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第四章审计准则和审计依据本章共两节：第一节审计准则第二节审计依据第一节审计准则一、审计规范（一）审计规范的概念：审计规范是指明文规定的各种有关审计的法律法规。（二）审计规范的构成：从实际构成看，审计规范由审计立法、审计准则、审计标准构成。

1、审计立法：国家对政府审计、内部审计、民间审计有不同的审计立法。☞国家审计——《宪法》及《中华人民共和国审计法》☞民间审计——《中华人民共和国注册会计师法》☞内部审计——《中华人民共和国审计法》及国家其他对企业、事业单位的有关立法2、审计准则广义的审计标准包括：①审计行为标准（Standard）——审计准则；②审计判断标准（Criterion）——审计标准（狭义）审计准则——对审计工作本身进行约束的规范。

☀★审计准则是审计人员的行为规范，主要解决“怎样进行审计”的问题；审计标准是判断审计事项是非、优劣的准绳和提出审计意见，作出审计结论的根据，主要解决“根据什么作出结论”的问题。政府审计、内部审计、与民间审计有着各自特色的审计准则3、审计标准审计标准与审计依据不是一个概念。审计标准——对审计对象进行判断的客观依据；审计依据——发生审计行为的根据。对于政府审计、内部审计、民间审计来说，审计标准大体一致。二、审计准则的含义和作用（一）审计准则的含义审计准则又叫审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断基础。（二）审计准则的作用

1、可以赢得社会公众的广泛信任；

2、可以提高审计工作质量；

3、可以维护审计组织和人员的合法权益；

4、可以促进审计经验的交流。三、民间审计准则的结构内容（一）美国的民间审计准则美国一般公认审计准则的内容包括：

1、一般准则

2、工作准则

3、报告准则（二）国际审计准则国际审计准则的内容包括：

1、一般准则

2、工作准则

3、报告准则四、中国注册会计师执业准则发展历程中国注册会计师执业准则建设经历的四个阶段：（一）制定执业规则阶段（1991—1993年）（二）建立审计准则体系阶段（1994—2005年）（三）与国际审计准则趋同阶段（2006年——2010年）（四）与国际审计准则全面趋同阶段（2012年开始）第二节审计依据一、审计依据的含义审计依据就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，作出审计结论的客观标准。二、审计依据的种类（一）评价经济活动合法性的审计依据1、国家颁布的宪法、法律和各种财经法规2、地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规3、规章制度（二）评价经营管理活动效益性的审计依据1、可比较的历史数据2、计划、预算和经济合同3、业务规范、技术经济指标（三）评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据1、内部管理控制制度2、内部会计控制制度3、内部审计制度三、审计依据的特点（一）层次性（二）相

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