促进科技创新的税收优惠政策

促进科技创新的税收优惠政策一、导言（一）纳税人应清楚的几个原则税政透明公开实质重于形式合理商业目的独立交易原则增值税专用发票是条“高压线”大数据预警风险简政放权（对征、纳双方都是挑战）（二）税收促进科技创新的主要方式鼓励企业加大投入：研究开发费用加计扣除鼓励新产品、新技术产业化：高新技术企业优惠政策鼓励中小企业发展：孵化器、科技园鼓励特殊企业的发展：软件企业、集成电路、成套机电设备鼓励先进技术的使用：所得税抵免、加速折旧鼓励个人技术开发：递延纳税鼓励技术转让：技术转让减免税鼓励引进先进技术设备：进口免税（三）促进科技创新的税种增值税：先征后退、免税企业所得税：免税、减税、加速折旧、加计扣除、抵扣个人所得税：免税、递延纳税房产税、土地使用税：免税二、具体政策解读（一）研发费用加计扣除政策、依据研发活动的确定研发领域的范围研发费用的范围特殊研发活动的处理会计核算申报管理应报送的资料1、政策、依据（1）政策

企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）依据企业所得税法法及实施条例例：关于完善研究究开发费用税税前加计扣除除政策的通知知（财税[2015]119号）：关于企业研研究开发费用用税前加计扣扣除政策有关关问题的公告告（税总公告告[2015]97号）2、研发活动的的确定会计核算健全全、实行查账账征收并能够够准确归集研研发费用的居居民企业企业为获得(非人文社会的的)科学与技术新新知识，创造造性运用科学学技术新知识识，或实质性性改进技术、、产品（服务务）、工艺而而持续进行的的具有明确目目标的系统性性活动不适用税前加加计扣除政策策的活动《指引》：R&D活动的判断依依据和方法不适用税前加加计扣除政策策的活动（1）企业产品（（服务）的常常规性升级。。（2）对某项科研研成果的直接接应用，如直直接采用公开开的新工艺、、材料、装置置、产品、服服务或知识等等。（3）企业在商品品化后为顾客客提供的技术术支持活动。。（4）对现存产品品、服务、技技术、材料或或工艺流程进进行的重复或或简单改变。。（5）市场调查研研究、效率调调查或管理研研究。（6）作为工业（（服务）流程程环节或常规规的质量控制制、测试分析析、维修维护护。（7）社会科学、、艺术或人文文学方面的研研究3、研发领域的的范围旧政策目录范围：《国家重点支持持的高新技术术领域》和《当前优先发展展的高技术产产业化重点领领域指南》；新政策反列举：不适适用税前加计计扣除政策的的行业不适用税前加加计扣除政策策的行业（1）烟草制造业业（2）住宿和餐饮饮业（3）批发和零售售业（4）房地产业（5）租赁和商务务服务业（6）娱乐业（7）财政部和国国家税务总局局规定的其他他行业以上述行业业业务为主营业业务，即主营营业务收入占占企业按税法法规定计算的的收入总额减减除不征税收收入和投资收收益的余额50%（不含）以上上的企业4、研发费用的的范围（1）旧规定新产品设计费费、新工艺规规程制定费以以及与研发活活动直接相关关的技术图书书资料费、资资料翻译费。。从事研研发活活动直直接消消耗的的材料料、燃燃料和和动力力费用用在职直直接从从事研研发活活动人人员的的工资资、薪薪金、、奖金金、津津贴、、补贴贴；五五险一一金专门用用于研研发活活动的的仪器器、设设备的的折旧旧费或或租赁赁费专门用用于研研发活活动的的软件件、专专利权权、非非专利利技术术等无无形资资产的的摊销销费用用专门用用于中中间试试验和和产品品试制制的模模具、、工艺艺装备备开发发及制制造费费勘探开开发技技术的的现场场试验验费研发成成果的的论证证、评评审、、验收收费用用（2）新规规定人员人人工费费用：：直直接从从事研研发活活动人人员的的工薪薪、五五险一一金；；外聘聘研发发人员员劳务务费用用直接投投入费费用折旧费费用：：用于于研发发活动动的仪仪器、、设备备的折折旧费费无形资资产摊摊销：：用于于研发发活动动的软软件、、专利利权、、非专专利技技术的的摊销销费用用新产品品设计计费、、新工工艺规规程制制定费费、新新药研研制的的临床床试验验费、、勘探探开发发技术术的现现场试试验费费其他相相关费费用：：不超超过10%财政部部和国国家税税务总总局规规定的的其他他费用用A：研发发活动动人员员包括研究人人员、、技术术人员员、辅辅助人人员研究人人员：：主要要从事事研究究开发发项目目的专专业人人员；；技术人人员：：具有有工程程技术术、自自然科科学和和生命命科学学中一一个或或一个个以上上领域域的技技术知知识和和经验验，在在研究究人员员指导导下参参与研研发工工作的的人员员；辅助人人员：：参与与研究究开发发活动动的技技工。。外聘研研发人人员：与本本企业业签订劳劳务用用工协协议（（合同同）和和临时时聘用用的研究究人员员、技技术人人员、、辅助助人员员B：直接接投入入费用用研发活活动直直接消消耗的的材料料、燃燃料和和动力力费用用。用于中中间试试验和和产品品试制制的模模具、、工艺艺装备备开发发及制制造费费，不不构成成固定定资产产的样样品、、样机机及一一般测测试手手段购购置费费，试试制产产品的的检验验费。。用于于研研发发活活动动的的仪仪器器、、设设备备的的运运行行维维护护、、调调整整、、检检验验、、维维修修等等费费用用，，以以及及通通过过经经营营租租赁赁方方式式租租入入的的用用于于研研发发活活动动的的仪仪器器、、设设备备租租赁赁费费。。C：其其他他相相关关费费用用与研研发发活活动动直直接接相相关关的的其其他他费费用用，，如如技技术术图图书书资资料料费费、、资资料料翻翻译译费费、、专专家家咨咨询询费费、、高高新新科科技技研研发发保保险险费费，，研研发发成成果果的的检检索索、、分分析析、、评评议议、、论论证证、、鉴鉴定定、、评评审审、、评评估估、、验验收收费费用用，，知知识识产产权权的的申申请请费费、、注注册册费费、、代代理理费费，，差差旅旅费费、、会会议议费费等等。。不得得超超过过可可加加计计扣扣除除研研发发费费用用总总额额的的10%其他他相相关关费费用用限限额额＝＝前前５５项项的的费费用用之之和和×10％/(1-10%)实际际未未超超过过限限额额的的，，如如实实计计算算；；超超过过的的按按限限额额计计算算D：多多用用途途对对象象费费用用的的归归集集企业业从从事事研研发发活活动动的的人人员员和和用用于于研研发发活活动动的的仪仪器器、、设设备备、、无无形形资资产产，，同时时从从事事或或用用于于非非研研发发活活动动的的，应对其其人员活活动及仪仪器设备备、无形形资产使使用情况况做必要记记录，并将其其实际发发生的相相关费用用按实际工工时占比比等合理理方法在研发费费用和生生产经营营费用间间分配未分配的的不得加加计扣除除。5、特殊研研发活动动的处理理委托研发发：委托托方：实实际发生生额的80%；独立交交易原则则：关联联受托方方应向委委托方提提供研发发项目费费用支出出明细情情况；委托境外外机构或或个人进进行研发发的费用用，不能能加计扣扣除共同合作作开发项项目：由由合作各各方就自自身实际际承担的的研发费费用分别别计算加加计扣除除集团集中中研发项项目，可可以由各各成员合合理分摊摊分别计计算加计计扣除A：创意设设计活动动可以扣扣除指多媒体体软件、、动漫游游戏软件件开发，，数字动动漫、游游戏设计计制作；；房屋建建筑工程程设计（（绿色建建筑评价价标准为为三星））、风景景园林工工程专项项设计；；工业设设计、多多媒体设设计、动动漫及衍衍生产品品设计、、模型设设计等企业为获获得创新新性、创创意性、、突破性性的产品品进行创创意设计计活动而而发生的的相关费费用，可可税前加加计扣除除B：特殊收收入的扣扣减企业在计计算加计计扣除的的研发费费用时，，应扣减已已按规定定归集计计入研发发费用，，但在当当期取得得的研发发过程中中形成的的下脚料料、残次次品、中中间试制制品等特特殊收入入；不足扣扣减的，，允许加加计扣除除的研发发费用按按零计算算。企业研发发活动直直接形成成产品或或作为组组成部分分形成的的产品对对外销售售的，研研发费用用中对应应的材料料费用不不得加计计扣除C：不能加加计扣除除的费用用财政性资资金形成成的费用用：企业取得得作为不不征税收收入处理理的财政政性资金金用于研研发活动动所形成成的费用用或无形形资产，，不得计计算加计计扣除或或摊销法律、行行政法规规和国务务院财税税主管部部门规定定不允许许企业所所得税前前扣除的的费用和和支出项项目不得得计算加加计扣除除。已计入无无形资产产但不属属于加计计扣除研研发费用用范围的的，企业业摊销时时不得计计算加计计扣除6、会计核核算与管管理（1）企业应应按照国国家财务务会计制制度要求求，对研研发支出出进行会会计处理理；同时时，对享享受加计计扣除的的研发费费用按研研发项目目设置辅辅助账，，准确归归集核算算当年可可加计扣扣除的各各项研发发费用实实际发生生额。企企业在一一个纳税税年度内内进行多多项研发发活动的的，应按按照不同同研发项项目分别别归集可可加计扣扣除的研研发费用用。（2）企业应应对研发发费用和和生产经经营费用用分别核核算，准准确、合合理归集集各项费费用支出出，对划划分不清清的，不不得实行行加计扣扣除。7、申报管管理（1）旧规规定对R&D实行专账管管理，按规规定分分项目目准确确归集集填写写年度度可加加计扣扣除的的各项项实际际发生生金额额实际发发生的的R&D，年度度中间间预缴缴所得得税时时据实实扣除除，年度终终了汇汇算清清缴时时再按按规定定加计计扣除除年度汇汇算清清缴申申报时时向主主管税税务机机关报报送相相应资资料。。申报不不真实实、不不齐全全的不不能享享受加加计扣扣除税务机机关对对企业业申报报的研研究开开发项项目有有异议议的，，可要求求企业业提供供政府府科技技部门门的鉴鉴定意意见书书。企业集集团集集中开开发的的研究究开发发项目目，R&D可在成成员间间合理理分摊摊；但但企业业集团团应提提供集集中研研究开开发项项目的的协议议或合合同，，明确确合理理分摊摊办法法，否否则不不能加加计扣扣除。。（2）新规规定按照国国家财财务会会计制制度要要求，，对研研发支支出进进行会会计处处理；；按研发发项目目设置置辅助助账，，准确确归集集核算算当年年可加加计扣扣除的的各项项研发发费用用实际际发生生额；；有多多项研研发活活动的的，应应按项项目分分别归归集；；归集集、计计算不不准确确的，，税务务机关关有权权进行行合理理调整整对研发发费用用和生生产经经营费费用分分别核核算，，准确确、合合理归归集各各项费费用支支出，，划分分不清清的不不能加加计扣扣除税务机机关对对研发发项目目有异异议的的，可可以转转请地地市级级（含含）以以上科科技行行政主主管部部门出出具鉴鉴定意意见2016年起未未及时时加计计扣除除的，，可以以3年内追追溯享享受税务机机关应应加强强后续续管理理，定定期开开展核核查，，年度度核查查面不不得低低于20%（3）备案案管理理备案资资料：：《企业所所得税税优惠惠事项项备案案表》2份；研研发项项目立立项文文件。。优惠享享受时时间：：汇缴缴享受受，，预缴缴不享享受（4）留存存备查查资料料自主、、委托托、合合作研研究开开发项项目计计划书书和企企业有有权部部门关关于自自主、、委托托、合合作研研究开开发项项目立立项的的决议议文件件；自主、、委托托、合合作研研究开开发专专门机机构或或项目目组的的编制制情况况和研研发人人员名名单；；经国家家有关关部门门登记记的委委托、、合作作研究究开发发项目目的合合同；；从事研研发活活动的的人员员和用用于研研发活活动的的仪器器、设设备、、无形形资产产的费费用分分配说说明；；集中开开发项项目研研发费费决算算表、、《集中研研发项项目费费用分分摊明明细情情况表表》和实际际分享享比例例等资资料；；研发项项目辅辅助明明细账账和研研发项项目汇汇总表表；省税务务机关关规定定的其其他资资料。。8、执行行时间间2016年度及及以后后年度度企业业所得得税汇汇算清清缴。。（二））高新新技术术企业业税收收政策策政策依依据优惠的的条件件高新技技术企企业的的认定定高新技技术企企业的的优惠惠管理理1、政策策、依依据高新技技术企企业减减按15％的税税率征征收企企业所所得税税。企业所所得税税法及及实施施条例例（第第25条、28条;第93条）高企认认定管管理办办法(国科发发火〔〔2016〕32号)及附件件《国家重重点支支持的的高新新技术术领域域》关于修修订印印发《高新技技术企企业认认定管管理工工作指指引》的通知知（（国科科发火火〔2016〕195号）高企认认定管管理工工作指指引2、优惠惠的条条件拥有核心自自主知知识产产权；；主要产产品（（服务务）发发挥核核心作作用的的技术术属于《国家重重点支支持的的高新新技术术领域域》；投入比比：R&D占销售售收入入的比比例；；产出比比：高新新技术术产品品(服务)收入占占比；；人员员比比：科科技技人人员员占占企企业业职职工工总总数数的的比比例例；；高新新技技术术业业认认定定管管理理办办法法规规定定的的其其他他条条件件。以上上是是企企业业所所得得税税税税法法及及实实施施细细则则的的规规定定。。3、高高新新技技术术企企业业的的认认定定高企企定定义义：：在在《国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域》内，，持续续进进行行研研发发与与技技术术成成果果转转化化，形形成成企业业核核心心自自主主知知识识产产权权，并并以以此此为为基基础础开开展展经经营营活活动动，，在在中中国国境境内内（（不不包包括括港港澳澳台台地地区区））注册册的的居居民民企企业业。。4、认认定定标标准准（1）企企业业申申请请认认定定时时须须注注册册成成立立一一年年以以上上；；（2）企企业业通通过过自自主主研研发发、、受受让让、、受受赠赠、、并并购购等等方方式式，，获获得得对对其其主主要要产产品品（（服服务务））在在技技术术上上发发挥挥核核心心支支持持作作用用的的知知识识产产权权的的所有有权权；；（3）对对企企业业主主要要产产品品（（服服务务））发发挥挥核核心心支支持持作作用用的的技术术属于于《国家家重重点点支支持持的的高高新新技技术术领领域域》规定定的的范范围围；；（4）企企业业从从事事研研发发和和相相关关技技术术创创新新活活动动的的科科技技人人员员占占企企业业当当年年职职工工总总数数的的比比例例不不低低于于10%；（5）企企业业近近三三个个会会计计年年度度（（实实际际经经营营期期不不满满三三年年的的按按实实际际经经营营时时间间计计算算，，下下同同））的的研研究究开开发发费费用用总总额额占占同同期期销销售售收收入入总总额额的的比比例例符符合合如如下下要要求求：：最近一年销售售收入小于5,000万元（含）的的企业，比例例不低于5%；（由6%降为5%）最近一年销售售收入在5,000万元至2亿元（含）的的企业，比例例不低于4%；最近一年销售售收入在2亿元以上的企企业，比例不不低于3%。其中，企业在在中国境内发发生的研究开开发费用总额额占全部研究究开发费用总总额的比例不不低于60%；（6）近一年高新新技术产品（（服务）收入入占企业同期期总收入的比比例不低于60%；（7）企业创新能能力评价应达达到相应要求求；（8）企业申请认认定前一年内内未发生重大大安全、重大大质量事故或或严重环境违违法行为。小结：8项认定标准（1）注册标准：：注册1年以上居民企企业（2）产业标准：：国家重点支支持的高新技技术领域（3）技术标准：：拥有核心自自主知识产权权（4）投入标准：：研发费用占占比；（5）产出标准：：高新技术产产品(服务)收入占比（6）人工标准：：科技人员占占职工总数之之比（7）管理标准：：企业创新能能力评价（8）信誉标准：：无重大违法法行为512.网上注册登记记3.准备并提交材材料4.审查认定备案、公告、、颁发证书5.公示核实处理无异议有异议6.按规定享受税税收优惠政策策5、高新技术企企业的认定程程序1.自我评价根据认定条件件自我评价应提交的材料料60日内：专家评评审意见+中介机构专项项审计报告→→认定机构的的认定意见、、确定名单公示10日证书有效期：：3年6、认定应提交交的材料（1）《高新技术企业业认定申请书书》（在线打印并并签名、加盖盖企业公章））；（2）证明企业业依法成立的的《营业执照》等相关注册登登记证件的复复印件；（3）知识产权权相关材料（（知识产权证证书及反映技技术水平的证证明材料、参参与制定标准准情况等）、、科研项目立立项证明（已已验收或结题题项目需附验验收或结题报报告）、科技技成果转化（（总体情况与与转化形式、、应用成效的的逐项说明））、研究开发发组织管理（（总体情况与与四项指标符符合情况的具具体说明）等等相关材料；；（4）企业高新新技术产品（（服务）的关关键技术和技技术指标的具具体说明，相相关的生产批批文、认证认认可和资质证证书、产品质质量检验报告告等材料；（5）企业职工工和科技人员员情况说明材材料，包括在在职、兼职和和临时聘用人人员人数、人人员学历结构构、科技人员员名单及其工工作岗位等；；（6）经具有资资质并符合本本《工作指引》相关条件的中中介机构出具具的企业近三三个会计年度度（实际年限限不足三年的的按实际经营营年限，下同同）研究开发发费用、近一一个会计年度度高新技术产产品（服务））收入专项审审计或鉴证报报告，并附研研究开发活动动说明材料；；（7）经具有资资质的中介机机构鉴证的企企业近三个会会计年度的财财务会计报告告（包括会计计报表、会计计报表附注和和财务情况说说明书）；（8）近三个会会计年度企业业所得税年度度纳税申报表表（包括主表表及附表）。。对涉密企业，，须将申请认认定高新技术术企业的申报报材料做脱密密处理，确保保涉密信息安安全技术创新活动动证明材料知识产权相关关材料、科研研项目立项证证明、科技成成果转化、研研究开发的组组织管理等相相关材料企业高新技术术产品（服务务）的关键技技术和技术指指标、生产批批文、认证认认可和相关资资质证书、产产品质量检验验报告等相关关材料企业职工和科科技人员情况况说明材料7、管理背景：简政放权、放放管结合、优优化服务依据：《企业所得税优优惠政策事项项办理办法》（公告[2015]76号）一般备案管理理高新优惠备案案资料：企业业所得税优惠惠事项备案表表；高新技术术企业资格证证书留存备查资料料特点：预缴享享受、年度备备案后续续管管理理：：发发现现问问题题→提请请复复核核→撤销销资资格格→追缴缴税税款款特别别注注意意：：取取消消复复审审规规定定；；每年年5月底底前前在在““认认定定网网””填填报报上上一一年年度度知知识识产产权权、、科科技技人人员员、、研研发发费费用用、、经经营营收收入入等等年年度度发发展展情情况况报报表表国科科发发火火〔〔2016〕195号（（63页））对对中中介介机机构构、、专专家家、、知知识识产产权权、、研研究究人人员员、、研研究究开开发发费费用用、、技技术术创创新新能能力力评评价价等等，，都都作作了了详详细细规规定定。。（1）备备案案管管理理依据据：：《企业业所所得得税税优优惠惠政政策策事事项项办办理理办办法法》（公公告告[2015]76号））自行行判判断断是是否否符符合合优优惠惠条条件件；；享享受受优优惠惠的的，，向向税税务务机机关关备备案案，，保保管管留留存存备备查查资资料料企业业对对资资料料的的真真实实性性合合法法性性承承担担法法律律责责任任不迟迟于于年年度度汇汇算算清清缴缴纳纳税税申申报报时时备备案案；；后续续管管理理：：发发现现不不符符合合优优惠惠的的，，责责令令停停止止享享受受优优惠惠，，追追缴缴税税款款及及滞滞纳纳金金；；弄弄虚虚作作假假的的，，按按照照税税收收征征管管法法有有关关规规定定处处理理（2）留留存存备备案案资资料料高新新技技术术企企业业资资格格证证书书；；高新技术术企业认认定资料料；年度研发发费专账账管理资资料；年度高新新技术产产品（服服务）及及对应收收入资料料；年度高新新技术企企业研究究开发费费用及占占销售收收入比例例，以及及研发费费用辅助助账；研发人员员花名册册；省税务机机关规定定的其他他资料（三）软软件企业业和集成成电路企企业财税[2012]27号，财税税〔2016〕49号，认认定已取取消，采采取备案案制。1、集成成电路路政策策集成电电路线线宽小小于0.8微米（（含））的集集成电电路生生产企企业，，经认认定后后，在在2017年12月31日前自自获利利年度度起计计算优优惠期期，第第一年年至第第二年年免征征企业业所得得税，，第三三年至至第五五年按按照25%的法定定税率率减半半征收收企业业所得得税，，并享享受至至期满满为止止。集成电电路线线宽小小于0.25微米或或投资资额超超过80亿元的的集成成电路路生产产企业业，经经认定定后，，减按按15%的税率率征收收企业业所得得税，，其中中经营营期在在15年以上上的，，在2017年12月31日前自自获利利年度度起计计算优优惠期期，第第一年年至第第五年年免征征企业业所得得税，，第六六年至至第十十年按按照25%的法定定税率率减半半征收收企业业所得得税，，并并享受受至期期满为为止。。集成电电路生生产企企业的的生产产设备备，其其折旧旧年限限可以以适当当缩短短，最最短可可为3年（含含）。。2、新办办集成成电路路和软软件企企业我国境境内新新办的的集成成电路路设计计企业业和符符合条条件的的软件件企业业，在在2017年12月31日前自自获利利年度度起计计算优优惠期期，第第一年年至第第二年年免征征企业业所得得税，，第三三年至至第五五年按按照25%的法定定税率率减半半征收收企业业所得得税，，并享享受至至期满满为止止。国家规规划布布局内内的重重点软软件企企业和和集成成电路路设计计企业业，如如当年年未享享受免免税优优惠的的，可可减按按10%的税率率征收收企业业所得得税。。集成电电路设设计企企业和和符合合条件件软件件企业业的职职工培培训费费用，，应单单独进进行核核算并并按实实际发发生额额在计计算应应纳税税所得得额时时扣除除3、软件件企业业符合条条件的的软件件企业业按照照《财政部部国国家税税务总总局关关于软软件产产品增增值税税政策策的通通知》（财税税〔2011〕100号）规规定取取得的的即征征即退退增值值税款款，由由企业业专项项用于于软件件产品品研发发和扩扩大再再生产产并单单独进进行核核算，，可以以作为为不征征税收收入，，在计计算应应纳税税所得得额时时从收收入总总额中中减除除。企业外外购的的软件件，凡凡符合合固定定资产产或无无形资资产确确认条条件的的，可可以按按照固固定资资产或或无形形资产产进行行核算算，其其折旧旧或摊摊销年年限可可以适适当缩缩短，，最短短可为为2年（含含）。。（四））孵化化器和和科技技园（财税税〔2016〕98号））自2016年1月1日至2018年12月31日，对对符合合条件件的科科技园园自用用以及及无偿偿或通通过出出租等等方式式提供供给孵孵化企企业使使用的的房产产、土土地，，免征征房产产税和和城镇镇土地地使使用税税；自自2016年1月1日至2016年4月30日，对对其向向孵化化企业业出租租场地地、房房屋以以及提提供孵孵化服服务的的收入入，免免征营营业税税；在在营业业税改改征增增值税税试点点期间间，对对其其向孵孵化企企业出出租场场地、、房屋屋以及及提供供孵化化服务务的收收入，，免征征增值值税。。（五））股权权激励励和技技术入入股财税〔〔2016〕101号，9月20日发布布，2016年9月1日起施施行1、非上上市公公司授授予本本公司司员工工的股股票期期权、、股权权期权权、限限制性性股票票和股股权奖奖励符合规规定条条件的的，经经向主主管税税务机机关备备案，，可实实行递递延纳纳税政政策，，即员员工在在取取得股股权激激励时时可暂暂不纳纳税，，递延延至转转让该该股权权时纳纳税；；股权权转让让时，，按照照股权权转让让收入入减除除股权权取得得成本本以及及合理理税费费后的的差额额，适适用““财产产转让让所得得”项项目，，按按照20%的税率率计算算缴纳纳个人人所得得税。。股权转转让时时，股股票（（权））期权权取得得成本本按行行权价价确定定，限限制性性股票票取得得成本本按实实际出出资额额确定定，股股权奖奖励取取得成成本为为零。。需同时时满足足的条条件（1）属于于境内内居民民企业业的股股权激激励计计划。。（2）股权权激励励计划划经公公司董董事会会、股股东（（大））会审审议通通过。。未设设股东东（大大）会会的国国有单单位，，经上上级主主管部部门审审核批批准。。股权权激励励计划划应列列明激激励目目的、、对象象、标标的、、有效效期、、各类类价格格的确确定方方法、、激励励对象象获取取权益益的条条件、、程序序等。。(3)激励标标的应应为境境内居居民企企业的的本公公司股股权。。股权权奖励励的标标的可可以是是技术术成果果投资资入股股到其其他境境内居居民企企业所所取得得的股股权。。激励励标的的股票票（权权）包包括通通过增增发、、大股股东直直接让让渡以以及法法律法法规允允许的的其他他合理理方式式授予予激励励对象象的股股票（（权））。(4)激励对象应应为公司董董事会或股股东（大））会决定的的技术骨干干和高级管管理人员，，激励对象象人数累计计不得超过过本公司最最近6个月在职职职工平均人人数的30%。(5)股票（权））期权自授授予日起应应持有满3年，且自行行权日起持持有满1年；限制性性股票自授授予日起应应持有满3年，且解禁禁后持有满满1年；股权奖奖励自获得得奖励之日日起应持有有满3年。上述时时间条件须须在股权激激励计划中中列明。(6)股票（权））期权自授授予日至行行权日的时时间不得超超过10年。(7)实施股权奖奖励的公司司及其奖励励股权标的的公司所属属行业均不不属于《股权奖励税税收优惠政政策限制性性行业目录录》范围（见附附件）。公公司所属行行业按公司司上一纳税税年度主营营业务收入入占比最高高的行业确确定。2、对上市公公司股票期期权、限制制性股票和和股权奖励励适当延长长纳税期限限上市公司授授予个人的的股票期权权、限制性性股票和股股权奖励，，经向主管管税务机关关备案，个个人可自股股票期权行行权、限制制性股票解解禁或取得得股权奖励励之日起，，在不超超过12个月的期限限内缴纳个个人所得税税。《财政部国国家税务总总局关于上上市公司高高管人员股股票期权所所得缴纳个个人所得税税有关问题题的通知》（财税〔2009〕40号）自本通通知施行之之日起废止止。3、对技术成成果投资入入股实施选选择性税收收优惠政策策企业或个人人以技术成成果投资入入股到境内内居民企业业，被投资资企业支付付的对价全全部为股票票（权）的的，企业或或个人可选选择继续按按现行有关关税收政策策执行，也也可选择适适用递延纳纳税优惠政政策。选择技术成成果投资入入股递延纳纳税政策的的，经向主主管税务机机关备案，，投资入股股当期可暂暂不纳税，，允许递延延至转让股股权时，按按股权转让让收入减去去技术成果果原值和合合理税费后后的差额计计算缴纳所所得税。企业或个人人选择适用用上述任一一项政策，，均允许被被投资企业业按技术成成果投资入入股时的评评估值入账账并在企业业所得税前前摊销扣除除。4、其他政策策（1）个人从任任职受雇企企业以低于于公平市场场价格取得得股票（权权）的，凡凡不符合递递延纳税条条件，应在在获得股票票（权）时时，对实际际出资额低低于公平市市场价格的的差额，，按照“工工资、薪金金所得”项项目，参照照《财政部国国家税务总总局关于个个人股票期期权所得征征收个人所所得税问题题的通知》（财税〔2005〕35号）有关规规定计算缴缴纳个人所所得税。（2）个人因股股权激励、、技术成果果投资入股股取得股权权后，非上上市公司在在境内上市市的，处置置递延纳税税的股权时时，按照现现行限售股股有关征税税规定执行行。（3）个人转让让股权时，，视同享受受递延纳税税优惠政策策的股权优优先转让。。递延纳税税的股权成成本按照加加权平均法法计算，不不与其他方方式取得的的股权成本本合并计算算。（4）持有递延延纳税的股股权期间，，因该股权权产生的转转增股本收收入，以及及以该递延延纳税的股股权再进行行非货币性性资产投资资的，应在在