模块九 税务会计课件

模块九税务会计

9.1税务核算一、了解企业上缴的各税种账户设置，能熟练运用会计准则和税法对各税种进行帐务处理。二、思考任何设置流转税、个人所得税、企业所得税及其他税种会计核算账户？

任务描述会计准则和税法关于企业各税种的规定教学资讯任务实施

增值税纳税人及纳税额的计算任务实施2、进项税额转出。企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费），其进项税额应通过“应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。发球转作待处理财产损失的进项税额，应与遭受非常损失的购进货物，在产品或库存商品的成本一并处理。任务实施（二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1、购入商品时借:库存商品应交税费----应交增值税(销项税额)贷:银行存款2、销售商品时借:银行存款贷:主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)任务实施（三）一般纳税人的特殊会计处理借:材料采购(收购免税农产品的按收购凭证的87%入账,收购废旧物资的按收购凭证的90%入账)应交税费---应交增值税(进项税额)(收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税,收购废旧物资的按收购凭证的10%扣除)贷：银行存款任务实施（四）小规模纳税人的会计处理小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值勤税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入购入货物的成本上升。相应的，其他企业从小规模纳税企业购入货物或接受劳务支付的增值税额，如果不能取得增值税专用发票，也不能作为进项税额抵扣，而应计入购入货物或应税劳务的成本，其次，小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。任务实施二、营业税的账务核算

营业税是以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价值和价外费用。税率从3%到20%不等。其帐务处理为借：营业税金及附加贷：应交税费---应交营业税任务实施（二）销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关早报交纳营业税，销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。

任务实施（三）出租无形资产应交纳的营业税应通过“营业税金及附加”科目核算，出售无形资产应交纳的营业税，通过“营业外收入”或“营业外支出”核算。任务实施三、消费税的账务核算（一）直接对外销售对外销售产品庆交纳的消费税，通过“营业税金及附加”核算借：营业税金及附加贷：应交费税——应交消费税任务实施（三）用应税消费品用于在建工程借：在建工程存货跌价准备贷：库存商品（账面余额）应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额）任务实施

四、个人所得税的会计帐务处理

企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。任务实施企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税任务实施2、税率变动情况下的账务处理在税率变动和开征新税的情况下，采用纳税影响会计法进行会计处理时，又可分为递延法和债务法。简单介绍两种方法的运用。（1）递延法（2）债务法税款计算方法知识拓展教学重点:各税种的会计核算方法

教学难点:各税种会计核算账户