第十章上公共管理

主讲人马莺

会计信息系统经济管理学院会计系第十章账务处理系统第一节账务处理概述一、账务处理定义账务处理是指从价值的视角出发，主要运用货币形式的信息计量，借助专门的会计核算办法，从各单位（会计主体）的经济业务进行核算、控制，产生一系列财务信息和其他经济信息，从而为企业内部和外部的信息使用者提供服务以创造价值。二、账务处理过程数据采集数据加工与存储报告信息会计数据（账簿、凭证）原始凭证经济业务流程外部报表使用者（1）获取/支付流程的数据（2）转换流程的数据（3）销售/收款的数据三、账务处理的基本特征1.规范性强（1）有借必有贷，借贷必相等；（2）资产＝负债＋所有者权益；（3）总账余额/发生额=其下属明细余额/发生额之和2.综合性强从价值的角度综合、全面反映企业供产销的信息。

3.集成性要求高总账系统只有与其他子系统有机的结合，才能形成完整的会计信息系统。4.正确性要高账务系统处理的数据是报表的源泉。四、账务处理系统与其他子系统之间的关系账务处理系统在会计软件中处于核心的地位，它与其他各个单项核算子系统都有十分紧密的联系，账务处理系统与其他系统之间的数据关系也主要表现为凭证数据的传递。对于整个单位，通过账务处理系统可获得全面完整的会计信息，对于每一个核算岗位，可以从账务处理系统获得主要的核算数据。1.账务处理系统与工资核算系统的联系工资核算系统除了处理有关的工资计算外，应该可以编制工资分配的记账凭证，传递给账务处理系统。账务处理系统工资核算系统工资核算产生的记账凭证2.账务处理系统与固定资产核算系统的联系固定资产向账务输送数据，两者之间传递是记账凭证，以及盘盈、盘亏等，虽然这些凭证数据不是同期发生的，但是最终这些数据处理完都要转入账务处理系统。账务处理系统固定资产核算系统固定资产核算的记账凭证3.账务处理系统与材料核算系统的联系在材料核算处理收发业务的同时，要产生材料采购凭证、材料成本差异的凭证领用材料的内部转账凭证等，这些凭证可以由材料系统自动编制，传递至账务处理系统。账务处理系统材料核算系统材料采购核算凭证材料领用汇总凭证材料差异分配凭证4.账务处理系统与销售核算系统的联系

销售核算系统处理产品的销售、发出、结存等工作，产生结转产品销售收入、销售税金、销售成本、销售利润等一系列的记账凭证，这些转账凭证也是由销售核算系统编制，传递到账务处理系统。

账务处理系统销售核算系统销售核算产生的记账凭证会计核算系统之间构成的关系账务处理材料核算成本核算销售核算固定资产工资核算原始凭证及记账凭证会计报表本节小结：一、账务处理定义二、账务处理过程三、账务处理的基本特征四、账务处理系统与其他子系统之间的关系第二节账务处理系统流程分析一、手工环境下账务处理的流程分析账务处理系统是从记账凭证开始，最终输出各种账表。也就是说，账务处理系统的功能就是实现从记账到账表的转化。手工条件下，为了减轻财会人员记账的工作量，不同规模、不同业务量和不同属性的企业单位有可能采用不同的账务处理流程（会计核算程序）概括起来有五种账务处理形式？科目汇总表核算为例，其业务流程如下：1.根据原始数据凭证登记记账凭证2.登记日记账：3.登记各种明细账：4.编制科目汇总表并登记总账：5.月末处理6.编制报表原始单据记账凭证（收、付、转）编制凭证审核凭证已审核凭证出纳登记日记账会计登记明细账总账会计编制汇总表登记总账期末处理现金、银行日记帐明细帐编制报表各种报表（资产负债表、损益表、现金流量表）总账手工科目汇总表账务处理流程图二、手工环境下账务处理流程的缺陷1. 数据大量重复2. 信息提供不及时3. 准确性差4. 工作强度大三、IT环境下账务处理流程分析。（一）账务处理流程中的主要角色业务人员：凭证编制人员:凭证审核人员：计账与结账人员查询与分析人员：即经济业务执行的主体将经济业务转换为会计信息凭证正确性、合法性、合规性进行审核的财会人员将凭证信息转化为账簿信息以及月末进行结账的财会人员对企业财务信息、财务状况、经营成果有权查询的人（二）账务处理流程1.初始化2.日常经济业务处理3.从临时文件获取凭证，并进行审核4.记账5.根据企业银行账文件和银行对账单文件自动、实时生成日记账、并生成对账结果。6.查询与生成报表两种方法：方法一，由凭证人员编制纸质记账凭证，然后在企业基础会计信息的支持下输入记账凭证，经检查无误后，保存在临时凭证文件中；方法二，直接根据原始单据编制凭证，并保存在临时凭证文件中。科目表编制凭证记账凭证录入凭证初始设置企业基础信息文件原始单据凭证审核临时凭证文件记账与结账历史凭证文件汇总文件企业银行账文件银行对账单文件银行对账对账结果查询与生产报表各种总账、日记账、明细账各种报表YNIT环境下账务处理流程图四、IT环境下和手工环境下账务处理流程的异同相同点：IT环境下和手工环境下账务处理流程的最终结果都是账簿和报表，处理过程从总体上看，都是实现了从凭证到账簿、从账簿到报表的过程。不同点：1.数据处理的起点和终点不同

2.数据处理方式不同3.数据存储方式不同4.对账的方式不同在手工环境下：按照复试记账的原则，总分类账、日记账、明细分类账必须采用平行登记的方法，然后财务人员定期将总分类账、日记账与明细账中的数据进行核对。在IT环境下:自动完成5.会计资料的查询统计方式不同第三节总账子系统的总体设计一、总账子系统的目标1.及时、准确地采集和输入各种凭证，保证进入计算机的会计数据及时、准确和全面。2.高效、正确地完成记账数据处理过程3.随时输出某个时期内任意会计科目发生的所有业务，随时输出各个会计期间的各种账表，为企业管理提供信息。4.建立总账子系统与其他子系统的数据接口，实现会计数据的及时传递和数据共享。总账子系统初始设置凭证管理出纳管理期末处理账簿输出会计报表辅助管理系统服务二、总账子系统的基本功能设置账簿、权限的设置、科目设置等填制、审核、查询、打印、汇总、记账查询及打印现金日记账、现金日报、录入银行对账单、进行银行对账、出余额调节表。自动转账、结账总账、明细账、日记账、日报表的查询和打印查询输出各种会计报表从会计管理角度，进行个人往来核算、项目或部门往来核算和管理数据备份、会计数据恢复、系统维护等。三、会计科目编码及体系设计（一）会计科目代码设计的必要性1.采用会计科目编码便于反映会计科目间的逻辑关系2.保证会计科目的唯一性。3.节省存储出空间4.提高处理速度（二）科目编码方式1.顺序码2.区间码（位数码）3.组别码（分组码）（三）编码设计的基本原则1.规定性原则一级科目财政部给出，目前规定是4位；二三级编码可自定2.层次性原则

编码过程中，上下级之间的高度一致3.一致性原则会计科目设置有一定规律性。4.简短性原则5.扩展性原则（四）会计科目代码体系的设计

1.定长定位法大多数会计软件采用定长定位法，也就是会计科目体系各级科目编码的长度是固定的。科目体系结构：4－2－2一级科目最多设计9999个二级科目最多设计99个三级科目最多设计99个2.不定长方式是科目代码体系在不超过总长度的前提下，除一级定长外，其他各级科目的长度是不固定的，可由用户自行随意设计。

科目：550201013科目级别：3级上级科目编码：5502科目末标记为真3.立体编码

立体编码是将科目中大量重复的科目从科目体系中分类出来，按照项目进行存储，并将项目和科目建立动态链接。对会计科目进行优化。例题：假设某个单位采用群码，科目编码结构为4－2－3－3四级，科目编码设计下科目编码科目名称5502管理费用550201事业部1550201001办公费550201001001一组550201001002二组550201002差旅费550201002001一组550201002002二组550202事业部2550202001办公费550202001001一组550202001002二组550202002差旅费550202002001一组550202002002二组科目编码科目名称辅助核算5502管理费用部门核算550201办公费部门核算550202差旅费部门核算550203保管费部门核算550204业务招待费部门核算部门代码部门名称1事业部111一组12二组2事业部221一组22二组一个科目可以链接多个部门：一个