《财经法规与会计职业道德》习题答案VIP

强化练习题答案及解析模块一会计法律制度一、单项选择题1.【答案】B。【解析】会计法律是调整会计法律关系的法律规范。2.【答案】B。【解析】《企业会计制度》是国务院财政部门根据《会计法》制定的。3.【答案】A。【解析】BCD都属于国家统一的会计制度。A属于会计行政法规。4.【答案】D。【解析】我国会计工作的行政管理遵循的是“统一领导，分级管理”的原则5.【答案】C。【解析】《会计法》第七条规定，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。6.【答案】C。【解析】《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（说明单位负责人是单位的会计责任主体）。7.【答案】B。【解析】伪造是指以虚假事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。8.【答案】B。【解析】永久性保管的会计档案有：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告（决算，含文字分析）。9.【答案】C。【解析】《会计法》第12条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币”注意本体的关键一句话“为方便核算”，因此C项正确。10.【答案】C。【解析】《会计法》第12条规定：“会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币”。11.【答案】B。【解析】伪造是指以虚假事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，即无中生有。BCD属于变造行为。12.【答案】A。【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。13.【答案】A。【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。14.【答案】A。【解析】库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。15.【答案】C。【解析】各单位的经营执照、公司章程都不属于会计档案。16.【答案】D。【解析】各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。17.【答案】D。【解析】根据《会计档案管理办法》，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、和25年，不包括20年。18.【答案】A。【解析】《会计法》第12条规定：“会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”所以A项错误。19.【答案】C。【解析】单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。20.【答案】B。【解析】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。21.【答案】B。【解析】我国审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。22.【答案】A。【解析】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。23.【答案】D。【解析】注册会计师的审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。24.【答案】C。【解析】中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。25.【答案】D。【解析】对于注册会计师的工作，财政部有权管理、指导和监督，但不能直接参与注册会计师出具审计报告。26.【答案】A。【解析】根据有关规定，审计机关并非对所有单位的会计资料进行监督检查，所以B不正确；保险监管部门没有权利对投保人的会计资料进行监督检查，所以C不正确；证券监管部门不能对为发行证券的股份有限公司的会计资料进行监督检查，所以D不正确。27.【答案】B。【解析】单位内部会计监督是事前监督，也可以是事中监督和事后监督，而政府监督与社会监督属于事后监督；政府监督和社会监督是单位内部会计监督的一种再监督；单位内部会计监督、政府监督和社会监督是《会计法》所确定的会计监督体系，是三种相互补充、相互制约和不可替代的监督关系。故ACD三项错误。28.【答案】B。【解析】《会计法》第36条规定：个单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构。29.【答案】D。【解析】会计主管人会员是是负责组织管理会计事务，形式会计机构负责人职权的负责人。不同于通常所说的“会计主管”“主管会计”“主办会计”。30.【答案】D。【解析】担任单位会计机构负责任（会计主管人会员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上主业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。31.【答案】C。【解析】会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。32.【答案】D。【解析】根据规定，直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系，选项A属于夫妻关系；选项B属于直系血亲关系；选项D属于近姻亲关系。33.【答案】B。【解析】根据规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位会计机构中担任出纳工作。34.【答案】B。【解析】《代理记账管理办法》第四条规:代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：①3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员;②主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；③有固定的办公场所；④有健全的代理记账机构业务规范和财务会计管理制度。35.【答案】A。【解析】会计从业资格管理机构应当在考试结束后及时公布考试结果，通知考试人员在考试结果公布之日起6个月内，到指定的会计从业资格管理机构领取会计从业资格证书。36.【答案】D。【解析】会计从业资格管理证书的样式和编号规则由财政部统一规定，省级财政部门负责本地区会计从行业资格证书的印刷；新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位分别负责本部门，本系统会计从业资格证书的印刷。37.【答案】D。【解析】根据《会计法》的规定担任会计机构负责人必须具备的条件如下：取得会计从业资格证书；具备会计师以上专业技术职务资格；从事会计工作3年以上经历。38.【答案】C。【解析】根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用和债权债务账目的登记工作。39.【答案】D。【解析】总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。40.【答案】A。【解析】移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办移交。41.【答案】D。【解析】属于违法《会计法》第42条规定的行为，其处罚有：县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元意向的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以并处2000元一张2万元以下罚款。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给与行政处分。42.【答案】B。【解析】《会计法》规定第：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，有县级以上财政部门予以通报，可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以对单位并处3000元以上5万元意向的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以并处2000元一张2万元以下罚款。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给与行政处分。对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。43.【答案】C。【解析】《会计法》规定第：强令他人伪造、变造会计资料，但尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可以对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以对单位并处3000元以上5万元意向的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以并处2000元一张2万元以下罚款。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给与行政处分。对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。44.【答案】B。【解析】对手打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务级别。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】会计法律制度按法律构架分为会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。2.【答案】ABCD。【解析】《会计法》是调整经济生活中会计关系的法律总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。3.【答案】CD。【解析】会计法适用的空间范围：我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务。4.【答案】AC。【解析】我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会。5.【答案】ABCD。【解析】中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调，即以诚信建设为主线，服务本会会员，监督会员职业质量、职业道德，依法实施注册会计师行业管理，协调行业内、外部关系，维护社会公益和会员合法权益，促进行业健康发展。6.【答案】AD。【解析】B和C属于会计部门规章。7.【答案】BCD。【解析】国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布；国务院有关部门对有特殊要求的行业可以依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准；中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队试试国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。8.【答案】ABC。【解析】会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监督保、险监管等部门依照有关法律，依照有关法律、行政法规规定的职责和权限。9.【答案】ABD。【解析】单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。①“单位法定代表人”——厂长（或总经理）、董事长（或执行董事）、机关最高行政长官等；②“法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人”——代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业投资人。10.【答案】ABCD。【解析】单位负责人负责单位内部的会计管理工作，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，同时对本单位的会计工作和会计资料真实性、完整性负有责任。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。单位负责人应接受并配合有关监督监察部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况。11.【答案】AC。【解析】变造是指用涂改挖补等手段改变会计凭证、会计账簿真实内容，歪曲事实真相，即篡改事实。12.【答案】ABCD。【解析】ABCD四项符合取得填制原始凭证的规定。13.【答案】CD。【解析】根据规定，一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算，选项C错误。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果是已经登记入账的记账凭证，则按照规定的更正方法进行更正，选项D错误。14.【答案】ABCD。【解析】ABCD四项均属于登记账簿的基本要求。15.【答案】ABCD。【解析】《会计基础工作规范》第60条规定：下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。16.【答案】AD。 【解析】《会计基础工作规范》第60条规定：下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的企业应当在规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟，即C错误；企业会计准则规定，企业至少应当按年编制财务报表，即B错误。17.【答案】答案：ABCD。【解析】《会计档案管理办法》第10条：保管期满的会计档案，除本办法第十一条定的情形外，可以按照以下程序销毁：①由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、以保管期限、销毁时间等内容。②单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。③销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。④监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要监销的会计档案。销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。18.【答案】答案：ABCD。【解析】《会计档案管理办法》第11条规定：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。19.【答案】答案：BCD。【解析】《会计档案管理办法》第13条规定：单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位业务主管部门或财政所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。20.【答案】AB。【解析】目前，会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师、会计员。21.【答案】BCD。【解析】会计工作岗位一般可分为：总会计师（或刑事总会计师职权）岗位；会计机构负责人或会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本资金核算岗位；收入、支出、债务、债权核算岗位；工资核算，财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。22.【答案】ABC【解析】会计工作岗位一般可分为：总会计师（或刑事总会计师职权）岗位；会计机构负责人或会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本资金核算岗位；收入、支出、债务、债权核算岗位；工资核算，财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。23.【答案】ABC。【解析】根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。24.【答案】ABD。【解析】会计工作岗位一般可分为：总会计师（或刑事总会计师职权）岗位；会计机构负责人或会计主管人员岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本资金核算岗位；收入、支出、债务、债权核算岗位；工资核算，财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外财务会计报告编制岗位；会计电算化岗位；会计档案管理岗位。这些岗位需持有会计从业资格证书方能从事。25.【答案】ABD。【解析】总会计师不是高级技术职称，而是单位行政领导成员。26.【答案】ABC。【解析】《会计法》在制度上构建了一个符合社会主义市场经济要求的“三位一体”的会计监督体系，即本单位内部会计监督、社会监督和政府监督。27.【答案】ABC。【解析】单位内部会计监督主体是各单位的会计机构和会计人员。28.【答案】ABCD。【解析】我国审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。29.【答案】BCD。【解析】财政部门实施会计监督检查的内容：①是否依法设置会计账簿；②会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；③会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定；④从事会计工作的人员是否具备会计从业资格；⑤对会计事务所出具的报告的程序和内容进行检查。30.【答案】BCD。【解析】一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素：单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求。31.【答案】ACD。【解析】《代理记账管理办法》第12条规定代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：①根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括原始凭证、填制原始凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；②对外提供财务会计报告；③向税务机关提供税务资料；④委托人委托的其他会计业务。32.【答案】AD。【解析】《代理记账管理办法》第15条规定：代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：①应当按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；②对在执行业务中知悉的商业机密应当保密；③对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定的要求，应当拒绝；④对委托人提供出的有关会计处理原则问题应当予以解释。33.【答案】ABCD。【解析】代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定的要求，应当拒绝。34.【答案】ABC。【解析】《会计从业资格管理办法》第8条规定，申请参加会计从业资格考试的人员，应当下列基本条件：①遵守会计和其他财经法律、法规；②具备良好的道德品质③具备会计专业基础知识和技能。35.【答案】AC。【解析】印有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或重新取得会计从业资格证书。参加会计从业资格考试舞弊的人员，2年内不得参加会计从业资格考试，已取得会计从业资格的，由会计从业资格管理机构撤销其会计从业资格。36.【答案】ABCD。【解析】《会计基础工作规范》第25条规定：会计从业人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。37.【答案】ACD。【解析】有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。38.【答案】ACD。【解析】《会计法》第36条规定：个单位应当根据会计业务的需要，是指会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员。不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账的中介机构代理记账。故A错误。单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任会计机构负责人或会计主管人员。故C错误。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人或会计主管人员负责监交。故D错误。39.【答案】ABD。【解析】刑事责任和行政责任两者的主要区别有：追究的违法行为不同；追究责任的机关不同；承担法律责任的后果不同。40.【答案】BC。【解析】行政责任的形式由行政处分和行政处罚。41.【答案】：ABCD。【解析】上述四项都是行政处罚的行式。行政处罚主要包括6种:警告；罚款；没收违法所得，没收非法财务；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照；行政拘留等。42.【答案】ABC。【解析】附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产，拘役属于主刑。43.【答案】ABD。【解析】属于违反《会计法》第42条规定行为，其处罚有：县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以并处2000元以上2万元以下罚款。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给与行政处分。44.【答案】ABCD。【解析】对单位处以3000元以上5万元以下的罚款的违法行为是违反《会计法》第42条规定的行为。45.【答案】ACD。【解析】B选项，无通报。45.【答案】BCD【解析】本题考核会计法律制度的构成。选项A属于会计行政法规。三、判断题1.【答案】×。【解析】会计法的适用范围：我国国家机关、社会团体、公司、事业单位和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务。注意以下事项：1范围仅限于境内，但不包括外国驻华使领馆。2不包括个体工商户。会计法第51条规定：个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。3香港、澳门和台湾地区的会计事物不受现行《会计法》的约束。4在中国境外设立的中国投资企业，以所在国的法律为依据设立，属于所在国法人，应当执行所在国的法律，不受中国法律的约束。但是、这些企业在向国内提供财务会计报告和其他会计资料时，应当按照国内法律和投资主体的要求进行。5大使馆。主权属于中国，必须遵循《会计法》；否则，无需遵循《会计法》。2.【答案】×。【解析】会计机构和会计人员也要负相应责任，单位负责人负总责。3.【答案】×。【解析】本题考核国家统一的会计制度。国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括规章和规范性文件。4.【答案】×。【解析】目前我国已形成了会计工作行政管理、自律管理和单位会计管理各有侧重，相辅相成的会计工作管理体制。5.【答案】×。【解析】并非所有实际发生的经济业务事项都要进行会计记录和核算，必须同时满足两个条件：①能用货币计量；②引起会计要素增减变动。6.【答案】√。【解析】表述正确。四、案例分析题1.（1）【答案】ACD。【解析】考核设置会计机构的相关定。（2）【答案】CD。【解析】考核的是从事代理记账业务的机构设立的条件。（3）【答案】BC。【解析】考核代理记账公司成立条件。（4）【答案】BCD。【解析】考核的是代理记账机构的业务范围。（5）【答案】ABC。【解析】考核代理记账机构及其从业人员的义务。2.（1）【答案】A。【解析】考核代理记账公司的设立审批部门是谁。（2）【答案】AB。【解析】考核代理记账公司成立条件。【答案】ACD。【解析】代理记账公司接受委托人委托办理的业务范围。【答案】BCD。【解析】考核代理记账机构及其从业人员的义务。【答案】CD。【解析】考核代理记账机构承担的法律责任。模块二支付结算法律制度一、单项选择题1.【答案】D。【解析】本题考核支付结算基本原则。支付结算的基本原则（三个条件）:①恪守信用，履约付款原则。②谁的钱进谁的账，由谁支配原则。③银行不垫款原则。因此，D选项不属于支付结算基本原则。2.【答案】B。【解析】我国票据法规定的票据是指支票.本票和汇票，不包括期票。3.【答案】C。【解析】按支付工具的不同，可以将票据结算分为票据结算和非票据结算，非票据结算包括汇兑.委托收款.托收承付.银行卡和国内信用证结算等，可见，选项中只有C选项的汇兑结算是非票据结算。4.【答案】D。【解析】票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位.个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用按中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。5.【答案】D。【解析】商业汇票上的出票人的盖章，为该法人或者该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人.单位负责人或者其授权的代理人的签名或者盖章。6.【答案】B。【解析】根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可使用阿拉伯数字。7.【答案】B。【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月.日时，月为壹.贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾.贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。故A错误。阿拉伯金额数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字；阿拉伯金额数字角数是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。故CD错误。正确书写为人民币贰万叁仟伍佰零捌元零叁分。8.【答案】D。【解析】银行结算账户办理资金收付结算业务与储蓄账户不同。储蓄的基本功能是存取本金和支付利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其开立和使用应遵守《储蓄管理条例》的规定。9.【答案】C。【解析】已开立基本的存款账户的存款人，开立.变更或撤销其它账户，必须凭该账户开户登记证办理相关的手续，并在基本存款账户开户登记证上进行相应等记。10.【答案】B。【解析】按存款人不同，银行存款结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。11.【答案】C。【解析】本题考核库存现金限额管理。库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零星开支所需要的现金核定。该单位库存现金的最高限额应为6000×5=30000（元）。12.【答案】A。【解析】开户银行支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取现金支付，不得从本单位的现金收入中直接支付。13.【答案】B。【解析】开户银行支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。14.【答案】A。【解析】保留账外公款（即小金库）。15.【答案】C。【解析】现金结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。C项表述正确。16.【答案】B。【解析】存款人开立基本存款账户.临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。17.【答案】D。【解析】开立基本存款账户.临时存款账户（因注册验资需要开立的临时存款账户除外）.预算单位开立专用存款账户须经中国人民银行核准。18.【答案】D。【解析】存款人日常经营活动的资金收付以及其工资.奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。19.【答案】D。【解析】根据规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人.机关.事业单位.社会团体.军队.武警部队.居民社区委员会.民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校.福利院.医院）等。同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款账户，主要包括非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）.外国驻华机构.单位设立的独立核算的附属机构（如单位附属核算的食堂.招待所.幼儿园）以及个体工商户等。20.【答案】D。【解析】基本存款账户是存款人的主办账户。21.【答案】A。【解析】本题考核临时存款账户有效期限。临时存款账户的有效期最长不超过2年。22.【答案】B【解析】注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。23.【答案】D。【解析】一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存.借款归还和其他结算的资金支付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。基本存款账户是存款人的主办账户。24.【答案】B。【解析】银行为存款人开立一般存款账户.专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。25.【答案】C。【解析】个人银行结算账户是自然人因投资.消费.结算等开立的可办理支付结算业务的存款账户。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。26.【答案】A。【解析】对存款人的法定代表人或主要负责人.存款人地址及用户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的行为给予警告并处分以1000元的罚款。27.【答案】A。【解析】存款人违反规定多头开立银行结算账户的，应给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款。28.【答案】A。【解析】我国《票据法》中的票据包括银行汇票.商业汇票.银行本票和支票。29.【答案】D。【解析】不是每一种票据都可以提取现金，如转账支票.转账的银行汇票和银行本票。30.【答案】B。【解析】根据《票据法》的规定，失票人应当在通知挂失支付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。31.【答案】D。【解析】单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用票据。32.【答案】A。【解析】《票据法》规定，付款日期不属于商业汇票的必须记载事项。33.【答案】B。【解析】见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承诺。34.【答案】B。【解析】商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。35.【答案】C。【解析】单位卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算。36.【答案】C。【解析】单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；单位卡不得用于10万元以上的商品交易.劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金。37.【答案】C。【解析】收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。38.【答案】A。【解析】本题考核临时存款账户开户情形。二、多项选择题1.【答案】ACD。【解析】支付结算的概念有广义和狭义之分。广义的支付结算包括现金结算和银行转账结算两种形式，狭义的支付结算仅指银行转账结算。《支付结算办法》中所称的“支付结算”是指狭义的支付结算。2.【答案】ABD。【解析】城市信用社和农村信用社同样是支付结算和资金结算的中介机构。考生应注意“银行”是必须通过中国人民银行批准的金融机构。3.【答案】ACD。【解析】支付结算的特征如下：支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务；支付结算是一种要式行为；支付结算的发生取决于委托人的意志；支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；支付结算必须依法进行。4.【答案】ACD。【解析】《支付结算办法》中“支付结算”是指狭义的支付结算，仅指银行转账结算，包括票据.银行卡.汇兑.托收承付.委托收款.电子支付等结算方式。5.【答案】ABCD。【解析】本题考核点为支付结算的基本要求。更改收款单位名称.签发日期的票据和填写票据使用自造简化字以及中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的票据，银行不予受理。6.【答案】CD。【解析】如金额数字书写中使用繁体字，也应受理。中文大写金额数字到元为止的，在元之后，应写整（或正）字，在角之后可以不写整（或正）字。7.【答案】ABC。【解析】A.B.C选项支出属于现金使用范围，D项支出超过了结算起点1000元，不属于现金使用范围。8.【答案】ABCD。【解析】ABCD四项属于开户单位使用现金的范围。故ABCD四项全选。9.【答案】AB。【解析】对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。所以选项C错误。审批人应当根据货币资金授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。所以选项D错误。10.【答案】ABCD。【解析】为了保证货币资金业务的有效执行，各单位针对货币资金业务设置相应的工作岗位，并明确其岗位职责，一般情况下设置的岗位包括：现金出纳岗位.银行出纳岗位.银行对账岗位.复核岗位会计主管岗位等。11.【答案】ABCD。【解析】ABCD选项均属于货币资金监督检查的内容。12.【答案】AC。【解析】按存款人不同，银行存款结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。13.【答案】ACD。【解析】存款人可以自主选择银行开立账户，除国家法律.行政法规和国务院有关规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。因此，选项B错误。正确的选项为ACD。14.【答案】AB。【解析】银行结算账户的变更是指银行结算账户名称的变更和开户银行开户的变更。15.【答案】ACD。【解析】一般存款账户主要用于办理存款人借款转存.借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支付。16.【答案】ABC。【解析】专用存款账户主要适用于：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮.棉.油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党.团.工会经费设在单位的组织机构经费，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，以及其他需要专项管理和使用的资金等。17.【答案】ACD。【解析】B选项财政预算外资金.证券交易结算资金.期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金；BCD选项均正确。18.【答案】AB。【解析】证券交易结算资金.期货交易保证金专用存款账户不得支取现金。更新改造资金专用存款账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。社会保障基金专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。后两项是可以支取现金，只是要按规定的要求办理。所以答案选择AB。19.【答案】AB。【解析】储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。20.【答案】ABCD。【解析】个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：①工资.奖金收入；②稿费.演出费等劳务收入；③债券.期货.信托等投资的本金和收益；④个人债权或产权转让收益；⑤个人贷款转存；⑥证券交易结算资金和期货交易保证金；⑦继承.赠与款项；⑧保险理赔.保费退还等款项；⑨纳税退还，农.副.矿产品销售收入；⑩农.副.矿产品销售收入；eq\o\ac(○,11)其他合法款项。21.【答案】ABCD。【解析】存款人有下列情形之一的，可以再异地开立有关银行结算账户：a.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省.市.县）需要开立基本存款账户的;b.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;c.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;d.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;e.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。22.【答案】BCD。【解析】单位存款人可以申请开立临时存款账户的情况包括临时机构.异地临时经营和注册验资。23.【答案】BCD。【解析】票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。属于票据行为的有出票.背书.承兑和保证四种。24.【答案】BCD。【解析】B.C.D选项是支票的绝对记载事项，付款地是相对记载事项。25.【答案】CD。【解析】支票的金额.收款人名称可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。26.【答案】CD。【解析】商业承兑汇票可以由收款人或付款人签发。27.【答案】ABD。【解析】同一信用卡持卡人单笔授支发生额单位不得超过人民币5万元，个人不得超过2万元。故C错误。28.【答案】BCD。【解析】汇款回单只能用作汇出银行受理汇款的证明，不能表明该笔汇款已转入收款人账户。29.【答案】ABCD。【解析】汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。申请撤销时，应出具正式函件或本人身份证件及原信汇.电汇回单。30.【答案】ABD。【解析】本题考核支票中违法行为的责任承担。根据规定，出票人签发空头支票.签章与预留银行签章不符的支票.使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按照票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。三、判断题1.【答案】×。【解析】本题考核支票的概念。支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.【答案】×。【解析】单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。3.【答案】×。【解析】本题考核一般存款账户的使用。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。4.【答案】√。【解析】此情形属于不得撤销银行结算账户的情形。5.【答案】×。【解析】单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。6.【答案】×。【解析】银行在结算账户开立过程中，违反规定为存款人多头开立银行结算账户，应给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款。7.【答案】×。【解析】票据是由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。该题阐述的是商业汇票的概念。8.【答案】×。【解析】支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。9.【答案】×。【解析】部分背书无效。10.【答案】×。【解析】在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。个人不得使用商业汇票。11.【答案】×。【解析】销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。四、案例分析题1.（1）【答案】B。【解析】票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使却是无因的。【答案】ACD。【解析】背书记载的事项包括：背书人签章.被背书人名称.背书日期。(3)【答案】ABD【解析】汇票的基本当事人为：出票人（A厂）；付款人(甲银行)；收款人（B公司）。(4)【答案】D。【解析】根据《票据法》规定，承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额。(5)【答案】C。【解析】商业汇票自到期日起10日内向承兑人提示付款。2.（1）【答案】B。【解析】根据《现金管理暂行条例》的规定，库存现金限额由开户银行根据开户单位3-5天的日常零星开支所需要的现金核对。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支。（2）【答案】CD。【解析】出差人员必须随身携带的差旅费，现金支付不受结算起点的限制。销售给当地个人的销售货款可以收取现金。向个人收购农副产品和其他物资的价款，可以支付现金。对现金结算，不可给予比转账结算优惠的待遇。（3）【答案】BD。【解析】该单位存在坐支，坐支的金额已经超出开户银行规定的坐支限额，如6月25日支付65000元。（4）【答案】ABCD。【解析】6月15日购买当地农民的农副产品25000元不属于坐支现金，选项A错误。6月25日，购买当地农民的农副产品65000元属于坐支现金，选项B错误。6月15日购买当地农民的农副产品25000元，其中5000元超过了坐支现金限额，选项C错误，因为25000元没有超出其库存现金限额30000元及其坐支额度20000。6月25日购买当地农副产品65000元，其中45000元超过了坐支现金限额，选项D错误，其库存现金限额30000元及其坐支限额20000元，因此，其中15000元超过了坐支现金限额。（5）【答案】ABC。【解析】2011年6月月初，库存现金40000元，超过了库存限额。2011年6月月末，库存现金117000元，超过了库存限额。按照规定，2011年6月30日，送存银行的现金不应少于87000元，正确。（即4000+170000—93000—30000）。相对于选项C，选项D错误。3.（1）【答案】ABCD。【解析】填写支票金额时，可以用繁体字书写中文大写金额数字，中文大写金额数字的“角”之后写“整”（或“正”）字，中文大写金额数字的“分”之后不再写整，阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”。（2）【答案】B。【解析】业务人员将支票交付其他企业填写“收款人”，必须填写收款人的全称。（3）【答案】BD。【解析】支票的金额.收款人名称可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。（4）【答案】BC【解析】支票的出票人可以在支票上记载自己为收款人。支票的提示付款期限自出票日起10日提示付款期限自出票日起1个月的应该是银行汇票。（5）【答案】D。【解析】单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。模块三税收法律制度一、单项选择题1.【答案】A。【解析】税收是国家凭借政治权力强制征收的，既不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。税收的无偿性至关重要，它是税收“三性”的核心。2.【答案】C。【解析】按照税收的特征对象分类，税收可分为流转税类.所得税类.财产税类.资源税和行为税类五种。3.【答案】C。【解析】城镇土地使用税属于资源税类。车辆购置税，契税属于特定行为税类。4.【答案】D。【解析】征税对象是区别不同税种的主要标志。5.【答案】B。【解析】增值税是对中国境内生产.销售应税货物.提供应税劳务及进口货物的增值额为征税对象征收的一种税。6.【答案】A。【解析】选项BCD的属于外购货物，其用途和上述规定不相符，所以不属于税法规定的视同销售项目。7.【答案】C。【解析】该公司向购买方收取运输费.包装费属于纳税人销售货物收取的价外费用，所以应当包含在销售额中。依照公式，销项税额=销售额*适用税率=（100000+3500）*17%=17595（元）。8.【答案】D。【解析】纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务人的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。9.【答案】A。【解析】采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。10.【答案】A。【解析】本题考核消费税的计税办法。我国的粮食白酒.烟卷.署类白酒实行复合计税办法。11.【答案】A。【解析】应纳税额=销售额*比例税率=（0.234*800）/（1+17%）*30%-60*30%=30万元。12.【答案】A。【解析】不含税的销售额=117/（1+17%）=100万元，消费税=不含税的销售额*税率=100*10%=10万元。13.【答案】C。【解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，一般应当向纳税人核算地主管税务机关纳税。14.【答案】D。【解析】运输业务以取得的全部价款和价外费用扣除其付给其他单位的运输费用后的余额为营业额，因此，应纳税额=（800+400-200）*3%=30（万元）。15.【答案】C。【解析】本题考核娱乐业营业税的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项营业收入总额，包括门票收入.台位费.点歌费.烟酒和饮料收费及其他收费等。16.【答案】D。【解析】本题考核自建建筑物出售营业税的计算。纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。因此：eq\o\ac(○,1)自建建筑物应纳营业税额=[工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）]*税率=[1200*（1+10%）/(1-3%)]*3%=40.82万元。eq\o\ac(○,2)出售建筑物应纳营业税额=销售额*税率=1560*5%=78万元。因此，某房地产开发公司自建建筑物出售应纳营业税额=40.82+78=118.82万元。17.【答案】A。【解析】本题考核营业税的纳税地点。纳税人转让无形资产向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让.出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。18.【答案】A。【解析】保险业的纳税期限为1个月。19.【答案】B【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙人企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。20.【答案】B。【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。该企业当年收入总额减除不征收税收入.免税收入.各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。其应纳税额为1.8万元[（15-6）*20%]。21.【答案】B。【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。22.【答案】A。【解析】应纳税所得额=460-438-20=2（万元），应纳企业所得税税额=20000*25%=5000（元）。23.【答案】B。【解析】罚款.罚金.税收滞纳金等都是不可以在税前扣除的，因为银行罚息不属于行政性的罚款，所以可以再税前扣除。24.【答案】C。【解析】非居民企业在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的与其所设机构.场所没有实际联系的所得，适用税率为20%。现减按10%的税率征收企业所得税。25.【答案】B。【解析】除税收法律.行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。26.【答案】D。【解析】根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是“按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补”。27.【答案】B。【解析】根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。28.【答案】A。【解析】本题考核劳务报酬所得的征收。根据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得一次收入畸高，可以实行加成征收。29.【答案】B。【解析】工资薪金所得适用超额累进税率。ACD选项适用比例税率。30.【答案】B。【解析】稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%费用，其余额为应纳所得额。稿酬所得税税率为20%，但要按应纳税额减征30%。因此李某应纳个人所得税额为392元[(3600-800)*20%*（1-30%）]。31.【答案】A。【解析】劳务报酬所得，每次收入不超过4000的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%费用，其余额为应纳税所得额。因此王某应纳个人所得额为960元[6000*（1-20%）*20%]。32.【答案】B。【解析】本题考核稿酬所得应纳税额的计算。稿酬所得每次收入在4000元以上的计算公式为：应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）。稿酬所得应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%）=12*（1-20%）*20%*（1-30%）=1.344万元。33.【答案】D。【解析】根据规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。34.【答案】C。【解析】换了地方，原先的税务机关管不着了，应该由新所在地的税务机关管理。35.【答案】C。【解析】纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，应当向营业地税务机关报验登记。36.【答案】D。【解析】对临时到县外（市）经营的纳税人，税务机关核发《外出经营活动税收管理证明》，该证明的有效期一般为30日，最长不超过180日。37.【答案】C。【解析】扣缴义务人应扣未扣.应收而不收税款的，由税务机关向纳税追缴税款，对扣缴义务人处相应税款50%以上3倍以下的罚款。38.【答案】A。【解析】领购发票的单位和个人应当凭发票领购簿核准的种类.数量及购票方式，向主管税务机关领购发票。40.【答案】D。【解析】单位在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位发票专用章或财务专用章。41.【答案】D。【解析】ABC三个选项都只能开具普通发票。42.【答案】D。【解析】符合条件的企业可以申请印制具名普通发票。43.【答案】D。【解析】开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全，内容真实，自己清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联合抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。44.【答案】D。【解析】纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。45.【答案】A。【解析】经上级税务机关批准，可以按照税务机关的规定，生产.经营规模小又确无建账能力的纳税人可以不设会计账簿，建立收支凭证粘贴簿.进货销售登记簿。46.【答案】D。【解析】发票领购代理不属于纳税事项，税务登记代理业务范围。47.【答案】D。【解析】个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品等，不在税务保全措施的范围之内。48.【答案】D。【解析】涉及税务领域的具体行政处罚种类主要有：eq\o\ac(○,1)责令限期改正；eq\o\ac(○,2)罚款；eq\o\ac(○,3)没收财产；eq\o\ac(○,4)收缴未用发票和暂停供应发票；eq\o\ac(○,5)停业出口退税权。49.【答案】C。【解析】本题考核个人所得税的征收管理。扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。二.多项选择题1.【答案】ABCD。【解析】税收具有组织财政收入.调节经济.维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。2.【答案】ACD。【解析】车辆购置税.印花税.耕地占用税属于特定行为税类，城镇土地使用税属于资源税。3.【答案】ABC。【解析】按照主权国家行使税收管辖权的不同，可以将税法分为国内税法.国际税法.外国税法。4.【答案】ABC。【解析】计税依据是计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来纳税人应缴纳的税额。计税依据可认为从价计征.从量计征.复合计征三种类型。5.【答案】AD。【解析】BC项属于增值税小规模纳税人的认定条件。6.【答案】BCD。【解析】增值税纳税人销售或者进口自来水.饲料.图书等货物，税率为13%。7.【答案】BD【解析】列入消费税范围的税目一共14种，其中有高尔夫球及球具.实木地板，而网球及球具.实木地板不属于消费税的征收范围。注意相近的产品的名称混淆，要记牢。8.【答案】BD。【解析】消费税属于价内税，实行单一环节征收。如果已在生产.委托加工和进口环节缴纳，在批发零售环节不必再缴纳，如AC选项。BD选项则属于消费税征税范围。9.【答案】ABD。【解析】居民企业是指依法在中国境内构成，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。ABD三个选项均满足“企业”的条件，但是选项C的“办事处”不能满足要求。10.【答案】ABC。【解析】企业实际发生的与取得收入有关的.合理的支出，包括成本.费用.税金.损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。11.【答案】AB。【解析】将个人所得税的纳税人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有境内有无住所和境内居住时间。12.【答案】BCD。【解析】本题考核个人所得税的免税项目。BCD选项属于个人所得税的免税项目。A选项属于个人所得税的减税项目。13.【答案】ABCD。【解析】本题考查的是个人所得税自行申报的适用范围。具体解析参见表3-28。14.【答案】BC。【解析】县级以上税务机关是税务登记的主管机关。国家机关.个人和无固定生产.经营场所的流动性农村小商贩不办理税务登记。选项AD表述不正确。15.【答案】BCD。【解析】《税收征收管理法实施细则》第12条，国家机关不需要办理税务登记。16.【答案】AC。【解析】纳税人领购发票时，必须提供税务登记证件，选项B表述不正确。税务登记证件不得转借给他人，选项D表述不正确。17.【答案】ABD。【解析】选项ABD均正确，选项C属于注销登记的情况，故该选项错误。18.【答案】ABD。【解析】纳税人申领发票领购簿时应当提交经办人身份证明.税务登记证件和财务专用章的印模等证件和资料。19.【答案】BCD。【解析】专用发票不得作为抵扣凭证的情形有：仅取得发票联或抵扣联；认证不符，密文有误；属于虚开的发票；未按规定开具的发票。20.【答案】ABCD。【解析】选项ABCD均属于违反发票管理的行为。21.【答案】BCD。【解析】依新征管法规定可以不设账簿的额，账目混乱.难以查账的和擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的纳税人属于“核定征收”方式征税的范围。22.【答案】ABCD。【解析】选项ABCD均属于税款征收应遵守的原则。23.【答案】BCD。【解析】税务代理的特点有中介性.法定性.自愿性.公正性。24.【答案】BCD。【解析】如果纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，扣押.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品.货物或者其他财产，通知出境机关阻止其出境。25.【答案】ACD。【解析】本题考核税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处理的，不能由税务机关进行处罚。26.【答案】ABC。【解析】本题考核税务代理的法定业务范围。选项D不属于税务代理的法定业务范围。三.判断题1.【答案】×。【解析】本题考核消费税的纳税义务发生时间。纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。2.【答案】√。【解析】该公司销售货物又涉及提供非应税劳务为混合销售行为，对于从事货物批发或零售业务纳税人的混合销售行为，应视为销售货物，征收增值税。3.【答案】√。【解析】表述正确。4.【答案】×。【解析】本题考核营业税纳税地点。按照营业税征收管理规定，纳税人转让.出租土地使用权应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。5.【答案】×。【解析】居民企业应当就其来源于中国境内.境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构.场所的，应当就其所设立机构.场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构.场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构.场所的，或者虽设立机构.场所但取得的所得与其所设机构.场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。6.【答案】×。【解析】对于个人所得税的居民纳税人，就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，就来源于中国境内所得部分征税。7.【答案】×。【解析】凡有法律.法规规定的应税收入.应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。8.【答案】×。【解析】国家机关.个人和无固定生产.经营场所的流动性农村小商贩除外。9.【答案】×。【解析】纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律.行政法规的规定申报缴纳税款。10.【答案】×。【解析】纳税人发生解散，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。11.【答案】×。【解析】纳税人应当在《外管证》有效期满后10日内，持？《外管证》回原税务登记机关办理《外管证》缴销手续。12.【答案】√。【解析】表述正确。13.【答案】×。【解析】专业发票是一种特殊的发票，但不套印发票监制章。14.【答案】×。【解析】根据规定，纳税人享受减税.免税待遇的，在减税.免税期间应当按照规定办理纳税申报。15.【答案】√。【解析】表述正确。四.案例分析题（一）（1）【答案】ACD。【解析】当期销项税额计算：一是销售货物开具的增值税专用发票注明的不含税销售额；二是以旧换新方式销售，不得扣除收购旧货支付的款额，向消费者销售应为含税价，应换算为不含税价格；三是将购买的货物赠送给客户，视同销售。（2）【答案】C。【解析】当期销项税额=550*17%+[(107+10)/(1+17%)*17%]+10*17%=93.5+17+1.7=112.2万元（3）【答案】ABD。【解析】当期可以抵扣的进项税额包括：一是购进货物取得的专用发票上注明的增值税额；二是支付运费的进项税额；三是购买礼品的进项税额。对于购进冰柜用于集体福利的进项税额不得抵扣。（4）【答案】B。【解析】当期进项税额=255*17%+5*7%+10*17%=43.35+0.35+1.7=45.4万元。（5）【答案】D。【解析】当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=112.2-45.4=66.8万元。（二）（1）【答案】D。【解析】会计利润总额=收入总额-成本-费用（销售费用.管理费用.财务费用）-税金（增值税不得扣除）-营业外支出=4200+300-2300-820-340-140-30-150=720万元。（2）【答案】BCD。【解析】在计算应纳税所得税时，增值税.非公益性捐赠.税收滞纳金不得扣除。（3）【答案】B。【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。30*60%=18万元，扣除限额=4200*5‰=21万元，因此，允许扣除的业务招待费为18万元，业务招待费应调增值所得额=30-30*60%=12万元。（4)【答案】D。【解析】职工福利费调增所得额=72-500*14%=2万元；工会经费调增所得额=11-500*2%=1万元；职工教育经费调增所得额=15.1-500*2.5%=2.6万元，共计5.6万元。(5)【答案】C。【解析】企业按照财务会计制度计算的利润总额，要按照税法规定进行必要调整后，才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税，其计算公式为：应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额广告费调增所得额=650-4200*15%=650-630=20万元。业务招待费调增所得额=30-30*60%=12万元。借款利息调增所得额=20-200*7.5%=5万元公益性捐赠调增所得额=100-720*12%=100-86.4=13.6万元税收滞纳金调增所得额=3万元职工福利费支出.拨缴职工工会经费.职工教育费调增所得额=5.6万元应纳税所得额=720+20+12+5+13.5+3+5.6=779.2万元（三）(1)【答案】C。【解析】依法收取政府性基金属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。租金收入，特许权使用费收入属于应税收入。（2）【答案】AB。【解析】企业的下列收入为免税收入：eq\o\ac(○,1)国债利息收入；eq\o\ac(○,2)符合条件的居民企业之间的股息.红利等权益性投资收益；eq\o\ac(○,3)在中国境内设立机构.场所的非居民企业从居民企业取得与该机构.场所有实际联系的股息.红利等权益性投资收益；eq\o\ac(○,4)符合条件的非营业利组织的收入。（3）【答案】BCD。【解析】增值税和企业所得税不得税前扣除；非公益性捐赠不得扣除。营业税允许扣除。（4）【答案】C。【解析】应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损=3000+620—200-20-100-1800-150-280-100-220-（80-20）-12=678（万元）。（5）【答案】B。【解析】应纳税额=应纳税所得额*税率=678*25%=169.5（万元）。模块四财政法律制度一、单项选择题1.答案】B。【解析】在财政法规体系中，《预算法》是核心法、骨干法。2.【答案】B。【解析】政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全国的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算中，这体现了国家预算的年度性原则。3.【答案】D。【解析】县级以上地方各级政府预算管理职权包括：审查总预算草案及本级总预算执行情况的报告，批准本级预算和本级预算的执行情况的报告，改变或者撤销本级人民代表大会及常务委员会关于预算、决算不适当决议，撤销本级政府关于预算决算的不适当决定和命令。4.【答案】C。【解析】税收收入是国家预算收入的最主要部分，在许多国家都占预算收入90%以上，我国亦然。5.【答案】C。【解析】专项收入包括铁道专项收入、征收排污费收入、电力建设基金收入等。知识点五预算组织程序。6.【答案】C。【解析】乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会的审查和批准。7.【答案】B。【解析】国务院财政部们编制中央决算草案，国务院审定后，提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。8.【答案】D。【解析】政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布。9.【答案】D。【解析】目前，我国国有企业不属于政府采购的主体范围。10.【答案】B。【解析】公开透明原则，是指有关采购的法律、政策、程序和采购活动对社会公开，所有相关信息都必须公之于众。11.【答案】D。【解析】公正原则主要指政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得因其身份不同而差别对待，任何单位和个人无权干预采购活动的正常开展。12.【答案】B。【解析】根据我国《政府采购法》的规定，除了少数法定情形外，政府采购应当采购本国货物、工程和服务。13.【答案】A。【解析】分散采购的缺点：失去了规模效益、加大了采购成本、会导致资产闲置及资产浪费、不利于国家宏观调控、容易滋生腐败。优点：有灵活性、自主性强、手续简单、满足采购及时性和多样性的需求。14.【答案】：A。【解析】：本题考查询价方式。15.【答案】C。【解析】供应商参加政府采购活动应当具备的条件之一是参加政府采购活动前5年内，在经营活动中没有重大的违纪。16.【答案】B。【解析】根据《政府采购法》的规定，竞争性谈判的适用情况由：招标后没有供应商投标或者没有合格标志的或者重新招标未能成立的；技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；采购招标所需时间不能满足用户紧急需要的；不能事先计算出价格总额的。17.【答案】C。【解析】财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。18.【答案】D。【解析】集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。19.【答案】B。【解析】财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实际支付。二、多项选择题1.【答案】AB

【解析】本题考核预算的审批。根据规定，中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。2.【答案】ABC。【解析】中央预算包括地方向中央上缴的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。其中，中央各部门，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体。3.【答案】CD。【解析】中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。上述“直属单位”，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。4.【答案】ABCD。【解析】全国人民代表大会常务委员会预算管理职权包括：①监督中央和地方预算的执行；②审查和批准中央预算的调整方案；③审查和批准中央的决算；④撤销国务院制定的同宪法法律相抵触的关于预算、决算的行政法规和命令；⑤撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。5.【答案】ABD。【解析】对预决算的监督按照时间先后，可以分为：事前监督、事中监督和事后监督。6.【答案】ABCD。【解析】对预决算的监督按监督内容可以分为：对预算编制的监督、对预算执行的监督、对预算调整的监督和对决算的监督。7.【答案】ABCD。【解析】政府采购的功能包括：①节约财政支出，提高采购资金的使用效益；②强化宏观调控；③活跃市场经济；④推进反腐倡廉；⑤保护民族产业。知识点五政府采购的执行模式。8.【答案】ABD。【解析】集中采购优点是：取得规模效益、降低采购成本争取价格优势和优质服务、保证采购质量、贯彻政府有关政策取向，便于实施统一的监督和管理。缺点：难以适应紧急采购情况，难以满足用户多样性需求、采购程序复杂、采购周期较长。9.【答案】BD。【解析】集中采购机构是进行政府集中采购的法定代理机构，由设区的市、自治州以上人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立。10.【答案】ABCD。【解析】国库单一账户体系由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户、特设专户等账户组成。11.【答案】BC。【解析】预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。12.【答案】ABCD。【解析】实行财政直接支付包括工资支出、工程采购支出、转移支付以及物品和服务采购支出。13.【答案】AC。【解析】财政支出支付方式按照不同主体分为财政直接支付和财政授权支付。14.【答案】BD。【解析】财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。三、判断题1.【答案】×。【解析】中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上缴收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。2.【答案】×。【解析】中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。3.【答案】×。【解析】决算，是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。4.【答案】√。【解析】表述正确。5.【答案】√。【解析】表述正确。6.【答案】×。【解析】《政府采购法》规定，采购未纳