金融企业会计 教学 作者 王晓枫 第五章课件_第1页
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文档简介

的核算资金汇划与清算第五章第一节商业银行系统内资金汇划清算的核算

一﹑基本程序

二﹑科目设置1系统内上存款项2系统内款项存放3辖内往来

三﹑帐务处理（一）发报经办行的处理发报经办行是资金汇划业务的发生行，经过录入﹑复核和授权三个环节。贷报业务的会计分录为：借：××科目贷：辖内往来借报业务会计分录相反。（二）发报清算行的核算跨清算行的汇划业务，如为贷报业务，会计分录为：借：辖内往来贷：系统内上存款项借报业务会计分录相反。同一清算行的经办行之间的汇划业务，会计分录为：如为贷报业务，其会计分录为：借：系统内款项存放－发报清算行备付金户贷：系统内款项存放－收报清算行备付金户3收报省区分行的处理4收报清算行的核算（1）分散式（2）集中式5收报经办行的处理收到贷报业务的会计分录为：借：辖内往来贷：××科目借报业务的会计分录相反。第二节中央银行现代化支付系统一﹑中央银行现代化支付系统概述

二﹑大额支付系统（一）大额支付系统的运行程序（1）发起行收到发起人提交的支付信息（2）发报中心收到发起行发来的支付指令（3）全国处理中心收到发展中心发来的支付指令（4）收报中心收到支付指令（5）接收收到支付指令（二）大额支付系统核算的科目设置1商业银行准备金存款2大额支付往来3支付清算资金往来4汇总平衡科目（三）商业银行发起的大额支付业务的帐务处理（1）发起清算行﹑接收清算行均为××行户借：大额支付往来－人民银行××行（库）户贷：汇总平衡科目－人民银行××行（库）户（3）发起清算行为中央银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的会计分录为：借：汇总平衡科目－人民银行××行（库）户贷：大额支付往来－人民银行××行（库）户借：大额支付往来－人民银行××行（库）户贷：××存款－××行户（4）发起清算行﹑接收清算行均为中央银行会计营业部门或国库部门的会计分录为：借：汇总平衡科目－人民银行××行（库）户贷：大额支付往来－人民银行××行（库）户借：大额支付往来－人民银行××行（库）户贷：汇总平衡科目－人民银行××行（库）户（5）发起清算行为商业银行的，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。（四）日终及年终的帐务处理1日终帐务处理会计分录为：借（或贷）：存放中央银行款项贷（或借）：待核销账户2年终帐务转接（1）大额支付往来科目的结转4普通借记支付业务5定期借记支付业务6实时借记支付业务（二）小额支付系统运行程序（1）发起行收到发起人提交的支付信息（2）发报中心收到发起人发来的支付指令（3）全国处理中心收到发报中心发来的支付指令（4）收报中心收到全国处理中心发来的支付指令（5）接收行收到小额贷记﹑事先授权借记﹑定期借记支付（三）帐务核算

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