2020年中级会计师《中级会计实务》真题 附答案

第第页共18页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】B2、参考答案：B3、参考答案：BTOC\o"1-5"\h\z4、A5、答案：C6、D7、【正确答案】D8、【正确答案】B9、A10、B11、C12、【答案】B13、B14、D15、B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ACD2、【正确答案】ACD3、参考答案:AC4、【答案】BCD5、参考答案:ACD6、ACD7、参考答案：AD8、【答案】AB9、【答案】ABD10、ABD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、对2、对3、错4、错5、对6、错7、错8、错9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费一应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（2）甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X5/15=1650（万元）；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=（5000-50）X4/15=1320（万元）。（3）甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=（5000-1650-1320）-1800=230（万元）。会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备230（4）甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=（1800-30）X3/6=885（万元）。会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885（5）借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855（1650+1320+885）贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费一应交增值税（销项税额）153借：营业外支出一处置非流动资产损失17贷：固定资产清理172、答案如下：（1）A公司2013年应纳税所得额=10000—2086.54X5%（事项1）+（3000X5/15-3000/5）（事项3）+20（事项4）+200（事项6）+160（事项7）=10675.67（万元）2013年应交所得税=10675.67X25%=2668.92（万元）（2）A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=（66三25%+400+100+200+160）X15%=168.6（万元）2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6—66=102.6（万元）A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33三25%X15%=19.8（万元）2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8—33=—13.2（万元）应确认的递延所得税费用=—（102.6—100X15%）—13.2=—100.8（万元）所得税费用=2668.92—100.8=2568.12（万元）（3）相关会计分录：借：所得税费用2568.12递延所得税资产102.6递延所得税负债13.2贷：应交税费一应交所得税2668.92其他综合收益15（100X15%）五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：1.利息费用停止资本化的时点为：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（万元）利息资本化金额=66—11=55（万元）TOC\o"1-5"\h\z2•借：在建工程55应收利息11贷：应付利息66固定资产原价=702+18+120+320+340+55=1555（万元）累计折旧=（1555—55）/6X2=500（万元）账面价值=1555—500=1055（万元）本租赁属融资租赁。理由：租赁期占资产尚可使用年限的75%（3/4）；最低租赁付款额的现值=500X2.673=1336.5（万元），占租赁资产公允价值1400万元的90%以上。因此符合融资租赁的判断标准。2、答案如下：（1）2012年12月31日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷：在建工程500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元22014年该设备应计提的折旧=（500-100）X2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元）,因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。（4）2015年12月31日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100