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文档简介

应收账款的成本1、机会成本（应计利息）：将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。1）计算公式应收账款机会成本=应收账款占用资金X资本成本应收账款占用资金=应收账款平均余额X变动成本率应收账款占用资金不是尚未收回的款项（应收账款余额），而是企业为获取赊销款项而垫付的资金，通常按照赊销款项中的变动成本（赊销额变动所引起的增量资金）计算。例如，M公司经销某种商品，售价10元/件，进价8元/件。若M公司赊销100件商品，获得1000元应收账款，则需要先垫付800元进货，即该笔1000元应收账款占用的资金为：1000X80%=800元。应收账款平均余额=日赊销额X平均收现期=年赊销额/360X平均收现期=年赊销额/（360三平均收现期）=年赊销额三应收账款周转率应收账款机会成本=年赊销额/360X平均收现期X变动成本率X资本成本=全年变动成本/360X平均收现期X资本成本=年赊销额三应收账款周转率X变动成本率X资本成本2）使用中注意问题若题目中给出赊销比例，则应按照赊销额计算应收账款平均余额及机会成本。平均收账期未必是信用期，应依据各种收账期及其所占比重加权平均计算。例如，信用条件2/10,N/30，若有80%的客户享受折扣，即在折扣期满（10天）时付款，20%的客户在信用期满（30天）付款，则平均收账期为：10X80%+30X20%=14天在某些情况下，若信用政策变动引起存货变动，还应考虑存货的机会成本，即：存货增加而增加的占用资金应计利息=平均存货增量X每件存货变动成本X资本成本若同时考虑存货增加引起的应付账款的增加，则需要考虑营运资金节约而减少的机会成本（应计利息）。

2•管理成本：进行应收账款管理所增加的费用。3•

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