信永中和乐凯集团公司财务咨询项目报告

集团财务咨询项目中期成果汇报中国乐凯胶片集团公司2004年9月项目情况简介项目目标与成果项目目标诊断现行全面预算管理体系的问题，结合乐凯集团目前的管理需求及业务特点，提出改进建议；通过系统化的方法，将业务人员的工作计划与业务预算、财务预算结合起来；规范乐凯集团全面预算管理体系的标准化程序；梳理目前乐凯集团的财务管理制度，并根据集团公司的财务管理模式对制度进行规范、补充，形成集团公司层面的、规范的制度体系；选择一家有代表性的子公司为样板，在集团公司财务管理制度的指导下，兼顾集团内部控制的要求，在子公司层面制定操作性强的、符合集团管理需求的财务管理制度手册；协助集团财务界定管理层的决策支持信息需求，搭建集团层面的内部管理报告框架，为集团财务部全面建立内部管理报告体系提供技术支持。项目成果全面预算管理体系与顾问跟踪服务财务管理制度集团财务管理制度；股份公司财务管理制度；集团公司层面内部管理报告框架；财务管理系列培训。我们将此次乐凯集团财务咨询项目的目标和成果界定如下：管理是导向管理是流程管理是考核项目目标与成果（续）成果二财务管理制度制度是载体解决的问题预算是制度，更是导向实现的管理工具：解决的问题岗位职责与权限分配资源聚集与使用原则资金分配、资金调度、资产安全、资产/资金效率信息反馈的传递方式实现的效果向操作层传输导向优化管理流程明确信息反馈渠道增强考核的合理性通过目标落实责任通过编制落实目标通过执行监控过程通过差异分析明确问题通过调整改善过程和管理通过考核严肃制度/加强管理导向加强导向严肃制度预算是工具成果一预算管理体系实现的效果明确目标落实权责生成管理信息项目前期工作情况7月20日－7月26日7月29日－8月11日8月12日－9月3日9月6日－今集团母公司本部现场集团母公司事业部现场现场第一次交流汇报乐凯股份公司现场预算编制表格初步成果现场第二次交流会完成集团财务组织结构与人员调整方案完成预算初步成果预计项目成果完成时间在9月中旬。最终成果构成成果结构预算管理方案报告1全面预算管理体系：1、方案报告；2、管理工具。总报告：全面预算管理体系方案报告分报告1：预算目标的确定、分解与下达分报告2：工作计划报告书分报告3：预算编制体系预算管理工具21）全面预算管理制度2）预算管理流程及流程说明3）预算目标表及目标含义4）工作计划报告书模板与编写说明5）预算编制表格体系及编报说明6）预算信息反馈表格及填报说明成果结构集团财务管理制度1财务管理制度：1、集团财务管理制度；2、股份公司财务管理制度。1）财务机构与人员管理2）资金管理3）融资与担保管理4）对外投资管理5）基建技改投资管理制度6）资本金与收益分配管理7）产权与资产评估管理股份公司财务管理制度21）货币资金管理制度2）存货管理制度3）固定资产管理制度8）货币资金管理原则规范9）存货管理原则规范10）固定资产管理原则规范11）销售收款管理原则规范12）采购付款管理原则规范13）成本费用管理原则规范5）销售收款管理制度6）采购付款管理制度7）成本费用管理制度全面预算管理体系现状诊断与改进关键点乐凯不是真正意义的集团公司，集团公司代行业务单元具体职能，集团管理极度弱化。缺乏有效的工具：横向配置资源纵向管理控制总体问题专业计划衔接较少，整体性弱。如销售与研发、销售与财务随机的口头沟通是主要信息传递补形式，缺乏制度保障计划管理条块分割预算管理工具：根据预算目标合理配置资源通过责权落实保障预算目标的完成通过管理信息的生成监控资源使用效率强调协调机制：预算组织设计强调专业部门作用预算程序保障各部门信息传递与沟通预算工具突出协调关系预算考核保障协调机制运行现状改进关键点1主要的预算工作由财务做，责任未落实至真正的责任主体。预算考核不到位，考核未成体系责权利不对等预算组织设计：责任中心划分明确、目标落实预算考核：强调预算目标完成的激励，引入预算体系运行的考核。2与实实际际脱脱节节，，无无法法有有效效监监控控目标未落落到实处处，缺乏乏导向目目标，缺缺乏有效效工具，，缺乏实实现举措措编制与计计划脱节节月度计划划代替预预算，预预算差异异不分析析预算与实实际脱节节缺乏定期期的管理理信息集集合，管管理层靠靠会议或或其他非非正式沟沟通获得得管理信信息，难难以支持持其应对对市场的的迅速策策略调整整。管理信息息缺乏预算目标标选择、、确定、、下达程程序优化化引入工作作计划报报告书，，计划表表，编制制方法作作业法增加月度度计划与与预算差差异分析析及预算算信息反反馈预算编制制表格提提炼上报报管理表表将管理表表的执行行情况作作为预算算信息反反馈表上上报现状改进关键键点4会计核算算体系弱弱信息系统统无支持持考核体系系不完善善配套体系系支持不不足配套体系系改进建建议分阶段实实施预算算规划53现状诊断断与改进进关键点点预算体系系构建全面预算算管理体体系考核体系系组织体系系经营计划划销售：市市场份额额、销售售量、价价格、新新产品上上市、回回款率、、销售费费用生产：产产量、单单位成本本，成品品率生产周期期、开工工率、周周期研发：项项目、研研发经费费、研发发目标供应：采采购、安安全库存存投资：基基建技改改、固定定资产购购置会计核算算核算原则则会计科目目设置会计政策策会计科目目使用说说明会计报表表规范信息技术术平台预算目标预算编制预算批复预算考核预算的执行与控制预算的信息反馈预算的调整预算组织织管理报告告价值分析析为核心心的管理理报告，，关键业业绩指标标体系管理报表表关键指标标表管理会计计报表重要项目目明细管管理报表表以预算管管理为核核心全面面提升企企业管理理水平预算体系系的构建建与完善善依赖预预算体系系内部与与外部两两方面的的作用，，方案中中着重构构建预算算体系内内部各要要素的同同时，也也对支持持预算管管理提升升的外部部要素的的改进提提出建议议。1）预算算组织体体系预算管理理体系构构建预算组织织体系预算目标标、工作作计划、、编制审审核预算分析析与信息息反馈预算考核核建议其他支持持体系改改进建议议预算管理理办公室室预算考核核机构(与公司考考核体系系融合)专业职能能部门利润中心心半利润中中心预算管理理委员会会预算执行行机构……1）预算算组织体体系预算组织织体系预算管理理委员会会预算管理理办公室室预算执行行机构（（责任中中心）预算考核核机构预算管理办公室分管子公司/专业老总财务预算组人力资源组业务预算组投资预算组研发预算组财务部人力资源部战略部战略部/工程部/体改部技术推进部预算管理委员会主任财务总监1）预算算组织体体系预算组织织体系预算管理理委员会会预算管理理办公室室预算执行行机构（（责任中中心）预算考核核机构集团责任任中心预算组织织体系预算管理理委员会会预算管理理办公室室预算执行行机构（（责任中中心）预算考核核机构1）预算算组织体体系业务单元元责任中中心2）预算算目标、、计划与与编制审审核预算目标标、计划划与编制制基本思路路：将理论上上分离的的预算目目标、经经营计划划与预算算编制三三项工作作在实务务中相融融合按预算目目标分解解经营计计划，按按经营计计划测算算目标以经营计计划为依依据编制制预算，，审核也也深入到到作业层层面将预算编编制阶段段的部分分工作前前移，部部分编制制报表也也可作为为测算预预算目标标的工具具预算目标标测算更更有依据据，压缩缩后续讨讨价还价价与预算算编制的的反复时时间预算目标标确定、、分解与与下达工作计划划报告书书预算编制制与审批批成果：目标、计计划与编编制体系系是成果果中最重重要的组组成部分分，成果果形式包包括方案案报告与与管理工工具，具具体成果果清单见见下文。。2）预算算目标、、计划与与编制审审核预算目标标预算目标标选取预算目标标分解预算目标标确定与与下达流流程基本思路路：将预算目目标阶段段的工作作分解为为目标选选取、目目标分解解、目标标确定与与下达流流程三部部分预算目标标的选取取视不同同责任中中心而有有所不同同。预算算目标的的选取原原则：1）能简简则不繁繁，避免免多目标标冲突；；2）既包包括经营营目标类类的结果果指标，，同时包包括过程程导向指指标，如如新拓展展业务销销售收入入增长率率等，过过程目标标可随着着责任中中心处于于不同阶阶段的不不同特点点进行选选择；3）预预算目目标与与其他他考核核目标标相结结合，，避免免集团团公司司多考考核体体系与与考核核目标标并存存的现现象。。部分目目标需需分解解至各各责任任中心心，如如收入入、利利润类类指标标，而而部分分相对对指标标只能能通过过测算算对各各责任任中心心提出出要求求：如如回款款率、、利润润增长长投资资比等等；集团需需初步步测算算基本本预算算目标标，并并通过过分解解等方方法初初步下下达至至各责责任中中心，，作为为工作作计划划分解解的依依据；；预算目目标的的测算算、质质询与与确定定的过过程，，需充充分发发挥专专业部部门的的意见见。成果：：分报告告1：：预算算目标标的确确定、、分解解与下下达预算目目标表表及目目标含含义说说明预算目目标流流程2）预预算目目标、、计划划与编编制审审核投资中中心（（股份份）利润中中心（（黑白白）基本预预算目目标（（初步步分解解）投资回报净（总）资产收益率盈利能利净利润主营业务收入可比成本降低率现金指标回款率辅助预预算目目标（子公公司测测算））投资效益利润增长投资比业务导向出口收入新拓展业务收入增长率现金指标盈余现金保障倍数半利润润中心心（动力力、片片基、、运输输）基本预预算目目标盈利能力对外主营业务收入对外净利润对内可比成本降低率现金指标回款率辅助预预算目目标投资效益利润增长投资比投资效益收入增长与投资比业务导向新拓展业务收入增长率现金指标盈余现金保障倍数2）预预算目目标、、计划划与编编制审审核工作计计划报报告书书作用与与角色色结构设设计编写流流程基本思思路：工作计计划报报告书书是让让预算算落到到实处处的重重要工工具，，起到到两个个桥梁梁的作作用：：预算目目标阶阶段：：衔接接目标标与资资源的的桥梁梁；预算编编制阶阶段：：衔接接计划划与预预算的的桥梁梁。应用：：以目目标为为起点点编制制销、、产、、供计计划，，投资资、研研发与与人力力资源源等计计划是是资源源配备备的过过程，，最后后形成成财务务计划划原本孤孤立的的工作作计划划相互互衔接接，共共同完完成经经营目目标成果：：分报告告2：：工作作计划划报告告书工作计计划报报告书书模板板及编编写说说明工作计计划报报告书书流程程2）预预算目目标、、计划划与编编制审审核工作计计划报报告书书作用与与角色色结构设设计编写流流程2）预预算目目标、、计划划与编编制审审核工作计计划报报告书书作用与与角色色结构设设计编写流程程关键点说说明：工作计划划报告书书的填报报分为两两次：集团初步步分解下下达基本本预算目目标后，，各单位位据此编编写工作作计划报报告书，，目的是是测算全全部预算算目标；；集团正式式确定并并下达预预算目标标后，各各单位调调整工作作计划报报告书与与下达目目标一致致，并作作为预算算编制基基础。工作计划划报告书书编写流流程2）预算算目标、、计划与与编制审审核预算编制制体系设计思路路与报表表结构编报流程程典型表格格举例基本思路路：复杂与简简单结合合编报过程程是逻辑辑的，与与工作计计划相衔衔接，表表格项目目环环相相扣编制结果果是简单单的，上上报管理理表充分分反映管管理信息息，简化化审批平平衡过程程充分考虑虑现有技技术条件件，编制制项目强强调完整整性的同同时繁简简得当（（举例）报表结构构分为三层层计划表：：贴近工工作计划划预算表：：贴近损损益项目目管理表：：提炼管管理信息息，综合合反映不不同类型型预算项项目的审审验关系系成果：分报告3：预算算编制体体系预算编制制表格及及编制说说明预算编制制流程2）预算算目标、、计划与与编制审审核销售预算算采购预算算投资预算算成本费用用计划销售计划划采购计划划投资计划划财务计划划销售预算算管理表表成本费用用预算管管理表采购预算算管理表表投资预算算管理表表综合管理理表成本费用用预算财务预算算管理表表财务预算算使用目的的：对下下管理，，包括高高管层和和管理部部门使用目的的：基层层责任中中心日常常工作管管理管理表预算表计划表2）预算算目标、、计划与与编制审审核预算编制制体系设计思路路与报表表结构编报流程程典型表格格举例预算编制制大流程程销售预算算编制流流程成本费用用预算编编制流程程采购预算算编制流流程投资预算算编制流流程财务预算算编制流流程2）预算算目标、、计划与与编制审审核预算编制制体系设计思路路与报表表结构编报流程程典型表格格举例典型表格格举例1.收收入预算算（事业业部-母母公司-集团））主营业务务收入计计划（渠渠道）主营业务务收入计计划（地地区）主营业务务收入及及回款预预算销售预算算目标母公司主主要产品品收入和和毛利率率集团主要要产品收收入和毛毛利率3.预预算目标标表子公司、、事业部部投资目目标表母公司投投资目标标表集团投资资目标表表集团预算算目标表表2.固固定资产产购置、、处置及及管理表表固定资产产购置计计划（部部门）固定资产产购置汇汇总计划划固定资产产处置汇汇总计划划固定资产产计划汇汇总固定资产产预算生产用固固定资产产管理表表4.财财务预算算预计资产产负债简简表预计损益益简表现金流预预算简表表资金需求求3）预算算执行与与分析预算执行行与分析析预算与月月度计划划相结合合分析反馈馈表格与与报告基本思路路：在预算年年度日常常工作中中，充分分发挥预预算功用用预算内外外审批预算与月月度计划划相结合合，预算算作为月月度计划划的审核核依据，，重大差差异报集集团备案案（例：：月度计划划与预算算对比表表）按季反馈馈上报管管理表的的预算执执行情况况重大差异异填写差差异分析析报告成果：预算信息息反馈表表格与填填报说明明预算执行行流程预算信息息反馈流流程4）预算算考核预算考核核基本预算算目标完完成情况况辅助预算算目标完完成情况况预算体系系运行基本思路路：预算考核核分为两两大类：：预算目标标考核与与公司总总体考核核体系相相融合，，基本预预算目标标作为基基本指标标考核，，辅助预预算目标标作为辅辅助指标标考核预算体系系运行情情况考核核至关重重要利润总额额预算考核核指标体体系基本指标标辅助指标标修正指标标否决指标标净资产收益率主营业务务收入盈余现金金保障倍倍数预算反馈及时性特别责任否决指标类型型指标内容容指标权重重预算编报质量调整80%50%20%40%30%30%20%50%30%30%20%100%权重仅为举例例5）其他体系系完善建议配套管理流程程改进会计核算考核体系信息系统配套管理流程程改进会计核算规范范统一集团的会会计明细科目目设置与使用用规范明细科目设置置更贴近于企企业的业务活活动加强各单位会会计核算制度度执行情况的的监督检查考核体系完善善将预算目标赋赋予一定权重重嵌入整体考考核体系中预算体系运行行情况也作为为考核的一项项重要内容加强信息技术术支持统一集团财务务信息系统并并强化财务管管理功能加强业务数据据与财务数据据的共享和实实时处理阶段目标成体系地构建建预算管理体体系重点完善预算组织与流流程完整目标、工作计计划与编制简化内容无技术支持考考虑表格内容容简化反馈信息尽可可能确定在必必要的较小范范围阶段目标预算管理各模模块健全与完完善重点完善配套信息系统统：严格预算算控制流程；；将预算分析析融入管理报报告分析中简化内容计划表的数据据完整，关系系严密，但可以通过系系统简化第二阶段有系系统支持，目目标是明确输输入与输出，，简单元明了了地反映管理理信息。基于乐凯集团团是初次实施施如此规模的的预算管理体体系，因此我我们建议乐凯凯分两步走：：阶段一搭建起起整个预算体体系，不停留留在编制阶段段，但同时要要简化一些信信息，设计一一些方法有利利于手工预算算的编报与审审核。6）规划、分分步实施与效效果信永中和管理咨询谢谢！集团公司各单位（母公司本部部及事业部、、子公司）战略规划年度滚动计划初步确定集团预算总目标预算目标初步分解并下下达技术审核汇总审批、确定集团及各单位的预算目标预算目标正式下达集团初步预算目标进一步分解并下达根据分解目标、制定经营计划和专业计划转预算编制流程预委会主任初步确认一下一上二下一次质询初步调整预算目标二次质询、有必要调整子公司的预算目标预委会会议讨论全部预算目标沟通协调完成工作计划报告书（第一稿）、测算全部预算目标并上报初步确定内部部价格和内部部交易正式确定内部部价格和内部部交易，发布布价格返回附：预算目标标确定流程附：工作计划划报告书编写写流程返回主营业务收入及回款预算生产试验费预算产量计划战略部/综合管理部门生产部/财务成本核算员销售部分解下达集团预算目标1销售计划报告书2研发计划报告书6供应部研发项目计划生产计划报告书3制定依据本年工作计划和编制预算表格困难、对策及所需支持财务部生产成本预算研发费用预算其他业务利润预算销售费用预算资金预算预计财务报表关联交易及内部交易汇总表总体目标测算和需要的总体支持9战略部/装备部门采购计划报告书4采购计划研发部投资计划报告书5固定资产投资计划在建工程预算人力资源部人力资源计划报告书7财务计划报告书8收入计划营销计划采购与付款预算大修费用预算人工费用预算集团预算管理委员会预算目标正式下达10初步下达预算目标0附：预算编制制大流程返回进出口磁带厂黑白厂编制出口额与代理费收入预算1编制业务预算2运输编制业务预算5X月X日之前股份等在保子公司片基各自编制全部预算7动力编制销售预算6本部编制集团合并预算13外地子公司集团编制业务预算3编制业务预算4编制进口额与代理费收入预算8编制母公司汇总预算10各自编制全部预算11各自编制全部预算12编制全部预算9X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前返回附：预算信息息反馈流程事业部财务部集团财务部事业部各部门提供预算反馈表1编写差异分析报告2子公司各部门X月X日之前集团预算管理委员会集团各专业部门子公司财务部集团预算办公室编写母公司差异分析报告和预算分析报告8编制集团差异分析报告和预算分析报告12对预算完成情况进行评价13对事业部各专业计划的实施进行审核评价7编写事业部预算分析报告和差异分析报告3提供本部预算反馈表4编写本部差异分析报告5编写本部预算分析报告和差异分析报告6提供子公司预算反馈表9编写差异分析报告10编写子公司预算分析报告和差异分析报告11X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前X月X日之前9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。18:59:0218:59:0218:591/7/20236:59:02PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。1月-2318:59:0218:59Jan-2307-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。18:59:0218:59:0218:59Saturday,January7,202313、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。1月-231月-2318:59:0218:59:02January7,202314、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。07一一月月20236:59:02下下午午18:59:021月月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。一月236:59下下午午1月-2318:59January7,202316、行动出成果果，工作出财财富。。2023/1/718:59:0318:59:0307January202317、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。6:59:03下下午午6:59下下午午18:59:031月月-239、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。18:59:0318:59:0318:591/7/20236:59:03PM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。1月-2318:59:0318:59Jan-2307-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。18:59:0318:59:0318:59Saturday,January7,202313、不知香积寺寺，数里入云云峰。。1月-231月-2318:59:0318:59:03January7,202314、意志坚强的的