中小企业信用担保机构财务管理三

中小企业信用担保机构

财务管理1主要内容一、担保机构财务管理的基本要求二、担保机构的财务风险与可持续经营三、担保机构主要资产的管理四、担保机构的税收管理五、担保机构收入、费用、利润及分配的管理六、担保机构或有负债与或有资产的管理七、担保机构的资本运营与投资管理八、担保机构的核算流程与财务报告九、担保机构的绩效评价2一、担保机构财务管理的基本要求《金融企业财务规则》第三条规定:“金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资产，控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。”3二、担保机构的财务风险与可持续经营1、金融企业风险链:财务风险-金融风险-财政风险-社会风险.识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系.明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施，以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。环境和条件发生变化要再识别、再评估，认识未识别和新的风险。42、主要财务风险包括：⑴资本风险⑵支付风险⑶资产质量⑷利率、汇率⑸关联交易⑹委托业务⑺受托业务⑻担保⑼表外业务⑽分支机构53、资本充足率、偿付能力充足率、放大倍数

《规则》第十条规定:“金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。”

银行：资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%；证券：净资本与负债的比例不得低于8%；保险：偿付能力充足率不得小于100%；信托：对同一借款人及关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10%；对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50%。担保：担保责任总额一般不超过实收资本的5倍，最高不得超过10倍；单个企业担保不得超过实收资本的10%；金融租赁：拆入资金余额不得超过资本总额的100%；资本总额不得低于风险资产总额的10%。财务公司：资本充足率不得低于10%，固定资产与资本的比例不得高于20%，拆入资金余额不得超过资本总额的100%；64、支付能力风险《规则》第十一条规定:“金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。”银行交存存款准备金，留足备付金；保险按注册资本的20%提取资本保证金，存入保险监管部门指定的银行，除清算时清偿债务外，不得动用。证券净资产与负债的比例不得低于20%；担保按注册资本的10%提取资本保证金，存入财政部门指定的银行，除清算时清偿债务外，不得挪作他用。金融租赁对同一承租人的租赁加贷款余额不得超过资本总额的15%；对承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的60%；租赁资产比例不得低于总资产的60%。财务公司交存存款准备金。75、资产质量与风险准备《规则》第十一条规定:“金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》（财金字[2001]77号）——“担保机构按不超过当年年末担保责任余额1%的比例提取风险准备金”。——“担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金”。8担保机构可持续经营的条件：担保损失得到补偿。企业自补与政府补偿结合。收入确认与风险不同步，要求预提。⑴担保赔偿准备：按当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备，用于担保赔付。担保赔偿准备超过责任余额的10%时差额提取⑵未到期责任准备担保收入的50%提取，提新转旧，用于收入备抵。⑶一般风险准备按税后利润的10%提取，用于弥补亏损，不得分配转赠。9“担保赔偿准备”和“未到期责任准备”的区别项目性质计提基础计提比例及方式用途担保赔偿准备针对整体业务风险，体现谨慎性担保余额1%，可累加，达10%后差额提取抵冲担保损失，未到期责任准备针对项目未到期责任，与期间对应担保费50%，不累加。不冲减10⑷、、政政府府的的风风险险补补偿偿担保保的的准准公公共共品品特特点点限率率补补偿偿限额额补补偿偿11担保保⑴坏坏帐帐准准备备，，主主要要指指应应收收担担保保费费、、应应收收分分担担保保帐帐款款、、其其他他应应收收款款，，不不包包括括应应收收代代偿偿款款：：0.3%⑵长长期期投投资资减减值值准准备备：：持持有有到到期期、、可可供供出出售售；；⑶固固定定资资产产减减值值准准备备：：预预计计可可收收回回金金额额低低于于帐帐面面价价值值的的差差额额。。⑷无无形形资资产产减减值值准准备备：：预预计计可可收收回回金金额额低低于于帐帐面面价价值值的的差差额额。。⑸委委托托贷贷款款减减值值准准备备：：逾逾期期委委贷贷五五级级分分类类，，正正常常、、关关注注2%、、次次级级25%、、可可疑疑50%、、损损失失100%；；⑹抵抵债债资资产产减减值值准准备备：：预预计计可可收收回回金金额额低低于于帐帐面面价价值值的的差差额额。。短期期投投资资:市市值值应收收代代偿偿款款:担担保保赔赔偿偿准准备备覆覆盖盖。。126、、受受托托业业务务风风险险《规规则则》》第第十十六六条条规规定定:““金融融企企业业依依法法受受托托发发放放贷贷款款、、经经营营衍衍生生产产品品、、进进行行证证券券期期货货交交易易、、买买卖卖黄黄金金、、管管理理资资产产以以及及开开展展其其他他业业务务，，应应当当与与自自营营业业务务分分开开管管理理，，按按照照合合同同约约定定分分配配收收益益、、承承担担责责任任，，不不得得挪挪用用客客户户资资金金，，不不得得转转嫁嫁经经营营风风险险。。””签定定合合同同，，与与自自营营业业务务分分开开管管理理。。信托托财财产产与与自自有有财财产产，，不不同同委委托托人人的的信信托托财财产产分分别别管管理理，，分分别别记记帐帐；；基金金：：自自有有资资产产与与基基金金资资产产，，不不同同基基金金资资产产独独立立运运作作，，分分别别核核算算；；担保保：：受受托托担担保保基基金金设设立立专专门门帐帐户户，，受受托托担担保保基基金金业业务务与与自自身身业业务务分分开开管管理理，，分分别别核核算算；；证券券：：经经纪纪与与自自营营业业务务分分开开，，不不得得混混合合操操作作；；证证券券买买卖卖要要根根据据委委托托书书内内容容，，代代理理买买卖卖证证券券，，如如实实进进行行交交易易记记录录。。期货货：：在在指指定定银银行行开开立立客客户户保保证证金金帐帐户户，，与与自自有有资资金金分分户户存存放放；；金融融租租赁赁：：委委托托租租赁赁财财产产与与转转租租赁赁财财产产单单独独建建帐帐，，分分别别管管理理。。保险险：：受受托托管管理理资资产产与与自自有有资资产产分分开开。。137、、担担保保业业务务风风险险《规则则》第第十七七条规规定:“金融企企业对对外提提供担担保应应当符符合法法律、、行政政法规规的规规定，，根据据被担担保对对象的的资信信及偿偿债能能力，，采取取相应应的风风险控控制措措施，，并设设立备备查账账簿登登记，，及时时跟踪踪监督督。金融企企业提提供除除主营营担保保业务务范围围以外外的担担保，，应当由由股东东（大大）会会或者者董事事会决决议；；为金金融企企业投投资者者或者者实际际控制制人提提供担担保的的，应应当由由股东东（大大）会会决议议。””要评审审；严严格手手续，，管理理。证券：：不得得为投投资者者及投投资者者的关关联人人提供供担保保；期货：：不得得对外外提供供担保保；信托：：以固固有财财产提提供担担保或或拆入入资金金的余余额不不得超超过其其注册册资本本；金融租租赁：：对外外担保保余额额不得得超过过资本本总额额的200%；；财务公公司：：担保保余额额不得得高于于资本本总额额。14三、担担保机机构主主要资资产的的管理理1、现现金和和存出出保证证金。。充足性性、控控制流流动性性风险险，短短期代代偿能能力的的象征征。保证金金包括括政府府监管管保证证金和和银行行保证证金各类存存款、、易变变现的的有价价证券券，可适当当用于于极易易变现现、低低风险险的短短期投投资，，以提提高资资金收收益。。“二三三原则则”：：现金金或现现金等等价物物大于于30％；；长期期资产产小于于30％防止对对外投投资过过度。。152、代代偿款款代偿的的分类类管理理服务性性代偿偿追偿性性代偿偿诉讼性性代偿偿作用责任认认定考核代偿不不都是是坏事事代偿是是担保保业务务活动动的一一个中中间环环节。。担保业业务一一般有有两种种循环环方式式，担保———销销保，，担保———代代偿———追追偿。。代偿是是担保保公司司履行行义务务和尽尽责的的表现现代偿可可以提提升担担保公公司的的社会会信用用能力力代偿是担担保公司司经营的的一种手手段16代偿款核核销核销原则则：穷尽原则则；责任追究究原则；；批准原则则；帐销案存存和保密密原则。。凡符符合下列列条件之之一，造造成企业业代偿后后3年内内对被担担保人和和反担保保人实施施依法追追偿，仍仍然不能能收回的的代偿债债权，可可以被确确认为坏坏帐损失失：金融企业业申报核核销呆账账，必须须提供以以下材料料：(一)借借款人或或者被投投资企业业资料，，包括呆呆账核销销申报表表(金融融企业制制作填报报)及审审核审批批资料，，债权、、股权发发生明细细材料，，借款人人(持卡卡人)、、担保人人和担保保方式'、被投投资企业业的基本本情况和和现状，，财产清清算情况况等；17(二)调调查报报告，包包括呆账账形成的的原因，，采取的的补救措措施及其其结果，，对借款款入(持持卡人)和担保保人具体体追收过过程及其其证明，，抵押物物(质押押物)处处置情况况，核销销的理由由，债权权和股权权经办人人、部门门负责入入和单位位负责人人情况，，对责任任人进行行处理的的有关文文件等3、抵债债资产。。抵债资产产。包括括应收帐帐款、存存货、固固定资产产和产权权资产等等，反映代偿偿资金的的收回形形式和追追偿率。。以物抵债债4原则则严格控制制，现金金受偿确确实不能能实现，，才可以以合理定价价，评估估，已市市价为基基础妥善保管管及时处理理18抵债资产产协议书书生效日日，法院院、仲裁裁终结裁裁决书生生效日为为抵债资资产取得得日不动产和和股权2年内其他权利利2年内内动产1年年内抵债资产产取得的的两种方方式协议法院、仲仲裁机构构裁决抵债资产产入帐价价值：不不能超过过代偿资资金本息息、双方方协商，，已市价价为基础础评估。。抵债资产产转自用用。纳入入自有资资产管理理。抵债资产产处置。。处置收收入大于于抵债资资产，其其差额计计入营业业外收入入；处置置收入小小于抵债债资产，，其差额额计入营营业外支支出；保保管费用用计入营营业外支支出。19四、担保保机构的的税收管管理1、营业业税金及及附加。。(发改企企[2006]563号)⑴营业税税减免条条件①企业法法人、主主要从事事中小企企业担保保②担保收收费符合合国家规规定，同同期利息息的50%③注册资资本超过过2000万元元④对中小小企业担担保超过过80%单个受保保企业担担保余额额不超过过担保机机构实收收资本的的10%，单笔笔责任金金额不超超过4000万万元⑤放大比例不不低于3倍，，代偿额占担保保资金比例不不超过5%⑥经备案，定定期报送财务务报表20⑵三年营业税税减免已满的的担保机构,符合上述条条件的可以继继续申请减免免.2、企业所得得税金融机构准备备金的税前扣扣除会计制度列为为金融机构财政部有准备备金的提取办办法有的担保机构构已执行准备备金的税前扣扣除企业所得税率率（国办发[2006]90号）第二二款6条按照不超过当当年年末责任任余额1%的的比例以及税税后利润一定定比例提取风风险准备金。。担保机构实际际发生的代偿偿损失，可按按照规定在企企业所得税税税前扣除。3、印花税21五、担保机构构收入、费用用、利润及分分配的管理1、利润表的的结构一、担保业务务收入其中：1、担担保费收入2、手续费收收入3、评审费收收入4、追偿收入入5、其他收入入22二、担保业务务成本其中：1、担担保赔偿支出出2、分担保费费支出3、手续费支支出4、营业税金金及附加5、其他支出出三、担保业务务利润加：利息净收收入加：其他业务务利润减：营业费用用加：投资收益益23四、营业利润润加：营业外净净收入五、扣除资产产减值损失前前利润总额减：资产减值值损失六、扣除资产产减值损失后后利润总额减：所得税七、净利润242、收入及分分类⑴、担保费收收入⑵、手续费收收入⑶、评审费收收入担保费、评审审费要不要分分开都是担保的收收入。担保费——资资本性收入评审费——劳劳务性收入担保收入可以以减免营业税税评审费可以不不计提未到期期责任准备25⑷、追偿收入入：追偿大于于代偿和费用用的差额部分分。代偿不都是坏坏事代偿是担保业业务活动的一一个中间环节节。担保业务一般般有两种循环环方式，担保——销保保，担保——代偿偿——追偿。。代偿是担保公公司履行义务务和尽责的表表现代偿可以提升升担保公司的的社会信用能能力代偿是担保公公司经营的一一种手段⑸、其他业务务收入：包括括咨询、顾问问服务收入、、出租无形资资产收入等。。⑹、利息收入入。包括各类类存款以及委委托贷款所取取得的利息收收入，不包括括债券利息。。⑺、投资收益⑻、营业外收入：：包括补贴收收入26财政补贴增信-资本金金、再担保风险补偿-担担保赔偿准备备、一般风险险准备定率补偿、定定额补偿担保补贴、奖奖励信用建设、培培训、创新补补贴273、收入确认认⑴同时符合收收入确认的三三项条件时，，才能确认为为收入。①担保合同成成立并承担相相应担保责任任。主合同与从合合同同时成立立；银行放款。未放款，此时时的收费，应应在“预收担担保费”科目目反映，待借借款合同签订订并实际放款款后，再转为为担保费收入入②与担保合同同相关的经济济利益能够流流入企业担保费能够收收回。③与担保合同同相关的收入入能够可靠地地计量4、成本费用用抓大不放小控制代偿：风风险成本是主主要成本限制费用：规规模比例28⑴、制定内部部财务管理制制度，（消耗耗定额、开支支标准）强化化成本费用预预算约束，实实行成本费用用全员管理和和全过程控制制。⑵、费用支出的的归口、分级级管理5、职工福利费费。《规则》实施施后，金融企企业不再计提提职工福利费费，金融企业业按规定发生生的职工福利利支出，直接接在成本（费费用）中据实实列支。金融融企业2007年已经计计提的职工福福利费应当予予以冲回。2006年12月31日日，应付职工工福利费账面面余额区别以以下情况处理理：29⑴．余额为赤赤字的金融企企业，应当将将职工福利费费余额转入2007年年年初未分配利利润，由此造造成年初未分分配利润出现现负数的，依依次以任意盈盈余公积金和和法定盈余公公积金弥补，，仍不足弥补补的，以2007年及以以后年度实现现的净利润弥弥补。⑵．有结余的的执行新企业业会计准则的的金融企业，，应当将职工工福利费余额额全部转入应应付职工薪酬酬（职工福利利）；未执行行新企业会计计准则的金融融企业，应当当将职工福利利费余额全部部转入应付职职工工资（职职工福利）。。应当遵循职工工福利费用于于职工集体福福利的基本规规定，逐步消消化，可用于于支付以前年年度欠缴的基基本医疗保险险、基本养老老保险、失业业保险、工伤伤保险和生育育保险等社会会保险费用，，也可根据形形势发展综合合考虑职工福福利计划，按按照内部议事事规则，经投投资者决议，，按照国家有有关规定支付付补充医疗保保险和补充养养老保险费用用，或支付为为职工购买商商业保险等其其他职工福利利方面的支出出。306、工会经费费按照企业职职工工资总额额的2％计提提，拨交工会会使用。7、职工教育育经费按照企企业职工工资资总额的2.5％计提（（原为1.5％，效益好好的2.5%列支），用用于职工教育育方面的开支支8、企业年金金《企业年金试试行办法》（（劳动和社会会保障部第20号令）企业年金所需需费用由公司司和职工个人人共同缴纳。。公司缴缴费每年不超超过本公司上上年度职工工工资总额的十十二分之一。。企业和职工工个人缴费合合计不超过本本本公司上年年度职工工资资总额的六分分之一。职工企业年金金个人帐户管管理方式31职工企业年金金个人帐户管管理方式企业缴费应当当按照企业年年金方案规定定比例计算的的数额计入职职工企业年金金个人帐户；；职工个人缴缴费额计入本本人企业年金金个人帐户。。

企业年年金基金投资资运营收益，，按净收益率率计入企业年年金个人帐户户。选择企业年金金基金管理机机构，应在劳劳动和社会保保障部会同中中国银监会、、中国证监会会、中国保监监会共同认定定并公告取得得管理资格的的在京企业年年金基金管理理机构范围内内，选择法人人受托机构、、账户管理人人、投资管理理人和托管人人。年金制度应当当执行财金[2006]18号文。。年金的列支渠渠道作下列调调整：所需费用在冲冲减职工福利利费结余后，，作为社会保保险费直接列列入成本（费费用），每年年不超过工资资总额的4％％329、:“金融企业本年年实现净利润润（减弥补亏亏损，下同）），应当按照照提取法定盈盈余公积金、、提取一般（（风险）准备备金、向投资资者分配利润润的顺序进行行分配。法律律、行政法规规另有规定的的从其规定。。”⑴一般准备金金担保：本年净净利润的10%；⑵公益金《公司法》规规定，从2006、1、、1起，不再再提公益金。。结余转作法法定盈余公积积金管理使用用；赤字依次次以任意盈余余公积金、法法定盈余公积积金、资本公公积金、以前前年度未分配配利润弥补，，仍有赤字的的，结转未分分配利润帐户户，用以后年年度税后利润润弥补。33实行住房分配配货币化改革革后，不得再再为职工购建建住房，盈余余公积金不得得列支相关支支出。职工食堂、医医务室等集体体福利设施的的购建，严格格审批，纳入入相应的资产产管理。⑶、转作资本本资本充足率、、偿付能力充充足率、净资资本负债率未未达到有关法法律、行政法法规规定标准准的，不得向向投资者分配配利润。法定盈余公积积金转为资本本时，所留存存的该项公积积金不得少于于转增前金融融企业注册资资本的25％％。⑷、、股股权权激激励励取得得股股权权的的，，与与其其他他投投资资者者一一同同分分配配利利润润；；没有有取取得得股股权权的的，，在在相相关关业业务务实实现现的的利利润润限限额额和和分分配配标标准准内内，，从从当当期期费费用用中中列列支支。。34六、、或或有有负负债债与与或或有有资资产产的的管管理理信用用担担保保是是一一种种或或有有事事项项，，这这种种或或有有事事项项是是由由于于担担保保企企业业提提供供担担保保事事项项而而形形成成的的，，其其结结果果具具有有较较大大不不确确定定性性，，必必须须通通过过未未来来担担保保到到期期发发生生代代偿偿或或解解除除担担保保予予以以证证实实。。1、、““或或有有负负债债””、、““或或有有资资产产””采采用用单单式式记记账账法法核核算算。。担保保余余额额抵质质押押率率2、、或或有有负负债债担担保保机机构构为为被被担担保保人人提提供供担担保保，，开开出出的的担担保保保保证证。。一单单式式管管理理（（业业务务、、财财务务、、风风险险管管理理、、签签约约用用印印））35担保保解解除除单单银行行通通知知还款款凭凭证证贷款款证证注注销销3、、““或或有有资资产产””指指担担保保机机构构企企业业因因为为其其他他单单位位提提供供担担保保而而设设置置的的反反担担保保物物抵抵押押、、质质押押资资产产。。担保保合合同同生生效效后后对对已已办办理理抵抵押押、、质质押押手手续续后后的的资资产产，，按按评评估估公公允允金金额额记记价价。。要办办理理交交存存、、借借出出、、归归还还、、解解除除手手续续。。要检查或或有资产产的状况况和质量量。建立清查查盘点制制度。36七、担保保机构的的资本运运营与投投资管理理1、由于于担保的的特点，，担保机机构的资资本运营营成为可可能和必必要。资本运营营和担保保是担保保机构的的两大支支柱。能能给担保保机构带带来经常常性的现现金流。。2、担保保机构资资本运营营的要求求①符合国国家对担担保机构构投资监监管的要要求②遵循安安全性、、流动性性和盈利利性的原原则。③符合自自身的特特点，根根据资金金来源确确定担保保投投资的结结构和形形式373、国家家对担保保机构资资本运营营的要求求财政部《《中小企企业融资资担保机机构风险险管理暂暂行办法法》中规规定：担担保机构构必须遵遵循安全全性、流流动性、、效益性性原则运运用资金金。担保保机构设设立后应应当按照照其注册册资本的的10%提取保保证金，，存入主主管财政政部门指指定的银银行，除除担保机机构清算算时用于于清偿债债务外，，任何机机构一律律不得动动用。担担保机构构提取了了风险准准备金必必须存入入银行专专户。其其他货币币资金，，不低于于80%的部分分可用于于银行存存款，以以及买卖卖国债、、金融债债券及国国家重点点企业债债券；不不高于20%的的部分，，经主管管财政部部门批准准，可用用于买卖卖证券投投资基金金等其他他形式。。384、担保保机构资资本运营营的主要要形式①存款。。存款也也是一种种投资。。协议议存款、、通知存存款、定定期存款款。②债券。。债券可可分为国国债，金金融债券券、企业业债券等等。是一一种固定定收益品品种债券券收益有有保障，，风险较较小，对对担保公公司来说说是一种种较为理理想的投投资形式式。担保保公司还还可以利利用债券券回购进进行融资资，可以以提高资资金的利利用效率率。③委托贷贷款。单单纯的从从承担风风险和获获得收益益看，委委托贷款款和担保保承担的的风险是是相同的的，银行行在担保保公司担担保的情情况下，，安全的的赚去了了存贷差差的收益益，通过过委贷把把银行赚赚去的部部分收益益由担保保公司赚赚去。39④信托计计划。⑤风险投投资。利利用担保保机构对对项目的的了解和和资金优优势，适适当的开开展担保保换期权权、担保保换股权权、担保保换利润润等业务务可以提提高公司司的收益益。40八、担保机构构的核算算流程与与财务报报告1、担保保业务核核算流程程简要概概括为：：①取得款款项或凭凭证时，，确认为为收入；；②发生各各项费用用时，直直接或分分配计入入成本费费用科目目；③期末，，将各项项收入结结转本年年利润；；④期末，，结转成成本费用用；⑤期末，，结转投投资收益益；⑥期末，，结转资资产减值值损失；；⑦期末，，结转所所得税；；⑧期末，，将净利利润转入入利润分分配；⑨利润分分配提取取一般风风险准备备和盈余余公积金金。41422、担保保机构的的公共保保证人特特点减少和避避免担保保机构和和银行的的信息不不对称：：规范、、透明充分利用用会计这这一国际际商业语语言来树树立自己己公共保保证人的的形象。。要披露代代偿情况况对银行赔赔出来的的信用。。对企业失失信行为为的约束束。433、财务务情况说说明书、、会计报报表和会会计报表表附注4、会计计报表资产负债债表利润表现金流量量表资产减值值准备明明细表担保余额额变动表表代管担保保基金变变动表利润分配配表44九、担保保机构的的绩效评评价1、社会会效益评评价担保企业业就业人人数增加加数担保企业业纳税增增加数担保企业业GDP增加数数分析方法法一：在被担保保的1000户户中抽取取100家综合合分析：：在担保保期间销销售收入入平均增增加15%以上上；纳税税额平均