税收知识讨论201207课件

2012.07税收知识讨论

1企业日常税务管理工作为什么要进行税务管理提纲养殖企业应关注的税务事项新业务涉税考虑2罚款与滞纳金；交了不该交的税；交了可以不交的税；消耗了公司的管理资源；相关人员承担法律责任。总之：是企业进行风险管理与成本管理的需要！一、为什么要进行税务管理风险3淡薄的税收意识有无专门管理机构、有无专业管理人员、有无系统管理体系、有无风险意识、有无危机应对策略不良的管理方式补救式管理、事件事管理、盲从式管理

是否考虑业务发生前考虑，是否考虑日常的税务关系维护？企业税务管理中常见的问题5经济业务合同会计处理发票管理税务档案资料保管《税费明细表》的填报二、企业日常税务管理工作6问：当企业与税务局就某一纳税事项有争议时，以什么为依据？1.经济业务合同问：公司的经济业务合同是由谁签订？格式由谁订？合同由谁保管呢？问：公司的经济业务合同签订时，财务应该体现什么价值呢？7摘要：尽量少出现“赠”、“礼”、“促销”、“烟酒”等敏感词语。或与附件、科目不相符的摘要。会计处理9附件：某公司招待费报销单上“XX年XX月XX日请税务局张局长”某公司以“总部分摊的费用通知”做附件某公司附件用纸为”总部调增利润的通知”某公司报销外部运输费用油费做附件，并且在后面列一个运费结算的明细清单。会计处理10《中华人民共和国发票管理办法》（1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财政部令第6号发布，根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》修订）《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》即新《发票管理办法》（国务院令第587号）文件的法律级次3.发票管理11第四条国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。解析：为保障国家税收收入，国家税务总局看来可能真的要撤销了！

新《中华人民共和国发票管理办法》简读13第五条发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定。解析：《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》（国税发[2009]142号）主要宗旨是2011年1月1号开始实施新版发票，票种简并，式样统一，向网络开具与机打发票前进，逐步缩小手工发费使用面。新《中华人民共和国发票管理办法》简读141517普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局，2为地方税务局，0为总局。第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1.工业、2.商业、3.加工修理修配业、4.收购业、5.水电业、6.其他；地税行业划分：1.交通运输业、2.建筑业、3.金融保险业、4.邮电通信业、5.文化体育业、6.娱乐业、7.服务业、8.转让无形资产、9.销售不动产、0.表示其他。第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码惟一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。182：地方税务局；5101成都市；122012年；6娱乐业；2008发票种类代码19第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。解析：1、关联影响授意责任。2、教唆有罪责任。3、财务印章不能再盖了，必须盖发票专用章，财务专用章的没用；除了公司自己在发票上要盖发票专用章外，收到的发票也必需是加盖发票专用章。新《中华人民共和国发票管理办法》简读21第二十四条任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（三）拆本使用发票；（四）扩大发票使用范围；（五）以其他凭证代替发票使用。解析：1、专业执业判断责任；常识应知原则。2、主观故意、客观手段、结果三要素。新《中华人民共和国发票管理办法》简读22第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。解析：发票存根联一般是纳税人自已保存的，为什么要保存五年？税收上对于行政处罚的规定一般是五年，追征税款一般是三年，十万元的是五年，至少保存五年，基本满足需要了。新《中华人民共和国发票管理办法》简读23第六章罚则第三十五条违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；（四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围的；（六）以其他凭证代替发票使用的；（七）跨规定区域开具发票的；（八）未按照规定缴销发票的；（九）未按照规定存放和保管发票的。新《中华人民共和国发票管理办法》简读25解析：

“可以”和“应当”是两码事，可以处也可以不处，赋予了税务机关很大的自由裁量权，老办法所说有两种或两种以产行为的，可以分别处罚，新办法虽然没有说，但道理应当适用。新《中华人民共和国发票管理办法》简读26第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。解析：加大对虚开发票的处罚是正确的，同样是未按规定开具发票，但虚开发票明显是故意性质，且造成自已或对方偷骗税，所以要严厉处罚，不仅是罚款的问题，虚开的还要补税。新《中华人民共和国发票管理办法》简读27方式一：

根据所掌握的发票知识分辨，号码、有SW水印、是否为碳写纸

方式二：网上查询方式三：与税务机关联系或拨打12366纳税服务热线！发票真伪查询29四川省国家税务局关于贯彻落实《国家税务总局普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知川国税发[2010]28号四川省地方税务局关于简并发票种类统一发票式样的公告四川省地方税务局公告[2011]2号302：地方税务局；5101成都市；122012年；6娱乐业；2008发票种类代码3132哪些是税务档案呢？只要是税务机关人员到公司进行检查，所需要的一切资料都可以称之为税务档案。税务档案是会计档案吗？4.税务档案资料的保管33原则：1、安全；2、可查询；3、风险可控。税务档案资料的保管34要求：1、外部资料按年分月装订归档；2、内部资料按年分月归档；3、外部资料与内部资料分开保管；4、必须有资料保管员（专人保管）；5、有资料清册与移交记录。

建议：每月的税票及一些重要的税收档案，在凭证装订之前先留复印件或扫描件。税务档案资料的保管35《税费》表是集团进行税务管理进行数据收集的一种方式，同时也是公司进行税务分析的依据。今年以来，各公司的《税费》表报送的质量不太好。5.《税费明细表》的填报36税费表讲解《税费明细表》的填报37《税费明细表》的填报表内审核：年初余额+累计应交-累计交纳=本期余额期初余额+本月应交-本月交纳=本期余额各项税费明细之和=合计其中：企业所得税<其中：企业所得税

代扣税金合计=个人所得税+代扣其他税金38《税费明细表》的填报表间审核：资产负债表中“应交税费”年初余额=税费表中“年初余额”合计资产负债表中“应交税费”期末余额=税费表“本期余额”合计现金流量表中“支付的各项税费”（本期累计数）=税费表本年“累计交纳”合计现金流量表中“支付的各项税费”（上年累计数）=税费表同期“累计已交”合计应交增值税明细表中“未交增值税”各项明细=税费表中“增值税”一栏对应数39理念：税务局关心的就是我们所关注的！三、养殖企业应关注的税务事项401、养殖企业免增值税、免企业所得税？a、新《企业所得税法》颁布后，是实行项目免税，不再是企业整体免税了！b、养殖项目免增值税、免企业所得税，按照税法要求是需要进行事先备案的，不备案则不能享受优惠政策。

三、养殖企业应关注的税务事项税务局关心什么？412、养殖企业核算是否健全，是否存在不合规开具或取得发票？a、是否使用发票，与企业免税无关，因为按《发票管理办法》第三十五至四十一条规定，企业不按规定取得发票，可被处以1万元以下的罚款；如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

三、养殖企业应关注的税务事项税务局关心什么？423、养殖企业其他应交的税金是否足额缴纳？a、个人所得税、土地使用税、房产税、印花税、契税等。怎么理解“直接用于农林牧渔业”的土地、房产

三、养殖企业应关注的税务事项税务局关心什么？434、养殖企业的其他收入养殖项目免税增值税、企业所得税，但其他项目呢？a、销售固定资产及其他应税材料;b、是否存在外部销售饲料；c、财政补贴、投资收益等非经营性收益。三、养殖企业应关注的税务事项税务局关心什么？44《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定：一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。三、养殖企业应关注的税务事项财政补贴的免税条件不征税收入≠免税收入?455、关联交易我们是否通过内部关联交易向关联单位转移利润。三