司不存存在免税问题题1.电子商商务对增值税税有负面影响响提供电子商务务平台的企业业很有可能通通过电子网络络进行交易这种处理方式式使得购进货货物的企业无无法抵扣利用用电子商务采采购的原材料料或商品的进进项税额。这样，，企业业利用用电子子商务务购进进原材材料或或商品品不仅仅没有有降低低成本本，反反而还还增加加企业业的税税收负负担。。1.电电子子商务务对增增值税税有负负面影影响而且，，目前前我国国采用用的生生产型型增值值税，，企业业购入入的固固定资资产不不允许许抵扣扣进项项税额额。从事电电子商商务交交易的的企业业为了了保证证网上上交易易的质质量，，需要要大量量投入入资金金购置置机器器设备备而这种种不允允许抵抵扣的的政策策在一一定程程度上上制约约了电电子商商务的的发展展。2网网络络公司司不存存在免免税问问题一般来来说，，电子子商务务只是是网络络公司司经营营范围围的一一部分分但除了了电子子商务务外，，网络络公司司还有有其他他若干干经营营范围围，如如网页页制作作、软软件开开发、、网络络接人