江苏建筑业营改增后工程造价变化及实例解析营改增对甲方和乙方的影响

清单大师软件营改增培训营改增介绍和分析营改增介绍（省里交底材料）材料和机械除税价的计算方法材料价格调整（除税原则）设除税原价为X：那么目前的含税单价=X*(1+税率)*(1+0.02)，所以除税原价=含税价/[(1+税率)*(1+0.02)]。再推导得到除税单价=除税原价+采购保管费=含税价/[(1+税率)*(1+0.02)]+含税价/[(1+税率)*(1+0.02)]*(1+税率)*0.02=含税价/(1.02+1.02*税率)*(1.02+0.02*税率)除税单价=含税价/(1.02+1.02*税率)*(1.02+0.02*税率)注意最后四舍五入机械除税方法其中除燃料动力之外的费用除税都是用原来单价处以（1+税率）。燃料动力的除税方法同材料营改增分析营改增后工程造价的变化及计算例子演示原来营业税计税下：人工费10万，材料费50万，机械费20万，管理费利润33.33%10万，总价措施费3%2.7万，规费3%2.78万，税金3.477%3.32万，一共造价是98.8万。改为增值税一般计税：人工费10万，材料费42.88万，机械费17.86万，管理费利润34.33%9.56万，总价措施费3.3%2.65万，规费3.2%2.65万，税金11%9.42万，一共造价是95.02万。营改增后，引起造价变化的原因：材料机械除税：使工程造价降低管理费利润费率、总价措施费率、规费费率调整：使工程造价增加一点税金费率调整：使工程造价增加总体来说，由于材料的进项税率大部分是17%，而最后的税金费率只要11%，所以材料多的项目，造价应该是下降的；由于人工不除税，所以人工多的项目造价是增加的；【另外原来盈利部分是只要交3.477%的税，而现在要交11%的税，所以现在乙方要多挣100元，甲方要多增加7元左右的费用，所以以后乙方的盈利空间会被压缩】。下面是我们省站测试的工程结果营改增后对甲方和乙方的影响对标底，由于材料按除税价进入，估计造价会降低，导致乙方中标价下降，如果乙方采购的材料都有发票可抵税，那么对乙方的影响较小；如果采购的材料没有发票，那么乙方的投标报价下浮空间和盈利空间都会压缩。对于甲方，同样道理，一般造价会下降，加上乙方开的建筑业发票还可以充当企业生产的进项税，所以会有较大的实惠。“浙江税务局解释-----国家税务总局公告2016年第15号规定：增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”以上都是基于目前的材料价格和材料信息上的指导价都是含税价来说的，而由于目前的材料都不提供发票或现在的材料价格里含的税可能不是17%的税率，所以真正营改增实施后，材料指导价格和材料供应商可能会上调价格，如果是这样的情况，那工程造价估计上涨的可能性非常高。如果材料价格上涨，那对于乙方来说，所有的施工企业都是要挣钱的，都是要保证自己的基本利润，所以最终只是甲方的工程支出变高。如何抵扣，如何确定项目上用的材料（有的项目可以抵扣，有的项目不能抵扣）营改增后，由于一些工程是可以用简易计税方式计税的，绝大部分工程是按一般计税方式计税的，而用于一般计税方式计税的工程的材料是可以抵税的，这样如果施工单位把用于简易计税工程的材料放到一般计税的工程上抵税，就可以抵很多税，所以估计税务局会有区分方法，但这个会有一些难度，或会增加很多的工作量。目前不知道国税会如何处理？一些误解主要是关于甲供材料的。有人认为材料甲供后乙方吃亏，因为不甲供的话，乙方可以抵扣17%的税，甲供后变成甲方的抵扣了，所以会导致甲方尽量要甲供，乙方尽量不要甲供的问题。下面我们来举例计算一下：一个工程，假如除税后材料费为100万，如果乙供，那么乙方购买这些材料需要花费117万，计入工程造价时只按100万除税价计算，最后加上工程税金11%，也就是最后找甲方要钱111万，开票给甲方也是110万。这样乙方拿到的工程造价111万，其中11万是开票要交的税，所以净拿到是100万，那不是还亏17万吗?别忘了，还有17万的进项税可以抵扣呢，所以乙方最后还是得到117万的钱；这种情况下对于甲方来说，花了111万，得到了111万的票。有的朋友又要问，那这样我花了117万买材料，才找甲方要111万，是不是可以找甲方多要点，再加上税务局的退税，那样不就可以多挣钱了吗？实际上投标时就被限制了，还是跟原来一样，所有投标单位都一样的，大家都会尽量让利，你报高了中不了标。接下来我们假如改为甲供，甲方买117万材料给乙方施工，甲方应该会规定工程的甲供材料费为100万元，最后工程造价还会扣除甲供材料费，也就是工程造价会下降111万，这种情况下，施工单位少花了117万材料费和少交了11万工程税，但同时也少了17万进项税和111万工程款，这个跟乙供时乙方拿到的除材料费外的工程款是一样的。对甲方来说，买材料花了117万，但工程造价少了111万，也就是花了117万，比原来乙供时的111万多花了6万，但大家别忘了，原来甲方得到的发票有少了111万的工程发票和117万的材料发票，