企业纳税风险及纳税筹划

企业纳税风险及纳税筹划上海国家会计学院庞金伟当前的税收环境04年税收收入2.57万亿，年增长14%左右税务对企业的影响日益显著纳税痛苦指数160，排名第2税收风险的日益加大税务监管的力度日益严厉纳税筹划的准备明白面临的税收风险熟知税收法规和会计制度了解税收和会计的差异掌握纳税筹划的方法和技术听我一天筹划课——少纳15%-20%的税款？？？企业所面临的纳税风险征收管理方面会计核算方面税务机关的裁量权税法的特殊规定征收管理方面的风险征收管理方面的处罚规定偷税、骗税、抗税的认定及法律责任不配合税务机关依法检查的法律责任发票方面的处罚一、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:

1、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

2、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

4、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。二、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。四、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。五、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

六、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

七、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。八、以暴力、、威胁方法拒拒不缴纳税款款的，是抗税税，除由税务务机关追缴其其拒缴的税款款、滞纳金外外，依法追究究刑事责任。。情节轻微，，未构成犯罪罪的，由税务务机关追缴其其拒缴的税款款、滞纳金，，并处拒缴税税款一倍以上上五倍以下的的罚款。九、纳税人、、扣缴义务人人在规定期限限内不缴或者者少缴应纳或或者应解缴的的税款，经税税务机关责令令限期缴纳，，逾期仍未缴缴纳的，税务务机关除依照照本法第四十十条的规定采采取强制执行行措施追缴其其不缴或者少少缴的税款外外，可以处不不缴或者少缴缴的税款百分分之五十以上上五倍以下的的罚款。十、扣缴义务务人应扣未扣扣、应收而不不收税款的，，由税务机关关向纳税人追追缴税款，对对扣缴义务人人处应扣未扣扣、应收未收收税款百分之之五十以上三三倍以下的罚罚款。十一、纳税人人、扣缴义务务人逃避、拒拒绝或者以其其他方式阻挠挠税务机关检检查的，由税税务机关责令令改正，可以以处一万元以以下的罚款；；情节严重的的，处一万元元以上五万元元以下的罚款款。十二、非法印印制发票的，，由税务机关关销毁非法印印制的发票，，没收违法所所得和作案工工具，并处一一万元以上五五万元以下的的罚款；构成成犯罪的，依依法追究刑事事责任。十十三、从事生生产、经营的的纳税人、扣扣缴义务人有有本法规定的的税收违法行行为，拒不接接受税务机关关处理的，税税务机关可以以收缴其发票票或者停止向向其发售发票票。十四、纳税人人、扣缴义务务人的开户银银行或者其他他金融机构拒拒绝接受税务务机关依法检检查纳税人、、扣缴义务人人存款账户，，或者拒绝执执行税务机关关作出的冻结结存款或者扣扣缴税款的决决定，或者在在接到税务机机关的书面通通知后帮助纳纳税人、扣缴缴义务人转移移存款，造成成税款流失的的，由税务机机关处十万元元以上五十万万元以下的罚罚款，对直接接负责的主管管人员和其他他直接责任人人员处一千元元以上一万元元以下的罚款款。以暴力、威胁胁方法拒不缴缴纳税款的，，处三年以下下有期徒刑或或者拘役，并并处拒缴税款款一倍以上五五倍以下罚金金；情节严重重的，处三年年以上七年以以下有期徒刑刑，并处拒缴缴税款一倍以以上五倍以下下罚金纳税人欠缴应应纳税款，采采取转移或者者隐匿财产的的手段，致使使税务机关无无法追缴欠缴缴的税款，数数额在一万元元以上不满十十万元的，处处三年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处或者单处欠欠缴税款一倍倍以上五倍以以下罚金；数数额在十万元元以上的，处处三年以上七七年以下有期期徒刑，并处处欠缴税款一一倍以上五倍倍以下罚金以假报出口或或者其他欺骗骗手段，骗取取国家出口退退税款，数额额较大的，处处五年以下有有期徒刑或者者拘役，并处处骗取税款一一倍以上五倍倍以下罚金；；数额巨大或或者有其他严严重情节的，，处五年以上上十年以下有有期徒刑，并并处骗取税款款一倍以上五五倍以下罚金金；数额特别别巨大或者有有其他特别严严重情节的，，处十年以上上有期徒刑或或者无期徒刑刑，并处骗取取税款一倍以以上五倍以下下罚金或者没没收财产。虚开增值税专专用发票或者者虚开用于骗骗取出口退税税、抵扣税款款的其他发票票的，处三年年以下有期徒徒刑或者拘役役，并处二万万元以上二十十万元以下罚罚金；虚开的的税款数额较较大或者有其其他严重情节节的，处三年年以上十年以以下有期徒刑刑，并处五万万元以上五十十万元以下罚罚金；虚开的的税款数额巨巨大或者有其其他特别严重重情节的，处处十年以上有有期徒刑或者者无期徒刑，，并处五万元元以上五十万万元以下罚金金或者没收财财产。有前款款行为为骗取取国家家税款款，数数额特特别巨巨大，，情节节特别别严重重，给给国家家利益益造成成特别别重大大损失失的，，处无无期徒徒刑或或者死死刑，，并处处没收收财产产。单位犯犯本条条规定定之罪罪的，，对单单位判判处罚罚金，，并对对其直直接负负责的的主管管人员员和其其他直直接责责任人人员，，处三三年以以下有有期徒徒刑或或者拘拘役；；虚开开的税税款数数额较较大或或者有有其他他严重重情节节的，，处三三年以以上十十年以以下有有期徒徒刑；；虚开开的税税款数数额巨巨大或或者有有其他他特别别严重重情节节的，，处十十年以以上有有期徒徒刑或或者无无期徒徒刑。。伪造或或者出出售伪伪造的的增值值税专专用发发票的的，处处三年年以下下有期期徒刑刑、拘拘役或或者管管制，，并处处二万万元以以上二二十万万元以以下罚罚金；；数量量较大大或者者有其其他严严重情情节的的，处处三年年以上上十年年以下下有期期徒刑刑，并并处五五万元元以上上五十十万元元以下下罚金金；数数量巨巨大或或者有有其他他特别别严重重情节节的，，处十十年以以上有有期徒徒刑或或者无无期徒徒刑，，并处处五万万元以以上五五十万万元以以下罚罚金或或者没没收财财产。。伪造并并出售售伪造造的增增值税税专用用发票票，数数量特特别巨巨大，，情节节特别别严重重，严严重破破坏经经济秩秩序的的，处处无期期徒刑刑或者者死刑刑，并并处没没收财财产。。单位犯犯本条条规定定之罪罪的，，对单单位判判处罚罚金，，并对对其直直接负负责的的主管管人员员和其其他直直接责责任人人员，，处三三年以以下有有期徒徒刑、、拘役役或者者管制制；数数量较较大或或者有有其他他严重重情节节的，，处三三年以以上十十年以以下有有期徒徒刑；；数量量巨大大或者者有其其他特特别严严重情情节的的，处处十年年以上上有期期徒刑刑或者者无期期徒刑刑。非法出出售增增值税税专用用发票票的，，处三三年以以下有有期徒徒刑、、拘役役或者者管制制，并并处二二万元元以上上二十十万元元以下下罚金金；数数量较较大的的，处处三年年以上上十年年以下下有期期徒刑刑，并并处五五万元元以上上五十十万元元以下下罚金金；数数量巨巨大的的，处处十年年以上上有期期徒刑刑或者者无期期徒刑刑，并并处五五万元元以上上五十十万元元以下下罚金金或者者没收收财产产。非法购购买增增值税税专用用发票票或者者购买买伪造造的增增值税税专用用发票票的，，处五五年以以下有有期徒徒刑或或者拘拘役，，并处处或者者单处处二万万元以以上二二十万万元以以下罚罚金。。涉税会会计核核算方方面的的风险险税法优优先于于会计计法会计核核算办办法、、财务务制度度的备备案制制度会计利利润与与应税税所得得额亏损的的认定定税务机机关自自由裁裁量权权的风风险“其他他”是是否征征税的的确定定税务管管理、、检查查的规规定税法优优先权权的规规定税务机机关与与纳税税人的的权责责最新税税收法法规的的内容容税制调调整期期每年修修订、、出台台1000多个个规章章税收管管理体体制的的变化化最近的的税收收政策策2005年年税收收政策策调整整一、流流转税税调整整1、国国税函函[2005]54号关于增增值税税一般般纳税税人支支付的的货物物运输输代理理费用用不得得抵扣扣进项项税额额的批批复2、中中华人人民共共和国国海关关进出出口货货物征征税管管理办办法3、国国税函函[2005]82号关关于进进一步步加强强出口口货物物退（（免））税审审核管管理的的通知知4、国税函函[2005]83号关于营营业税若干干政策问题题的批复5、国税函[2005]256号号关于生产产企业对外外修理修配配业务有关关退（免））税问题的的批复2005年年税收政策策调整二、所得税税调整1、国税发发[2005]9号号关于调整个个人取得全全年一次性性奖金等计计算征收个个人所得税税方法问题题的通知2、国税函函[2005]59号关于做做好2004年度外外商投资企企业和外国国企业所得得税汇算清清缴工作有有关问题的的通知3、财税[2005]29号号关于债转转股企业有有关税收政政策的通知知4、国税发发[2005]21号制药企企业按25%的比例例内据实扣扣除广告费费支出，超超过比例部部分可无限限期向以后后年度结转转5、国税发发[2005]50号关于加加强企业所所得税管理理若干问题题的意见6、财税[2005]35号关于于个人股票票期权所得得征收个人人所得税问问题的通知知7、国税函函[2005]318号关于于单位为员员工支付有有关保险缴缴纳个人所所得税问题题的批复2005年年税收政策策调整三、其他方方面1、财税[2005]11号关于调整证证券(股票票)交易印印花税税率率的通知按l‰的税税率缴纳证证券(股票票)交易印印花税2、国税发[2005]11号关于调整金金融企业呆呆帐损失税税前扣除审审批权限的的通知3、财税[2005]45号号关于城镇镇房屋拆迁迁有关税收收政策的通通知4、国税函函[2005]190号关于于企业虚报报亏损适用用税法问题题的通知5、国税函函[2005]142号关于于清产核资资工作有关关税收政策策问题的复复函6、国税发发[2005]43号《纳税税评估管理理办法（试试行）》税收与会计计的差异应税收入的的确认成本、费用用的税前扣扣除投资方面的的差异正常收入的的差异会计收入的的确认4个个标准：实实质重于形形式，并奉奉行谨慎性性原则。计税收入的的确认2个个标准：相相对而言，，形式重于于实质—重“索款款凭据”—重“合同同”—重“结算算手续”—重“货物物的移动””三、视同销销售会计核算：因此类交交易中未产产生可准确确计量的经经济利益流流入，且为为了扼制会会计操纵盈盈余，故一一般不确认认收入。税法规定：从全社会会的利益考考虑，从反反避税的角角度考虑，，要求按交交易中商品品的公允价价值或市场场价格确认认应税收入入。税法中关于于视同销售售的规定增值税法规规中关于视视同销售的的规定；消费税法规规中关于视视同销售的的规定；营业税法规规中关于视视同销售的的规定；企业所得税税法规中关关于视同销销售的规定定；会计核算中中关于视同同销售的处处理一般不确认认收入；特殊的作收收入确认的的项目—将货物交交付他人代代销；—视同买断断方式下的的代销业务务；—采用以旧旧换新销售售时，销售售的商品按按照一般商商品销售的的原则确认认收入，回回收的商品品作为购进进商品处理理；—将自产、、委托加工工或购买货货物分配给给股东。原则性差异异——高度度的权责发发生制与适适度的收付付实现制会计核算：高度的权权责发生制制。税前扣除：适度引入入收付实现现制。例如如：—工资性支支出的税前前扣除（计计税工资、、工效挂钩钩；—广告费的的税前扣除除。原则性差异异——配比比原则及配配比方法的的不同会计核算：直接配比比、间接配配比、期间间配比。税前扣除：在会计配配比的基础础上又独树树一帜，表表现在：—简化配比比方法；—以相关性性为基础；；—强调对等等性；限额制度与与审批制度度的差异会计核算：：会计核算所所依据的限限额制度和和审批制度度，是现代代企业制度度下所有者者与经营者者之间利益益的契约安安排，是现现代企业法法人治理结结构的有机机组成部分分。税前扣除：：对许多税税前扣除项项目详细规规定其扣除除标准，对对部分税前前扣除项目目要求纳税税人应到主主管税务机机关办理审审批手续（（目前内资资企业与外外资企业不不同）。这这是：—组织税收收收入的需需要；—防止纳税税人转移利利润、进行行不当避税税的需要；；—是维护税税基的刚性性、避免纳纳税人自由由裁量应税税所得的需需要；—也是在一一定程度上上公平税负负的需要。。会计凭证与与税前扣除除凭证的异异同会计凭证：：相关法规规中只规定定其基本类类别和应具具备的要素素，并不要要求其具体体形式。税前扣除凭凭证：从税税收征管需需要出发，，不但规定定了具体种种类和形式式，而且必必要时要求求提供相关关证明材料料。诸如对对租金发票票、广告费费发票、捐捐赠收据、、差旅费及及会议费证证明材料的的具体规定定。凡已计入会计计损益的成本本费用未取得得法定的税前前扣除凭证和和证明材料的的，一律应作作纳税调整。。资本性支出与与收益性支出出的划分关于借款费用用资本化及其其税前扣除的的分析：开始始资本化、资资本化金额的的确定、停止止资本化。固定资产后续续支出：会计计核算中分别别修理费、改改良支出及装装修费作不同同处理；税前前扣除则设置置了形式上的的条件要求作作相应处理。。关于投资收益益的分类会计核算：将将所有投资收收益均集中于于“投资收益益”账户反映映。税法规定：将将投资收益分分为境内投资资收益与境外外投资收益；；内资企业与与外资企业的的投资收益；；持有收益与与转让收益，，并分别给予予其不同的税税收待遇。外资企业的投投资收益外商投资企业业兼营投资业业务时，对从从境内投资的的企业取得的的利润（股息息），按规定定可不计入企企业应纳税所所得额，但与与该投资有关关的各项费用用和投资期满满不能收回的的投资损失等等，不得冲减减本企业应纳纳税所得额。。外商投资企业业转让股票或或股权的收益益应计入当期期应纳税所得得额，转让损损失出可在当当期税前扣除除。外商投资企业业采用权益法法核算投资收收益对应纳税税所得额均不不得产生影响响。内资企业的投投资收益———短期

投资资收益持有收益：会会计准则中规规定，短期投投资的现金股股利或利息，，应于实际收收到时，冲减减投资的账面面价值。税法法中则规定应应将其作为持持有收益。转让收益：两两者计算结果果不等。内资企业的投投资收益—长长期股权投资资持有收益会计核算：本着实质重重于形式之原原则，分别采采用成本法或或权益法核算算，而计税时时不采纳权益益法的结果。。税法规定：不论企业会会计账务中对对投资采取何何种方法核算算，被投资企企业会计账务务上实际做利利润分配（包包括以盈余公公积和未分配配利润转增资资本）时，被被投资企业应应确认投资所所得的实现。。成本法下的差差异权益法下的差差异对股票股利的的不同处理内资企业的投投资收益—长长期股权投资资转让收益会计收益：转转让收入减去去“长期股权权投资”账户户的借方余额额应税收益：转转让收入减去去长期股权投投资的计税成成本内资企业的投投资收益—长长期债权投资资收益国债利息：免免税与应税问问题纳税人的权利利申请延期纳税税权；最长3个月申请减免税权权多缴税款申请请退还权；委托税务代理理权；纳税人人可委托税务务代理机构进进行纳税筹划划要求税务机关关承担赔偿责责任权要求税务机关关保密权申请复议和提提起诉讼权知情权监督权纳税筹划纳税筹划的目目的——减少纳税人的的纳税额——降低税收收负担率——延缓纳税税——实现企业业利益或股东东权益最大化化纳税筹划的原原因客观原因：——加入WTO后后税收法规提提供了可能——大陆法系系的弱点为筹筹划提供了空空间——一国国内内在税制结构构、税率、税税收优惠、地地区、行业等等方面的税负负差异；——不同国家家或地区之间间的税负差异异；——国际税收收管辖权存在在的税负差异异。主观原因：税收是企业主主要的社会费费用，在法律律许可的范围围内降低税收收成本，是纳纳税人追求利利润最大化的的重要途径。。纳税筹划中应应注意的问题题要考虑税负的的整体性；要与企业现有有各种条件相相结合；必须以税法为为直接依据；；要与企业长远远发展目标相相结合；以企业利益或或股东权益的的最大化为目目标；要熟悉宏观的的政治、经济济政策纳税筹划的形形式纳税人自行筹筹划:由财务务会计人员进进行筹划。纳税人委托中中介机构进行行筹划委托中介机构构进行税收筹筹划是多数纳纳税人进行税税收筹划的主主要形式纳税人聘请税税收顾问筹划划大企业、尤其其是跨国公司司，聘请中介介组织的税务务专家、税务务行政部门退退休人员、高高校和税务研研究机构的专专家等为其进进行税收筹划划纳税筹划的内内容筹划税率，比比例、累进、、其他税率筹划税基（计计税依据）筹划税收优惠惠，减免税的的筹划，出口口退税、投资资再退税等其其他优惠的筹筹划筹划纳税人筹划不同经济济业务的税负负结构筹划国际税收收管辖权，，筹划避免双双重征税、筹筹划跨国纳税税人筹划不同国家家或地区的税税负状况筹划避免税收收违法行为避免违法纳税税法——掌握和理理解各税纳税税义务发生的的条件，防止止因认定的错错误而受到处处罚。——掌握和理理解各税有关关计税依据的的规定，防止止因计税依据据确认的错误误而受处罚。。——掌握和理理解各税以及及税收征管法法有关反避税税的规定，防防止被税务行行政调查而造造成的损失。。——掌握和理理解各税以及及税收征管法法有关纳税申申报的规定，，防止因申报报错误而受到到的处罚。——掌握和理理解发票管理理的有关规定定，防止因违违反发票管理理的规定而受受到的处罚。。纳税筹划的一一般方法一、政策利用用法税种的新旧更更替时的合理理筹划利用国家的行行业政策筹划划利用现行税收收管理体制的的矛盾进行筹筹划利用国家某些些社会政策的的筹划其他因素的运运用纳税筹划的一一般方法二、纳税人的的财务筹划法法税基递延法：：——计税收入入的确认——加速折旧旧法——折旧年限限孰短法——存货成本本转出孰高法法——合并纳税税法纳税筹划的一一般方法税基即期实现现法税基均衡法税基最小法——收入最小小法——税前费用用扣除最大化化——其它税基基最小法注意：税法中中特殊规定纳税筹划的一一般方法财务安排法应应当考虑的非非税因素——价格变动动；——时间价值值；——资金成本本；——其他非税税损益因素纳税筹划的一一般方法三、纳税人经经营的筹划方方法购进环节的筹筹划采购发票，减减少违规发票票的流入供货单位的选选择供货方买价进项税额销售价销项税额应纳税额一般纳税人1000170150025585小规模纳税人（6%）1000601500255195小规模纳税人（无发票）100001500255255购进设备的筹筹划资金来源方式式购置的时机设备的类型——国产设备备、进口设备备——新设备、、旧设备纳税筹划的一一般方法抵偿债务方式式的比较财产出租与自自用、投资纳纳税方案的比比较让利促销纳税税方案的选择择经营租赁和融融资租赁的比比较自产和委托加加工的选择纳税筹划的一一般方法四、企业投资资的筹划投资的资金来来源投资的企业类类型投资的方式投资的项目投资分配的形形式股份公司的筹筹划：深圳某股份限限公司是一个个由企业员工工出资组成的的股份制企业业，股份额为为1000万万股（原始股股）。一年以以后企业取得得税后利润200万元。。如果采取1元金额配股股方式全部发发给股东个人人，那么股票票持有者为新新增股票每股股支付0.2元（２０％％）的税，发发放股息、红红利也如此。。如果现在企企业改按四、、六开配股，，60％为集集体股，40％为个人股股，虽然个人人股每股仍缴缴0.2元的的税收，但：：

1．集体体股可以享受受免税24万万元（200×60％××20％）的的优惠；2．相当于从从国家手中取取得24万元元的投资；3．可节税税16万元（（200×20％－200×60％％×20％））；利用银行借款款的筹划辽宁某钢厂利利用10年积积累起500万元，用这这500万元元购买设备进进行投资，收收益期10年年，每年平均均盈利100万元，该钢钢厂适用所得得税税率为33％，则：：

该企业每每年平均缴纳纳企业所得税税：100××33％＝33万元；10年累计计应纳企业所所得税330万元。若若企业用银行行贷款的办法法，贷款500万元，利利息年支付额额为5万元，，则10年后后企业累计缴缴纳企业所得得税＝（100－5）××33％×10＝313.5万元，，那么10年减少税负负16.5万万元。纳税筹划的一一般方法五、销售的筹筹划销售结算方式式的选择——权责发生生制——收付实现现制——企业内部部结算收入与与外部结算收收入的划分纳税销售形式式的选择单一销售混合销售兼营单独核核算不单独独核算算销售价价格的的确定定市场价价格组成计计税价价格国家定定价预约定定价销售机机构的的选择择设立办办事处处；向向总机机构所所在地地主管管税务务机关关申请请开具具《外外出经经营活活动税税收管管理证证明单单》，，回总总机构构缴纳纳税收收；累累计超超过180天后后就地地办理理税务务登记记常设分分支机机构；；流转转税就就地缴缴纳，，所得得税汇汇总缴缴纳。。独立核核算机机构：：所有有税收收就地地缴纳纳纳税筹筹划的的一般般方法法六、企企业设设立的的筹划划企业类类型的的选择择1、个个人独独资企企业、、合伙伙企业业与股股份公公司的的选择择李某打打算成成立公公司，，预计计年获获利12万万元，，请问问以何何种方方式组组建公公司可可有最最大税税后收收益？？方案1、成成立有有限责责任公公司企企业业所得得税=12×33%=3.96万万元;个个人所所得税税=(12-3.96)×20%=1.608万元元税税后收收益=12－3.96－－1.608=6.432万万元方方案案2:成立立个人人独资资企业业个个人所所得税税=12××35%－－0.675=3.525万万元税税后后收益益=12－－3.525=8.475万万元应应选选择方方案2企业类类型的的选择择2、分公司司与子子公司司的选选择投资方方向的的选择择应充分分利用用国家家产业业税收收优惠惠政策策，如如对新新办第第三产产业的的税收收优惠惠政策策、对对特殊殊行业业的优优惠政政策、、对利利用““三废废”产产品税税收优优惠等等。““邮箱箱”公公司注册地地点的的选择择；高高新新技术术产业业开发发区、、国家家扶持持贫困困地区区、保保税区区、经经济特特区、、西部部地区区等企业类类型的的选择择3、内内资企企业和和外资资企业业的选选择——获获利年年度的的计算算——2免3减优优惠——购购进国国产设设备抵抵免所所得税税——抵抵扣增增值税税——所所得税税扣除除上的的宽松松纳税筹筹划的的一般般方法法七、企企业合合并分分立的的筹划划1、企企业业合并并与纳纳税筹筹划；；2、企企业业分立立与纳纳税筹筹划有混合合销售售的企企业，，应尽尽量考考虑分分立经经营；；分立便便于企企业性性质的的认定定，如如福利利企业业、高高科技技企业业、软软件生生产企企业等等；有免税税项目目企业业，可可计算算分析析考虑虑分立立分立有有利于于获得得低所所得税税税率率纳税筹筹划的的一般般方法法3、企企业业股权权重组组与纳纳税筹筹划股权转转让；；对转转让所所得，，征收收所得得税增资扩扩股：：不涉涉及税税收问问题。