企业建立内控制度防范资金风险(共10)

摘要资金是企业生存与进展的基础，是企业进行经营活动的主动脉，其高流淌性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。建立一套完善的内部把握制度，可以加强企业资金的管理，确保资金平安完整、正常运转与合理使用，削减和避开损失的产生。加强内部把握建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部把握从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年月末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，使内部把握内容更加充实和完善。我国政府从90年月起也开头重视和推动企业内部把握的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部把握作出了具体的规定，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。本文既从内部把握的含义及内容开头阐述如何依据“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理把握平台，完善事前防范，事中把握，和事后监督的把握体系，从而达到有效的防范资金风险的作用。关键词：内把握度，把握，防范，监督，管理，管理建立完善的内把握度防范资金风险企业内部会计把握制度是规范企业会计行为，爱护企业资产平安，保证经济活动平安的需要。改革开放后，我国社会主义市场经济日趋完善，我国经济消灭前所未有的增长速度，在经济高速进展和新旧体制转换过程中，经济环境也日趋简单，长期以来，一些单位的内部把握薄弱，管理松弛，导致新型经济犯罪案件的发生，如：携带巨额公款外逃，在国外办理“投资移民”；还有私自将巨额资金调往境外赌场进行赌博；运用公款巨额资金在资本市场上炒股，以此谋取个人私利；利用改组、拍卖等产权变动的机会中饱私囊；还有的利用在选购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，猎取巨额回扣等等。通过剖析以上这些经济犯罪案件，我们不难发觉其形成的缘由是简单的，大多都是单位内部会计监督不健全，管理和把握薄弱，负责人的权力缺乏监督是助长这些犯罪的一个重要因素。因此，在市场经济条件下，企业需要内部把握，也召唤内部把握，必需全面的建立和实施内部会计把握规范，加强单位内部会计工作的各项经济业务及相关岗位的把握，保证单位内部会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，争取做到职务、岗位，相互分别、制约和监督，从源头和制度上堵塞漏洞、消退隐患、防范风险。资金是每个企业生存与进展的基础，是企业在进行经营活动的主动脉，其高流淌性可以为企业转换为其他任何类型的资产，也极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。所以，必需建立一套完善的内部把握制度，从而加强企业资金的管理，确保资金平安完整、正常运转与合理使用，削减和避开损失的产生。而要建立一套完善的行之有效的内把握度，应针对不同企业经营活动中的不同风险问题，对业务的流程重新组合，应依据“职能分割，制约监督”的原则，建立一套业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理把握平台，完善事前防范，事中把握，和事后监督的把握体系。加强内部把握建设也是国外发达国家的通行做法。二十世纪初至今，内部把握在国际上有了很大进展，从理论到实务逐步丰富，二十世纪四十年月末期至今，随着市场竞争的加剧，对企业内部管理水平的要求不断提高，促使内部把握扩大到企业内部各领域，其内容更加充实和完善。从90年月起我国政府也开头重视和推动企业内部把握的建设，在新修订的《会计法》中也从法律高度对内部把握作出了具体的规定，此次财政部颁布的两个内部会计把握规范，适应了我国加入ＷＴＯ的客观要求，是新形势下加强内部会计监督的里程碑。一、内把握度的含义及内容内把握度的含义，可以理解为内部会计把握和内部管理把握两部分，1986年最高审计机关国际组织（ＩＮＴＯＳＡＩ）在第12届国际审计会议上发表《总声明》，赐予了内部把握新的涵义，即“作为完整的财务和其他把握体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者依据总体目标而建立的，目的在于挂念企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的平安；保证会计记录的精确     和完整，并供应准时、牢靠的财务和管理信息。”健全的企业内把握度应包括以下各项内容，这些内容可以单独制定，也可合并制定，但如有相关业务发生，则应予涵盖。具体来说企业应建有完整的组织及岗位责任制，明确划分企业最高管理层、部门管理层、基层业务人员以及各个部门的职责权限；建立完善的进出口业务管理制度（包括报关管理制度、外汇核销管理制度、出口退税管理制度和批文、配额等进出口专有权利管理制度）和财务管理制度，明确的进出口业务分工和完整的作业程序规定，并有效运作；建立完善的印章管理制度、仓储管理制度、合同管理规定、票据管理规定、单证收付管理规定和进出口业务单证档案管理规定，并有专人保管报关专用印章、手册、报关单、清单、转厂资料以及有关进出口资料，并有明确的保管、交接、存档制度和手续。二、贯彻落实内部会计把握规范应留意的方面企业内部把握制度是企业内部各部门和人员在分工明确的基础上，对每项经济业务的决策、成立、确认和处理，都按相关的制度，经过二人以上办理或审核，以达到相互监督和相互制约的目的。内部把握制度是经济进展到肯定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，在信息产业发达的今日，完善的内部把握制度可以防止企业内部工作的失误以及舞弊行为，并能爱护企业资产的平安完整，对资本再生力量的提高具有乐观意义。怎样才能将财政部颁发的内部会计把握制度贯彻执行和落实到位，并加强企业内把握度的建设，促进企业经营的规范运作，将被动的监控转变为对过程的乐观干预、渗透和有效的把握呢？（一）合理授权，建立行之有效的权力制约机制企业内部会计把握的方法，主要通过不同职务相互分别把握、授权批准把握、会计系统把握等几种，授权批准把握，要求单位明确规定会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必需在授权范围内行使其职权和担当相应责任，工作人员也必需在职责范围内办理业务，因此，对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力界定及合理授权是关键，现在社会大凡消灭重大舞弊经济案件的企业，大多是由于授权不当引起的，是授权过多、权力过大，且把握不当的酿成的恶果，由于授权不当，制约了内部把握制度效能的发挥：在巨大的权力面前，国家的政策法规都相形见拙，更何况一个企业的内部把握制度！这就需要企业在建立多元化主体制约机制和完善法人治理结构的同时，对内部把握执行人员的授权也要讲究肯定的“度”，各把握环节要有不同权力授予，无论哪个环节，在具体授权时，都应先认真争辩，精确     把握，这样既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制约得到落实。（二）明确会计把握的内容，制定科学规范的内部把握制度说到内部把握制度，人们往往局限于会计工作岗位在设置上，即：管钱的不管账，管账的不管钱这些思维上，其实内部把握制度内容极为广泛，涉及到企业经营管理的各个方面，其内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、选购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计把握。越优秀的企业，规范管理越有无形的作用，对于一个简单系统工程的把握，不能简洁地靠出纳把握、财务管理来实现目的，而是要靠一套科学规范的内部把握制度，要用制度来规范管理。这就要求针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，并结合企业的实际状况建立起涉及企业经营全部方面和全部环节的内部把握制度，使管理者在从事经营管理活动中，明确自身职责，并接受规定的把握管理。（三）实施考评，加大内把握度的考核力度企业一般比较留意销售、毛利、利润等能直接制造财宝的经营成果的考核，而把内把握度执行状况列入考核范围的企业不多，企业很难对执行制度的好坏进行区分并做出相应的奖惩处理。企业内把握度执行结果的好坏，除了制度要具有科学性、合规性外，另一个因素就是制度是否被认真贯彻执行，这与企业的考核方法和考核内容有关，所以，企业应当将内把握度执行状况列入考评范围，落实考评内容，考评标准力求科学化、合理化、可操作性强，定性分析和定量分析相结合。在进行内把握度的考核时，重点要对企业内部工作流程的执行状况进行跟踪，假如一个企业内部工作流程很科学、合理，只要其中某一环节消灭问题，就能很快被后一环节发觉，要加大监督考核力度，在实施考核时可运用企业内部监事、审计、财会的监督力气，同时将考核结果与部门、人员的奖惩挂钩。（四）充分发挥审计的监督作用新修订的《会计法》对会计监督的职能赐予了新的内容，即内部监督强调建立和实施内部把握制度，同时强化外部会计监督，外部监督包括财政、审计、税务、人民银行、证券监管等，《会计法》规定这些监督部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查，形成了内部审计、社会审计和政府审计“三位一体”的审计监督体系，内部审计制度是现代企业管理制度的重要组成部分，它的职能之一是监督、把握企业内部把握制度，提高管理水平。内部审计在实施对内部把握制度的“再把握”，是着重对内部把握制度适当性和遵守性二方面的检查，一是适当性检查，是保证全部主要的内部把握制度能被有效执行，并对执行过程中存在的问题提出意见，以保证内部把握制度能适应企业经营管理的需要；二是遵守性检查，对不能执行制度的状况要查清缘由，分析缘由，充分发挥审计的监督作用。（五）齐抓共管，构筑企业良好的把握环境决策机构的重视和支持，是严格有效执行内部制度的保证。《会计法》突出了内部把握的要求，体现了单位负责人对法律负责，其他人员对单位负责人负责的立法精神。由于企业内部会计监督主要是衡量和评价企业内部管理把握的有效性，其成效并不取决于会计本身，而是取决于决策机构对会计的利用程度和信用程度，取决于决策机构对会计合理化建议的接受。还有，企业内部把握制度的中心是财务会计把握，担当内部把握的职责主要是财会人员，因此，财会人员只要能真正担当起内部把握的重任，更新学问、提高操作力量就显得刻不容缓。科学的内部把握制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它已大大突破了传统的财务会计范畴，大大超越了财务会计的学问领域，是投资、金融、市场、法律、信息等多方面学问的融合，没有相应的学问支持，内部把握难以完全到位，同时，内部把握主要是做人的工作，矫正人的行为，这就需要财会人员更新学问，培育相应的指挥和协调力量，使内把握度能够更好地、更全面地贯彻落实。三、内把握度对防范资金风险的作用（一）事前防范，建立科学的财务把握体系及明确的规章制度集中、统一的财务管理体制是目前较为先进科学的体制，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金管理统计核算统一、会计统一、财务人员管理统一，和一套科学的财务分析评价体系。而资金集中管理又是财务集中管理的重中之重，包括资金预算集中管理、融资集中管理、银行帐户集中管理和现金集中管理四个方面。资金预算集中管理是指依据企业年初审定的财务预算，核定年度资金额度，集中管理投资资金，引导资金流向企业战略重点业务上；融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权统一管理起来，有效把握资金使用风险，杜绝由于担保而产生的或有负债；银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，并通过平安有效的网络系统时时监控资金流向，把握业务违规风险，保障资金平安；现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门依据核定的资金预算及所属单位申报的资金用款额度，拨付资金；所属单位的全部收入资金均按规定的上划途径上划至集团公司的账户内。通过资金的集中管理，大大削减了资金的沉淀，利用集中的闲置资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。（二）事中把握，保障资金的平安性、完整性、合法性和效益性在资金的使用环节进行有效的事中把握，可保障资金的平安，预防被盗、诈骗和挪用；保障资金的完整，保证企业收到的资金全部人账，杜绝“小金库”、资金体外循环等侵占企业收入的违法行为发生；保障货币资金的合法，依据国家法律法规的相关规定取得、使用资金；保障资金的效益，合理调度使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。1、资金完整性把握即全部资金收支业务均按规定计入相关账户。其把握方法一般有以下几种：（1）发票、收据把握利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部人账。加强对发票、收据的印、收、发、存的管理工作，建账核算，定期抽查核对存根联与人账的记账联，准时发觉其中的错弊。（2）银行对账单把握通过准时编制银行存款余额调整表，分析未达账项的缘由，发觉其是否存在错弊。（3）物料平衡把握依据主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。（4）业务量把握依据某项业务量的大小，复核其货币资金完整性。例如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核货币资金收入支出。（5）往来账核对把握定期与对方进行往来账余额的签认，确认清欠货币资金是否准时入账或货币资金还欠是否真实，准时发觉挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特殊应留意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的状况。2、货币资金平安性把握货币资金平安性把握的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其把握方法一般有以下几种：（1）账实盘点把握即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产帐实相符。（2）库存限额把握核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金准时送存银行。（3）实物隔离把握建立把握制度确保除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立特地台账，专人管理，以保证票据平安和准时兑现。（4）岗位分别把握将不相容岗位分别，相互牵制、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调整表；出纳人员连续工作不应超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必需分别；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担当出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，依据审批人的批准意见办理货币资金业务。3、货币资金合法性把握主要是针对货币资金收入与支付业务，依据严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点把握大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，准时发觉不合法的货币资金收、付行为；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。4、货币资金效益性把握听从企业财宝最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金。（1）优化资金结构，提高资金收益在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以削减资金在各环节的铺张，加速资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期方案，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付（可降低选购成本）、肯定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。（2）制定科学的信用政策，加速资金周转企业依据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争力量，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收帐款机会成本、坏帐成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收帐费用和削减应收帐款和坏帐损失，制定科学的收帐政策，削减应收帐款、坏帐损失，加速资金周转。（3）加强资金使用管理，削减资金铺张企业对选购、生产、销售各环节建立严格把握制度。针对实际状况，制定先进合理的消耗定额，严格把握开支范围，杜绝一切不合理开支，削减铺张，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理把握存货的储备，削减存货的铺张，加强存货的流淌性，削减资金的占压，提高资金的利用效果。（三）事后监督，留意信息反馈在资金管理过程中，除事前防范，事中把握环节之外，资金的事后监督也是必不行少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应依据有效的监督程序，审计各项经济业务活动，准时发觉内部把握的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息准时地反馈到资金管理部门，准时发觉资金的筹集与需求量是否全都，资金结构、比例是否与方案或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的把握是否与指标的全都，人、财、物的使用是否与方案或预算相符，产品的生产是否依据方案或预算合理支配等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可依据反馈的实际信息，随时实行调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的乐观性，更好