企业税务管理法律风险防范概述

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本目录一、企业税务管理法律风险防范二、采用税收优惠政策中的法律风险三、企业在税款征收中的法律风险点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本一、企业税务管理法律风险防范

（一）税务登记中的法律风险（二）账簿凭证管理中的法律风险（三）发票管理中的法律风险（四）防伪税控专用设备管理中的法律风险（五）纳税申报中的法律风险（六）企业驻外经营涉税管理中的法律风险点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本税务管理：

税务管理应当渗透到企业经营管理的各个环节，并应该作为一项重要管理任务对待，企业家应该充分重视企业的税务管理，避免税务风险。税务管理对于企业的意义：1、有助于降低税收成本2、有助于提高企业管理人员的税法观念，提高财务管理水平3、有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（一）税务登记中的法律风险

税务登记是税务机关对企业开业、变更、注销等情况进行登记，以便对企业纳税进行管理的一种制度。

税务登记包括开业登记、变更登记、注销登记。税务登记必须在相关事件发生后的一定时期内进行。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

案例：福州一大型商场内的某面包房点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（二）账簿凭证管理中的法律风险1、账簿和凭证的概念

2、账簿凭证管理的内容

3、账簿凭证管理的要求4、案例：深圳市森鑫源实业发展有限公司点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（三）发票管理中的法律风险1、发票的概念

2、案例：青岛嘉里植物油有限公司3、从案例中反映的法律风险：

A专用发票不能用于抵扣税款或出口退税的风险

B涉嫌逃税的法律风险点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（四）防伪税控专用设备管理中的法律风险

1、什么是防伪税控系统2、案例：南京双超商贸有限公司3、案例给我们的启示：

企业应该按照法律法规的要求管理专用设备，指定专人保管专用设备，采取防盗措施点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（五）纳税申报中的法律风险

企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。1、作为扣缴义务人

2、享受减税免税待遇的3、不需办理纳税登记的4、不能按期申报的案例：泸州市王达房地产开发公司点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本（六）企业驻外经营涉税管理中的法律风险1、企业到异域经营时，设立独立的子公司2、企业到异域经营时，设立不具备法人资格的分支经营机构3、企业在异域设立机构，既未领取营业执照，又未办理税务登记4、企业临时到异域销售货物或提供应税劳务点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本二、采用用税收优优惠政策策中的法法律风险险（一）税税收优惠惠政策选选择中的的法律风风险（二）申申请税收收优惠程程序中的的法律风风险1、申请条条件不具具备的法法律风险险2、跨区申申请的法法律风险险3、重复注注册的法法律风险险点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本二、采用用税收优优惠政策策中的法法律风险险1、税务优优惠的概概念2、税务优优惠作为为税收制制度和财财政政策策不可缺缺少的重重要组成成部分，，受到越越来越多多企业的的重视。。3、税务优优惠的方方式减税、免免税、加加速扣除除、出口口退税等等点击添加加文本点击添加加文本点击添添加文文本点击添添加文文本（一））税收收优惠惠政策策选择择中的的法律律风险险税收优优惠政政策主主要分分为：：1、区域域税收收优惠惠2、行业业税收收优惠惠3、所有有制形形式税税收优优惠我国的的税收收优惠惠政策策，以以企业业所得得税优优惠为为主。。点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本区域税税收优优惠国家对对不同同地区区制定定了不不同的的税收收优惠惠政策策企业所所得税税的税税收优优惠：1、“5+1地区””：五五个经经济特特区+上海浦浦东新新区2、西部部地区区的重重庆市市、四四川省省等。。3、民族族自治治地方方点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本增值税税、关关税的的区域域税收收优惠惠：1、老工工业区区2、保税税区即即海南南洋浦浦开发发区3、经济济开发发区、、沿海海等4、高新新技术术产业业开发发区5、西部部地区区点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本营业税税的区区域税税收优优惠：孵化器器（对对符合合条件件的孵孵化器器想孵孵化企企业出出租场场地、、房屋屋以及及提供供孵化化服务务的收收入，，免征征营业业税））消费税税的区区域税税收优优惠：保税税区、、洋浦浦开发发区出口加加工区区点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本行业税税收优优惠为促进进某些些产业业的发发展，，国家家对不不同行行业也也实行行不同同税收收优惠惠政策策。新新《企业所所得税税法》的重要要特征征是实实行““产业业优惠惠为主主、区区域优优惠为为辅””的税税收优优惠体体系。。我国国现行行税制制的行行业税税收优优惠政政策主主要体体现在在以下下行业业：1、农林林牧渔渔业2、高新新技术术业3、软件件企业业4、技术术性服服务企企业点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本间接税税收优优惠政政策：：1、增值值税优优惠2、消费费税优优惠3、出口口退税税优惠惠新的《企业所所得税税法》取消了了所有有制形形式的的所得得税优优惠政政策，，只是是在《实施企企业所所得税税过渡渡优惠惠政策策表》中划定定了可可享受受过渡渡优惠惠的30项税收收法律律、行行业法法规和和具有有行政政法规规效力力的文文件。。有一一部分分是针针对外外资企企业的的优惠惠措施施。案例：：江西西省赣赣州市市某印印刷厂厂点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（二））申请请税收收优惠惠程序序中的的法律律风险险在了解解和合合理选选择税税收优优惠政政策后后，还还需要要履行行税收优优惠的的申请请手续续和程程序，，如果果不能能准备备齐备备相关文件件或者者对相相关文文件认认识错错误，，就有有可能能不能能成功申请请税收收优惠惠，如如果再再行补补充，，就已已经损损失了了一部分利利益。。1、申请请条件件不具具备的的法律律风险险2、跨区区申请请的法法律风风险3、重复复注册册申请请的法法律风风险点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本1、申请请条件件不具具备的的法律律风险险（1）《财政部部、国国家税税务总总局关关于企企业所所得税税若干干优惠惠政策策的通通知》、下岗岗失业业人员员的税税收优优惠（2）纳税税人享享受税税收优优惠应应向税税务机机关报报送的的资料料（3）案例例：黑黑龙江江大庆庆市““千里里马百百合料料理酒酒店””点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本2、跨区区申请请的法法律风风险案例：：“脑脑白金金”公公司，，区内内注册册，区区外经经营3、重复复注册册申请请的法法律风风险新的《企业所所得税税法》的规定定。企企业可可从以以下几几方面面进行行税收收筹划划。（1）税务务筹划划要注注意从从投资资地点点转向向投资资方向向（2）改变变纳税税方式式，调调整企企业组组织结结构（3）充分分利用用过渡渡期进进行税税收筹筹划点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本三、企企业在在税款款征收收中的的法律律风险险（一））税款款征收收程序序中的的法律律风险险（二））税收收核定定征收收中是是法律律风险险（三））税收收检查查中是是法律律风险险（四））税款款征收收保障障措施施实施施中是是法律律风险险点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（一））税款款征收收程序序中的的法律律风险险通过税税款征征收程程序，，国家家才能能获得得所需需税收收的实实现。。因此此，税税款征征收程程序是是税税收征征收管管理工工作的的中心心环节节，是是税务务机关关税收收执法法权实实施的的核心心。1、税款款缴纳纳、解解散中中的法法律风风险（1）企业业应该该按照照法律律法规规确定定的期期限，，缴纳纳税款款（2）企业业负有有代扣扣代收收税款款义务务的主主要情情形（3）为按按照规规定缴缴纳、、解缴缴税款款，要要承担担的法法律风风险（4）企业业可以以采取取的防防范措措施点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（一））税款款征收收程序序中的的法律律风险险2、延期期纳税税的法法律风风险（1）延期期纳税税的两两重含含义（2）我国国的延延期纳纳税制制度（3）案例例：广广西省省陆川川县某某公司司点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（一））税款款征收收程序序中的的法律律风险险3、税款款补征征、追追征中中的法法律风风险（1）补征征、追追征的的适用用范围围及条条件（2）案例例：上上海汇汇兴实实业有有限公公司（3）补征征、追追征中中的两两个法法律风风险（4）防范范补征征、追追征中中法律律风险险的措措施点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（一））税款款征收收程序序中的的法律律风险险4、税款款退还还中的的法律律风险险（1）需要要税务务机关关退还还的税税款（2）我国国法律律关于于税款款退还还的规规定（3）退还还过程程中，，可能能遭受受的两两个法法律风风险（4）建议议：聘聘请专专业律律师对对企业业的纳纳税制制度进进行法法律审审查，，定期期对税税款进进行清清算点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（二））税款款核定定征收收中的的法律律风险险税款核核定征征收，，是指指由于于纳税税人的的会计计账簿簿不健健全、、资料料残缺缺难以以查账账或者者其他他原因因难以以准确确确定定纳税税人应应纳税税额时时，由由税务务机关关采用用合理理的方方法审审核确确定纳纳税人人的应应纳税税额或或者收收入额额、所所得率率等，，并据据以征征收税税款的的一种种方式式。税收核核定的的目的的：加加强税税收征征收管管理、、防止止纳税税人违违法避避税。。税收核核定征征收的的方式式点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（二））税款款核定定征收收中的的法律律风险险1、普通通交易易税收收核定定征收收中的的法律律风险险（1）税务务机关关核定定企业业应纳纳税额额的情情形（2）企业业创造造条件件以被被税务务机关关核定定征收收的法法律风风险（3）防范范上述述风险险的措措施点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（二））税款款核定定征收收中的的法律律风险险2、关联联交易易税收收核定定征收收的法法律风风险（1）目前前，我我国只只有关关于企企业所所得税税的关关联交交易税税收核核定征征收的的规定定，尚尚没有有关于于流转转税的的规定定。（2）关联联交易易税收收核定定征收收的法法律风风险（3）防范范上述述风险险的措措施点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（三））税收收检查查中的的法律律风险险1、税收收检查查存在在的必必要性性2、税收收检查查的概概念3、税收收检查查的主主要内内容点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（三））税收收检查查中的的法律律风险险1、企业业不履履行纳纳税义义务的的法律律风险险（1）税务务机关关的税税收检检查权权（2）企业业在税税务机机关进进行税税务检检查时时的义义务（3）企业业在税税务机机关检检查时时不得得做出出的行行为（4）企业业不履履行义义务的的法律律风险险及其其防范范措施施点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本（三））税务务检查查中的的法律律风险险2、税务务机关关违法法行为为造成成损失失的法法律风风险（1）《税收征征收管管理法法》中对税税务人人员进进行税税务检检查时时的规规定（2）案例例：某某县地地税局局（3）案例例给我我们的的启示示：企企业在在自身身权益益受损损时，，应积积极维维护自自身权权利，，必要要时聘聘请专专业律律师参参与税税收检检查点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本（四）税税款征收收保障措措施实施施中的法法律风险险1、纳税担担保措施施实施中中的法律律风险（1）纳税担担保的概概念（2）税务机机关可要要求企业业提供纳纳税担保保的情形形（3）纳税担担保的法法律风险险（4）防范上上述风险险的措施施点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本（四）税税款征收收保障措措施实施施中的法法律风险险2、税收保保全措施施实施中中的法律律风险（1）税收保保全的概概念（2）采取税税收保全全措施的的前提（3）税收保保全措施施的方式式（4）案例：：福建省省官头海海运总公公司点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本（四）税税款征收收保障措措施实施施中的法法律风险险3、税收强强制执行行措施行行使中的的法律风风险（1）税收强强制执行行的概念念（2）税收强强制执行行措施适适用的情情形（3）税收强强制执行行措施的的形式（4）税收强强制执行行企业的的风险及及其防范范措施点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本（四）税税款征收收保障措措施实施施中的法法律风险险4、税收代代位权、、撤销权权行使中中的法律律风险（1）税收代代位权、、撤销权权的概念念（2）税务机机关行使使税收代代位权、、撤销权权企业可可能面对对的税收收风险（3）企业可可以采取取的防范范上述风风险的措措施点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本（四）税税款征收收保障措措施实施施中的法法律风险险5、税收优优先权行行使中的的法律风风险（1）税收优优先权的的概念（2）税收优优先权主主要体现现在三个个方面（3）税收优优先权适适用的前前提条件件和适用用对象（4）企业的的税收法法律风险险及其防防范措施施流转税类类税收筹筹划与风风险讲解人：：邓杨丹丹点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本点击添加加文本流转税主主要税种种Part1增值税

Part2营业税Part3消费税Part1增值税筹筹划中的的法律风风险企业应进进行税收收筹划，，以尽可可能减少少流转环环节，从从而合理理合法的的少缴税税。增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中的多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。交易中，，每增加加一个流流转环节节，都要要增加必必要的流流转费用用、成本本，这就就导致了了企业通通过提高高交易商商品的价价格进行行转嫁。。企业身份份选择筹筹划中的的法律风风险增值税纳纳税人一般纳税税人小规模纳纳税人征税方法法不同税负差异异风险：对对于初建建的企业业来说，，可以根根据自身身情况选选择成为为小规模模纳税人人，但如如果企业业隐瞒收收入，则则构成了了违法行行为，要要受到行行政处罚罚；如果果构成犯犯罪，还还要承担担刑事责责任。兼营行为为纳税筹筹划中的的法律风风险纳税人兼兼营不同同税率的的货物或或者应税税劳务的的，应分分别核算算不同税税率货物物或者应应税劳务务的销售售额，未未分别核核算的，，从高适适用税率率。纳税人兼兼营非应应税劳务务的，应应分别核核算货物物或应税税劳务和和非应税税劳务的的销售额额，不分分别核算算或不能能准确核核算的，，其非应应税劳务务与货物物或应税税劳务一一并征收收增值税税，对经经营不同同税率的的货物未未分开核核算的，，统一适适用高税税率。由于分别别核算和和不分别别核算所所导致的的税法上上的结果果是不相相同的，，而且这这种是否否分别核核算是纳纳税人可可以选择择的，因因此这就就为企业业纳税筹筹划提供供了空间间。但是，如如果企业业做虚假假会计账账簿，将将不同税税率的货货物，统统一按低低税率核核算报税税，则构构成了违违法行为为，要受受到行政政处罚；；如果构构成犯罪罪，还要要承担刑刑事责任任，企业业在其中中的法律律风险也也是很大大的。混合销售售行为纳纳税筹划划中的风风险一项销售售中如果果既涉及及应税货货物又涉涉及非应应税劳务务的，构构成混合合销售行行为。从从事货物物的生产产、批发发或者零零售的企企业、企企业性单单位及个个体经营营者的混混合销售售行为，，视为销销售货物物，应当当征收增增值税；；其他单单位或者者个人的的混合销销售行为为，视为为销售非非应税劳劳务，不不征收增增值税，，而征收收营业税税。由于混合合销售行行为根据据主营业业务的不不同而征征收不同同的税种种，而不不同的税税种的税税率是不不同的，，因此，，这就为为企业的的税收筹筹划提供供了空间间。但是，如如果企业业不能准准确界定定混合销销售行为为或者企企业通过过虚构会会计账簿簿，人为为隐瞒实实际情况况，在货货物销售售比例大大的情况况下仍然然报较低低的营业业税，则则构成了了违法行行为，要要受到行行政处罚罚；如果果构成犯犯罪，还还要承担担刑事责责任，其其中也存存在巨大大的法律律风险。。进项税额与销销项税额确认认纳税筹划中中的法律风险险由于一般纳税税人应纳税额额即是当期销销项税额减去去当期进项税税额的差值，，因此，合理理的筹划进项项税额与销项项税额，企业业的应纳税额额就能减少，，企业就可以以节约更多的的资金。就很多企业而而言，由于大大量的研究开开发费用、技技术转让费用用等无形资产产的支出往往往大于有形资资产的投入，，加之高新技技术产品多为为高附加值产产品，但其消消耗的原材料料少，因而准准予抵扣的进进项税额少。。企业如果不合合理进行筹划划或是编造会会计科目转嫁嫁这些费用，，则会导致违违法，受到行行政处罚，其其中的法律风风险是巨大的的。延期纳税筹划划中的法律风风险延期纳税是指指在合法和合合理的情况下下，使纳税人人延期纳税而而相对节税的的税收筹划技技术。延期纳税技术术运用的是相相对节税原理理，一定时期期的纳税绝对对额并没有减减少，是利用用货币时间价价值节减税收收，属于相对对节税型税收收筹划技术。企业可以通过过提出延期纳纳税的策略，，来缓解短期期的资金紧张张状况，但是是延期纳税必必须具备一定定的条件和政政策。企业要要合法利用，，以达到“共共赢”的目的的。如果企业业故意拖欠税税款，则会遭遭到行政处罚罚，并且会被被税务机关强强制执行。增值税优惠政政策中的法律律风险新的《增值税暂行条条例》按照统一税法法、公平税负负的原则，实实行减免税管管理权高度集集中，取消了了过去大量的的地方性临时时减免税政策策，但对于过过去已经国务务院批准同意意的增值税优优惠政策则可可以继续执行行。对于这些优惠惠政策，企业业也应当加以以精确了解，，并在税收筹筹划中合理运运用。如果企企业对税收优优惠政策不了了解或者不能能合法、合理理的使用，则则会给企业造造成税收损失失。企业如果利用用欺骗手段享享受税收优惠惠政策，则有有可能遭受行行政处罚，其其中的法律风风险也是企业业需要高度重重视的。增值税筹划中中法律风险的的防范一、确定增值值税纳税人税税负平衡点以以及参考多种种税收筹划约约束条件，以对对增值税纳税税人身份进行行合理筹划。。增值税纳税人人税负平衡点点的确定方法法在实际中，可可先求出一般般纳税人与小小规模纳税人人同等规模含含税销售额情情况下相等的的增值税税负负，即为增值值税纳税人的的税负平衡点点；然后，根根据一般纳税税人的经营销销售情况，计计算其实际增增值税税负，，并与税负平平衡点进行比比较。一般纳税人增增值税税负判判断法一般纳税人小规模纳税人无差别平衡点增值率（销售额不含税）无差别平衡点增值率（销售额含税）

17%

3%

17.65%

20.05%

13%

3%

23.08%

25.32%各类型企业无无差别平衡点点增值率数值值在同等规模的的含税销售额额下，与小规规模纳税人增增值税税负（（右式）相等等条件下的一一般纳税人的的增值税税负负（左式），，即为两种身身份纳税人的的税负平衡点点。税负平衡点公公式一般纳税人应应纳增值税/含税销售额*100%=含税销售额/(1+征收率)*征收率/含税销售额*100%1999年，A商业企业是增增值税一般纳纳税人，购进进可抵扣进项项税额的货物物的不含税进进价为100万元，购进货货物的扣除率率为17%，含税销售价价200万元，全部售售出，销售货货物的增值税税税率为17%，作为小规模模商业企业纳纳税人的征收收率为4%。按照商业企企业增值税一一般纳税人和和小规模纳税税人税负平衡衡点的计算公公式，A企业进行纳税税人身份的税税收筹划如下下：其次，根据A企业的销售情情况，用商业业企业增值税税一般纳税人人办法计算其其实际的增值值税税负：应应纳增值税=200/(1+17%)*17%-100*17%=12.06(万元)，因此，一般般纳税人增值值税税负=12.06/200*100%=6.03%。首先，根据税税负平衡式，，一般纳税人人应纳增值税税/含税销售额*100%=200/(1+4%)*4%/200*100%，可计算得出出：一般纳税税人应纳增值值税/含税销售额=3.846%，即为商业企企业增值税一一般纳税人的的税负平衡点点。显然，用一般般纳税人办法法计算的增值值税税负高于于3.846%的税负平衡点点，所以若单单独从税负角角度讲，采取取“以大划小小”成为小规规模纳税人可可以节税。据此，企业按按小规模纳税税人办法计算算的应纳增值值税=200/(1+4%)*4%=7.69(万元)，比按一般纳纳税人办法计计算的应纳增增值税少4.37万元(12.06-7.69)，从而有效地地降低了企业业支出，这是是值得企业加加以重视的。。例一二、准确掌握握不同的销售售方式，以对对企业在不同同的销售方式式下的税收进行行合理筹划，，以防范其中中的法律风险险。某建筑安装材材料公司属于于增值税一般般纳税人，该该公司有两块块业务：一块块是批发、零零售建筑安装装材料，并提提供安装、装装饰业务；一一块是提供建建材设备租赁赁业务。2000年5月份，该公公司的经营营业务如下下：销售建建筑装饰材材料82万元，取得得有增值税税专用发票票的进项税税额10.8万元；提供供安装、装装饰服务收收入60万元，设备备租赁服务务收入16万元，共获获得劳务收收入76万元。该公司财务务人员根据据上述业务务和会计资资料，向税税务机关进进行纳税申申报：应纳增值税税额=820000*17%108000=32400(元)；应纳营业税税额=76000*3%=22800(元)。然而，税务务机关经过过查账，将将其应纳税税额调整为为：应纳税税额=(820000+76000)*17%-108000=160600(元)。该计算结果果比公司财财务人员的的计算结果果多出了160600-(31400+22800)=106400(元)。该公司不不服，向上上级税务机机关申请复复议。上级级税务机关关经过审查查，认为原原税务机关关认定事实实清楚，处处理结果正正确，决定定维持原税税务机关的的纳税调整整。这是一个典典型的企业业由于未能能准确掌握握不同的销销售方式来来进行税务务筹划，最最终使得企企业未能合合理、合法法节税的案案例，从而而给企业带带来了法律律风险。例二三、合理筹筹划当期进进项税额与与销项税额额，以防范范进项税额额与销项税额确确认中的法法律风险第一，办理理代垫运费费的销货企企业，必须须认真负责责地按规定定办理产品品托运手续续，以满足足代垫运费费的核算条条件，即承承运部门的的运费发票票必须是开开具给购货货方并要销销货方转交交给购货方方的，以免免从购货方方取得的运运费收入作作为价外费费用并入货货物的销售售额计算缴缴纳增值税税，增加企企业的税负负。第二，有自自营出口权权的企业，，应努力扩扩大出口产产品的销售售额，因为为该部分销销售执行零零税率，并并且应尽可可能地采取取“免、抵抵、退”方方式，这样样随增值税税附征的城城建税及教教育费附加加等地方税税可以节省省下来，增增加企业的的税后收益益。在对进项税税的筹划上上，由于在在销项税额额一定的情情况下，进进项税额的的大小及进进账时间直直接影响当当期的应纳纳税额，这这就要求企企业在支付付购货款时时应及时或或提前取得得进项税发发票，使当当期进项税税额能够足足额计算。。对于销项税税额，则主主要从以下下两方面进进行筹划:四、合理利利用延期纳纳税政策，，以防范延延期纳税中中的法律风风险企业合理的的利用延期期纳税的策策略，可以以缓解短期期的资金紧紧张状况，，对企业是是有利的，，但是企业业提出延期期纳税必须须要满足一一定的条件件和程序。。企业还可以以采用下列列方法进行行延期纳税税筹划：五、合理利利用增值税税税收优惠惠政策，以以防止税收收优惠政策策的法律风险。。关于增值税税优惠政策策的规定，，企业一定定要有准确确的了解，，并结合企企业自身的的状况加以以合理利用用，这样，，将有助于于减轻企业业税负，促促进企业发发展。减免规定123点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本Part1增值税

Part2营业税Part3消费费税流转税主要要税种Part2营业税筹划划中的法律律风险与防防范营业税是对对在我国境境内提供税税法规定的的劳务，转转让无形资资产或者销销售不动产产的单位和和个人，就就其营业额额、转让额额、销售额额征收的税税。劳务发生地地税收筹划划中的法律律风险混合销售行行为税务筹筹划中的法法律风险兼营行为税税务筹划中中的法律风风险一、劳务发发生地税收收筹划中的的法律风险险根据法律规规定，境内内纳税人在在境内提供供劳务，其其行为属于于营业税的的管辖权范范围。境外单位和和个人提供供应税劳务务在境内使使用的，无无论其在境境内是否设设有经营机机构，其行行为属于营营业税的管管辖权范围围。境内纳税人人提供劳务务在境外使使用的，其其行为不属属于营业税税的管辖权权范围。也也就是说，，只有发生生在中华人人民共和国国境内的应应税行为，，才属于营营业税的征征税范围，，而发生在在中华人民民共和国境境外的应税税行为就不不属于营业业税的税收收管辖范围围，行为人人也就不构构成营业税税纳税义务务人。因此，纳税税人完全可可以通过各各种灵活办办法，将其其行为转移移到境外，，从而避免免成为纳税税人。具体包括如如下情形：：二、混合销销售行为税税务筹划中中的法律风风险结果是，由由于增值税税税率和营营业税税率率各不相同同，故其增增值率也不不相同。即即当实际的的增值率大大于营业税税税率与增增值税税率率之比时，，纳税人筹筹划缴纳营营业税比较较合算；当当实际增值值税等于营营业税税率率与增值税税税率之比比时，缴纳纳增值税和和营业税税税负完全一一样；当实实际的增值值率小于营营业税税率率与增值税税税率之比比时，缴纳纳增值税比比较合算。。其原理在于于：增值税税与营业税税的税负平平衡是：可可计征营业业税的含税税销售额/(1+增值税税率率)*增值税税税率-可抵扣的进进项税额=可计征营业业税的含税税销售额*营业税率率。纳税人可以以根据税负负平衡公式式进行筹划划，选择缴缴纳增值税税还是营业业税。三、兼营行行为税务筹筹划中的法法律风险对兼有不同同税目的应应税行为，，应分别核核算不同税税目营业额额。对未按按不同税目目分别核算算营业额的的，从高适适用税率。。不分别核核算或者不不能准确核核算的，对对其应税劳劳务与货物物或者非应应税劳务一一并征收增增值税，不不征收营业业税。因此，当纳纳税人有多多重应税行行为时，一一定要分别别设立明细细账，分别别核算营业业额，分别别计算税额额。点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本Part1增值税

Part2营业税Part3消费税流转税主要要税种Part3消费税筹划划中的法律律风险消费税是国国家对在我我们境内生生产、委托托加工和进进口应税消消费品的单单位和个人人所征收的的一种流转转税，是实实行单一环环节征收的的价内税。。消费税筹划划中的法律律风险主要要有如下类类别：1.因征税税范围围调整整引起起的法法律风风险消费税税的征征税范范围集集中于于日常常生活活消费费领域域，目目前局局限在在14个税目目商品品。但但是，，随着着经济济发展展，消消费类类别与与档次次也在在不断断变化化，也也使得得消费费税的的征税税范围围存在在变化化的空空间。。企业如如果单单纯从从节税税角度度考虑虑，在在投资资决策策时就就应优优先选选择其其他符符合国国家产产业政政策，，在流流转税税及所所得税税方法法有优优惠措措施的的产品品进行行投资资。而而且，，如果果选择择具有有良好好市场场前景景的上上述种种类的的产品品，即即使税税负较较高，，也可可以通通过合合理的的筹划划方案案达到到规避避消费费税税税收负负担的的目的的。因此，，企业业在选选择投投资方方向时时，要要考虑虑国家家对消消费税税的改改革方方向及及发展展趋势势。2.加工方方式选选择不不当的的法律律风险险通常情情况下下，受受托方方代扣扣代缴缴消费费税的的计税税价格格往往往要低低于应应税消消费品品的实实际销销售价价格，，并且且受托托方计计税价价格低低于应应税消消费品品实际际销售售价格格的差差额部部分是是不缴缴纳消消费税税的，，这样样，纳纳税人人通过过委托托加工工方式式生产产应税税消费费品，，往往往会节节约一一定数数额的的消费费税。。纳税人人对应应税消消费品品的生生产，，主要要有自自营和和委托托加工工(即外包包)两种方方式。。纳税税人以以自营营方式式生产产应税税消费费品时时，所所缴纳纳的消消费税税是以以产品品的实实际销销售价价格作作为计计税依依据的的；而而采用用委托托加工工方式式生产产时，，所缴缴纳的的消费费税则则由受受托方方进行行代扣扣代缴缴。3.计税依依据选选择中中的法法律风风险习惯上上，工工业企企业销销售茶茶品，，都采采取““先包包装后后销售售”的的方式式进行行。按按照上上述规规定，，如果果改成成“先先销售售后包包装””方式式，不不仅可可以大大大降降低消消费税税税负负，而而且增增值税税税负负仍然然保持持不变变。在计税税依据据方面面，消消费税税的计计算方方法有有从价价定律律、从从量定定额和和从价价定律律与从从量定定额相相结合合三种种方法法，不不同方方法的的选择择，存存在一一定的的筹划划效果果差异异。4.是否选选择经经销部部独立立核算算的法法律风风险。。所以，，企业业销售售给下下属经经销部部的价价格应应当参参照销销售给给其他他商家家当期期的平平均价价格确确定。。但是，，如果果销售售价格格“明明显偏偏低””，主主管税税务机机关将将会对对价格格重新新进行行调整整。关联企企业中中生产产(委托加加工、、进口口)应税消消费品品的企企业，，如果果以较较低的的销售售价格格将应应税消消费品品销售售给其其独立立核算算的销销售部部门，，由于于处在在销售售环节节，只只缴纳纳增值值税不不缴纳纳消费费税，，可使使集团团的整整体消消费税税税负负下降降，但但增值值税税税负不不变。。纳税人人通过过自设设非独独立核核算门门市部部销售售的自自产应应税消消费品品，应应当按按照门门市部部对外外销售售额或或者销销售数数量计计算征征收消消费税税。注：文文本框框可根根据需需求改改变颜颜色、、移动动位置置；文文字可可编辑辑企业所所得税税纳税税筹划划中的法律律风险险点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本目录筹划意意义收入、、支出出相关关规定定常见筹筹划方方式筹划中中的风风险企业所所得税税点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本点击添添加文文本收入收入总总额：：企业业以货货币形形式和和非货货币形形式取取得的的各种种类所所得，，包括括：销销售货货物收收入；；提供供劳务务收入入；转转让财财产收收入；；股息息、红红利等等权益益性投投资；；利息息收入入；租租金收收入；；特许许权使使用费费收入入；接接受捐捐赠收收入；；其他他收入入。不征税收入入：财政拨拨款；依法法收取并纳纳入财政管管理的行政政事业性收收费、政府府性基金；；国务院规规定的其他他不征税收收入。免税收入：：国债利息息收入；符符合条件的的居民企业业之间的股股息、红利利等权益性性投资收益益；在中国国境内设立立机构场所所的非居民民企业从居居民企业取取得与该机机构场所有有实际联系系的股息、、红利等益益性投资收收益；符合合条件的非非营利组织织的收入。。点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本支出各项扣除是是指企业实际发发生的与取取得收入有有关的、合理的支支出，包括括成本、费费用、税金金、损失和和其他支出出。但下列支出出不允许扣除除：（1）向投投资者支付付的股息、、红利等权权益性投资资收益（2）企业业所得税税税款（3）税收收滞纳金（4）罚金金、罚款和和被没收财财物的损失失（5）《企企业所得税税法》第9条规定以以外的支出出（6）赞助助支出（7）未经经核定的准准备金支出出（8）与取取得收入无无关的其他他支出点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本筹划意义提高企业经经济效益：：支付税款款是企业的的资金净流流出，通过过税收筹划划节约税款款支付可以以增加企业业净收益，，经济意义义同降低其其他经营成成本。提升经营管管理水平：：通过筹划划能有效提提高企业财财务管理水水平，增强强投资、经经营、理财财的预测、、决策能力力和提高决决策的准确确度形成有利决决策方案：：税收筹划划具有合法法性、超前前性、目的的性等特征征，能帮助助企业在进进行经营决决策时通过过事先对照照进行税收收筹划减少税收风风险：企业通过过开展税收收筹划，可可以熟悉和和掌握与本本企业经营营管理相关关的税收法法规，从而而最大可能能减少税收收风险，获获取税后利利润纳税筹划不不同于偷税税、漏税，，其是以税税法为依据据，做出缴缴纳税负最最低的选择择，企业的的这种行为为是受到国国家鼓励与与支持的，，企业所得得税的筹划划对企业具具有积极的的意义：点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本企业常用筹筹划方式延期纳税把把资金留在在企业，可可以用于周周转和投资资，从而节节约筹资成成本、有利利于企业经经营。如将将直线折旧旧改为加速速折旧；采采用预提方方式及时入入账合理费费用等。利用税收优优惠政策缩小税基一一般要借助助财务会计计手段：1.收入最最小化：尽尽量取得不不被税法认认定为应税税所得的经经济收入；；2.成本本费用最大大化：已发发生的成本本费用、资资产盘亏损损失、坏账账的合理部部分及时核核销入账。。减小课税基基础纳税人可以以合理利用用税收优惠惠政策，通通过妥善规规划企业的的生产经营营活动，以以适用较低低或较优惠惠的，使其其实际税负负最低，达达到节税效效果。延缓纳税期期限点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本企业组建税税收筹划中中的法律风风险企业组建的的税收筹划划：纳税人人通过对企企业的组织形式、、投资方向向、投资区区域等方面进行行合理的安安排，在多多种纳税方方案中进行行选择。由于新的《《企业所得得税法》对对税率及税税收优惠政政策进行了了较大的调调整，必然然影响到企企业组建过过程中的税税收筹划，，如果企业业仍按照旧旧有税法进进行筹划，，就会面临临手段失效效的法律风风险。主要要体现在两两方面：（1）利用用外资纳税税人身份的的筹划手段段失败。（2）利用用地域税率率差异的筹筹划手段失失败。原有的企业业所得税法法对经济特特区、经济济开发区和和高新技术术开发区实实行15%甚至更低低的优惠税税率政策，，很多企业业会在这些些地方开办办分支机构构然后通过过关联交易易将利润转转到低税区区。新的《《企业所得得税法》将将税收优惠惠政策从““区域优惠惠为主”调调整为“产产业优惠为为主、区域域优惠为辅辅”，税率率的地区差差异基本消消失。应对措施：：（1）企业业组建向投投资方向的的税务筹划划转变。重地点→重产业（2）合理理选择组建建形式，调调整产业结结构，改变变纳税方式式。eg.小型型微利企业业；分支机机构和分公公司的选择择。点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本技术开发费费用纳税筹筹划中的法法律风险技术开发费费：企业开开发新产品品、新工艺艺所发生的的新产品设设计费、工工艺规程指指定费、设设备调试费费、原材料料和半成品品试验费、、技术图书书资料费、、未纳入国国家计划的的中间试验验费、研究究人员工资资、研究设设备的折旧旧、与新产产品、新工工艺有关的的其他经费费、委托其其他单位进进行的科研研试制费以以及试制失失败损失等等，具体包包含研究费费用和开发发费用。新法规定：：①研发费用用计入当期期损益未形形成无形资资产的，允允许再按其其当年研发发费用实际际发生额的的50%，，直接抵于于扣当年的的应纳税所所得额。（（未形成无无形资产））②研发费用用形成无形形资产的，，按照该无无形资产成成本的150%在税税前摊销。。除法律另另有规定外外，摊销年年限不得低低于10年年。（形成成无形资产产）与旧法相比比，在技术术开发费扣扣除中的重重要改变是是取消了““费用增长长幅度超过过10%以以上的才允允许再按实实际发生额额的50%在税前扣扣除”，放放宽了加计计扣除的条条件，这样样更有利于于鼓励企业业不断增加加对新技术术、新产品品和新工艺艺的开发投投入。在更积极地地利用此项项优惠政策策进行合理理纳税的同同时，技术术开发费用用的纳税筹筹划中如果果做虚假会会计账簿，，将其他科科目费用以以技术开费费用抵扣，，就会构成成违法行为为，受到行行政处罚；；如果构成成犯罪的，，还要承担担刑事责任任。点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本职工薪酬纳纳税筹划中中的法律风风险工资薪金：：企业每一一纳税年度度支付给在在本企业任任职或受雇雇的员工的的所有现金金形式和非非现金形式式的劳动报报酬，包括括基本工资资、奖金、、津贴、补补贴、年终终加薪、加加班工资以以及与员工工任职或者者受雇有关关的其他支支出。职工薪酬一一般占企业业成本中的的一大部分分，尤其在在我国占多多数的中小小企业中，，其职工薪薪酬支付更更是在主营营业务成本本中占相当当大的比例例，因此在在职工薪酬酬支付方面面的节水策策略就非常常重要。对于职工薪薪酬纳税筹筹划中的法法律风险，，应注意以以下两点：：（1）正确确理解我国国关于工资资薪金的法法律规定。。首先，必须须是实际发发生的工资资薪金支出出。对尚未未支付的工工资薪金支支出，不得得在未支付付的这个纳纳税年度扣扣除。其次，工资资薪金的发发放对象是是在本企业业任职或受受雇的所有有员工，包包括全职、、兼职和临临时职工。。再次，工资资薪金的标标准应该限限于合理的的范围和幅幅度。最后，工资资薪金的表表现形式包包括所有现现金和非现现金形式。。（2）避免免筹划中的的行政、刑刑事法律风风险。在筹划中企企业可以提提高费用支支出，如改改变支付给给董事或监监事的酬劳劳为薪资或或改变员工工的福利为为年终奖，，借以增加加费用以达达到节税的的目的，但但不得做虚虚假的会计计账簿。点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本企业筹资纳纳税筹划中中的法律风风险根据税法的的有关规定定，金融机机构的贷款款利息可以以计入当期期费用在所所得税前列列支，而普普通股股息息在税后列列支，这两两者的差别别导致了负负债和权益益资本对企企业的税收收成本的不不同影响。案例：托马斯（兰兰州）电梯梯扶体有限限公司2013年7月筹资100万元元用于生产产经营，有有两种方法法可供选择择，发行股股票或债券券，债券利利率为10%，股息息收益率为为5%，并并规定每年年计付息一一次。企业业不计债券券利息的应应纳税所得得额为100万元。。解析：2013年年金融机构构同类同期期贷款利率率为7%，，企业利用用发现债券券方式筹资资可以少付付企业所得得税为100*7%*25%=1.75（万元元）但从增加经经济效益的的角度来分分析，发行行债券方式式下托马斯斯（兰州））电梯扶梯梯有限公司司的净收益益为：100-100*10%-（100-100*7%）*25%=66.75(万元)发行股票下下该公司的的净收益为为：100-100*25%-100*5%=70（万万元）由此可见，，发行债券券可以少支支付企业所所得税1.75万元元，但最终终却少取得得经济收益益70-66.75=3.25（万元元），节税税与获利未未能取得统统一。全面考虑企业的成本本、经济效效益、市场场环境、资资源配置等等因素才能能使税收筹筹划真正发发挥作用。。点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本新法关于企企业借款相相关费用的的规定第一，企业业在生产经经营过程中中发生的合合理的不需要资本本化的借款费用用，准予予扣除。利利息费用扣扣除标准为为：非金融融企业向金金融企业借借款的利息息支出、金金融企业的的各项存款款利息支出出和同业拆拆借支出，，企业经批批准发行债债券的利息息支出可以以据实扣除除；非金融融企业想非非金融企业业借款的利利息支出，，不超过按按照金融企企业同期贷贷款利率计计算的数额额的部分可可据实扣除除，超过部部分不允许许扣除。第二，企业业为购置、、建造固定定资产、无无形资产和和经过12个月以上上的建造才才能达到可可销售状态态的存货发发生借款的的，在有关关资产购置置、建造期期间发生的的合理的借借款费用，，应予以本本化，作为为资本性支支出计入有有关资产的的成本，按按资产的要要求分期折折旧或摊销销；有关资资产交付使使用后发生生的借款利利息可以在在发生当期期扣除。点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本广告费、业业务宣传费费和业务招招待费纳税税筹划中的的风险这三项费用用之所以特特殊，在于于税法上规规定了相应应的扣除限额。企业在广告费、业业务宣传费费和业务招招待费纳税税筹划中存存在法律政政策不明确确、费用概概念相混淆淆、滥用优优惠政策等等问题导致致企业陷入入法律风险险中。在进行上述述费用的税税收筹划时时应注意以以下几点：：（1）关于于广告费、、业务宣传传费的纳税税筹划：第一，企业业申报扣除除的广告费费支出应与与赞助支出出严格区分分。赞助支出，，指的是企企业发生的的与生产经经营活动无无关的各种种非广告性性质支出。。税法规定定，赞助支支出不得在在计算应纳纳税所得额额时扣除，，因此企业业申报扣除除的广告费费应与赞助助支出严格格区分。第二，企业业申报扣除除的广告费费支出，必必须符合下下列条件：：广告是通通过工商部部门批准的的专门机构构制作的；；已实际支支付费用；；已取得相相应发票；；通过一定定的媒体传传播。第三，注意意我国法律律法规对特特殊行业进进行的特别别规定。我我国对制药药、房地产产开发、服服装生产企企业的广告告费税前扣扣除标准进进行了特别别规定，企企业应充分分利用其优优惠政策进进行筹划。。（2）关于于业务招待待费的纳税税筹划：第一，明确确业务招待待费列支范范围。会计制度和和税法在其其范围上并并未给出明明确的界定定，执法实实践中具体体范围一般般包括：因因企业生产产经营需要要而宴请或或工作餐的的开支；因因企业生产产经营需要要而发生的的旅游景点点参观费及及其他费用用支出；因因企业生产产经营而发发生的业务务关系人员员的差律费费开支。第二，将业业务招待费费与会议费费严格区分分，不得将将业务招待待费纳入会会议费。纳税人申报报扣除的业业务招待费费应按要求求提供相关关证明资料料。点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本点击添加文文本亏损纳税筹筹划中的法法律风险税法规定，，企业纳税税年度发生生的亏损，，准予向以以后年度结结转，用以以后年度的的所得弥补补，但结转转年限最长长不超过5年。一般情况，，亏损结转转纳税筹划划中应注意意以下两个个法律风险险并加以防防范：（1）缺少少合理纳税税筹划的法法律风险。。案例：某企企业2008年年度度实现盈利利40万元元，在此之之前没有需需要弥补的的亏损，2009年年亏损40万元，2010年年亏损30万元，2011年年亏损20万元，2012年年盈利10万元，2013年年盈利20万元，2014年年盈利30万元。该企业2008年到到2014年一个需需要缴纳企企业所得税税40*25%=10万元在本案例中，，企业是先盈盈利后亏损，，2008年年的40万元元盈利无法以以后年度的亏亏损进行弥补补。如果企业业已经预测到到某些年度可可能发生无法法避免的亏损损，可以尽量量将盈利放到到亏损年度以以后。本案中中，企业可以以在2008年多开支40万元的投投资，就是将将2009年年的部分开支支提前进行，，则2008年的应纳税税所得额变为为0,2009年由于减减少开支增加加收入40万万元亏损变为为0.则最后需要缴缴纳企业所得得税为：10*25%=2.5万元元。（2）违反法法律法规进行行亏损结转的的法律风险。。企业的年度亏亏损额是按照照税法规定的的方法计算出出来的，而不不能利用多算算成本和多列列工资、招待待费、其他支支出等手段虚虚报亏损。点击添加文本本点击添加文本