税法：个人所得税题课件

09-11年CPA考试

个人所得税相关题目选择题：2009年单选第2题下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是（）A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得源地B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地C.利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地【答案】A【解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。2009年单选第20题下列各项中，符合个人所得税有关规定的是（）A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税B.对个人转让已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得”的征税范围，由财产转租个人缴纳个人所得税D.对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税。【答案】D【解析】个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。2009年多选第1题1.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》【答案】BD【解析】税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。2010年单选第3题下列关于个人所得税的表述中，正确的是()。A。扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C。在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D。个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税【答案】C【解析】选项A:扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项B:外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项D:个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。2010年多选第3题下列关于个人所得税的表述中，正确的有()。A。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人B。连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税C。在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人D。在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税【答案】AD2011年单选第15题

作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（

）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元B.小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿、酬所得代扣代缴个人所得税3696元C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许其抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税。【答案】B【解析】同一作品先在报纸上连载，然后再出版，或先出版，再在报纸上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为一次。小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300×110×（1-20%）×20%×（1-30%）=3696（元）。2011年多选第15题15.下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有（）A.从境内两处取得工资的中国公民B.2010年取得年收入15万元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户【答案】ABC补充：须自行申请个人所得税的条件是：1.年所得12万元以上的。2.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。3.从中国境外取得所得的。4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。5.国务院规定的其他情形。计算题：09年真题：中国公民张某为某大学教授，2009年1-6月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下几项收入：

（1）2月10日受邀到境内某企业作演讲，主办方支付报酬5000元。

（2）3月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。

（3）4月份，将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税税款折合人民币5600元。

（4）6月6日因购物取得一张发票，中奖1000元；6月8日又因购物取得发票，中奖200元。

（2）张某3月份发表的两篇论文取得的稿酬应缴纳的个人所得税。

发表论文应缴纳个人所得税=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）

稿酬所得，适应比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

第一次稿酬不超过4000，减除费用为800；第二次超过4000元，减除费用为收入的20%

（3）张某4月份转让著作外文翻译出版权取得收入应缴纳的个人所得税。

出版权应缴纳个人所得税=62000×（1-20%）×20%-5600=4320（元）

特许权使用给所得超过4000，减除费用为800；第二次超过4000元，减除费用为收入的20%，税率为20%。（4）张某6月份因发票中奖所得应缴纳的个人所得税。

发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元）

个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”征收个人所得税。个人所得税法规定的“偶然所得”税率为20％。11年真题：

中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：

(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。(2)将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人二书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

(3)受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）

解题TIP:应纳税额=应税所得×税率=（每次收入-法定费用）×20%。此外每次收入不超过4000的，减除费用为800.大于4000的，减除费用为收入的20%。(2)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）。(3)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）

应纳税额=（财产转让收入-财产原值和合理费用）×税率(4)计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

此题属于劳务报酬计算个人所得税问题；

对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超

过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：

一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即

应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

所以=应那个人所得税额×税率-速算扣除数;其中30000×（1-20%）为应纳个人所得税额。(6)计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）。

根据财税[2007]34号《财政部国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》规定：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。综合分析题

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。2.中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下：(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。(1)计算王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。

解析：1、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。税法规定的费用扣除标准。税法规定，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上。定率减除20％的费用。

根据上述内容，可以得到财产租赁所得应纳税所得额计算的基本公式为：

每次(月)收入不超过4000元的：

应纳税所得额=每次(月)收入额－准予扣除项目一修缮费用(800元为限)一800元

答案：(3800-800-800)×10%+〔3800-（1200-800）-800〕×10%=220+260=480(元)答案：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18000元。

问题：(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

解析：中华人民共和国个人所得税法第三条第四款规定，股息、红利适用比例税率，税率为20%。自2005年6月13日始，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。

答案：18000×50%×20%=1800(元)(4)4月取得上年度奖金36000元，王某当月的工资为4500元。

问题：(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。

解析：

答案：36000/12=3000；适用15%的税率；速算扣除数125

36000×15%-125=5275(元)(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8000元，均取得了相关捐赠证明。

问题：(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。

解析：收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；[40000×(1-20%)(20000+8000)]×20%=4000×20%=800(元)

2010年4月14日至年底，通过红十字会向玉树灾区捐款额可从应纳税所得额中全额扣除(超出教材政策范围)，通过政府部门向农村义务教育捐赠可全额扣除。(7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课l次，每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。

问题：(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

解析：劳务报酬所得个税计算方法：1.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%；2.每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；

答案：1200×4×(1-20%)×20%=768(元)(8)7月转让国内C上市公司股票，取得转让净所得l5320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80000元，在境外未缴纳税款。

问题：(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。

解析：转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税；

转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税：180000×20%=36000(元)(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4500元。问题：(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。解析：雇佣单位代扣代缴的应纳税额＝（月工薪收入额－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数；答案：(18000-2000)×20%-375=2825(元)注：工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月提高到3500元/月；此题还是依照2000元计算的问题：(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。答案：4500×15%-125=550(元)(11)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。问题：(11)计算公司ll月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。解析：个人因与用人