研发费加计扣除备案材料上海税务局

Contents目录01电子商务产业链模式02各模式流转税政策分析03跨境电商特殊政策提示04所得税优惠政策及流程第1页/共41页第一页，共42页。一、电子商务现有产业链模式

第2页/共41页第二页，共42页。电商产业链构成消费者商品供应商物流服务供应商电子商务平台支付服务供应商第3页/共41页第三页，共42页。电商产业链要素物流信息流资金流商流第4页/共41页第四页，共42页。电商产业基本模式电商平台物流服务供应商消费者支付服务供应商商品供应商商流货物流资金流信息流第5页/共41页第五页，共42页。电商产业链经营模式第三方开放式平台1以自营为主的半开放平台2物流或支付服务商主导平台3全产业链模式4淘宝、天猫京东顺丰优选、融易购我买网第6页/共41页第六页，共42页。二、电商产业各模式流转税政策分析

第7页/共41页第七页，共42页。增值税纳税义务的相关规定在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。第8页/共41页第八页，共42页。增值税纳税义务的相关规定纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第9页/共41页第九页，共42页。增值税纳税义务的相关规定17%销售或进口普通货物有形动产租赁13%销售或进口低税率货物11%交通运输、建筑业等不动产租赁6%销售服务销售无形资产第10页/共41页第十页，共42页。第三方开放平台增值税应税行为电商平台（含支付服务）物流服务供应商消费者商品供应商货物流资金流信息流第11页/共41页第十一页，共42页。第三方开放平台增值税应税行为商品供应商销售货物物流服务供应商提供交通运输物流辅助服务电商平台信息技术服务文化创意服务物流辅助服务金融服务第12页/共41页第十二页，共42页。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动.文化创意服务设计服务广告服务，利用互联网等各种形式为客户的商品等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。物流辅助服务仓储服务收派服务金融服务直接收费的金融服务贷款服务第三方开放平台增值税应税行为第13页/共41页第十三页，共42页。半自营平台增值税应税行为电商平台（含物流服务）支付服务供应商消费者商品供应商货物流资金流信息流第14页/共41页第十四页，共42页。半自营平台增值税应税行为商品供应商销售货物支付服务供应商金融服务电商平台销售货物交通运输服务物流辅助服务信息技术服务、文化创意服务第15页/共41页第十五页，共42页。销售货物销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用交通运输和物流辅助服务交通运输服务收件是从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动；派送是提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。半自营平台增值税应税行为第16页/共41页第十六页，共42页。三、跨境电商特殊政策提示第17页/共41页第十七页，共42页。关税、消费税代收代缴义务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。跨境增值税应税行为零税率或免税信息系统服务、设计服务、交通运输及物流辅助服务等（详见36号文附件4）跨境电商的流转税政策跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。第18页/共41页第十八页，共42页。四、电商企业所得税优惠政策及办理流程第19页/共41页第十九页，共42页。软件、高新企业政策优惠新办软件企业两免三减半1高新技术企业享受优惠税率2研发费用加计扣除3职工教育经费4第20页/共41页第二十页，共42页。新办企业两免三减半我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。第21页/共41页第二十一页，共42页。国家重点扶持高新技术企业享受优惠税率国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税第22页/共41页第二十二页，共42页。企业研发费用加计扣除企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。第23页/共41页第二十三页，共42页。职工培训费税前扣除软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第24页/共41页第二十四页，共42页。各部门联合核查享受优惠政策提交备案资料企业自我评价后续管理两免三减半政策享受流程

《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定：年度终了后汇算清缴时汇算清缴后核查结束后第25页/共41页第二十五页，共42页。主营业务拥有自主知识产权具有相关开发环境大专以上学历员工比例、研发人员比例研究开发费用占销售收入总额比例（境内发生比例）软件产品开发销售收入占总收入比例（自主研发比例）

未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为123456企业自我评价

软件和集成电路企业资格认定取消后，企业可根据《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》的规定，自行判断是否符合享受软件和集成电路企业税收优惠政策的条件。第26页/共41页第二十六页，共42页。主营业务拥有自主知识产权1自我评价标准详述

自主知识产权的有效证明文件第三方检测机构提供的软件产品测试报告核心技术说明第27页/共41页第二十七页，共42页。软件产品开发销售收入占总收入比例2自我评价标准详述

软件产品开发销售（营业）收入软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入企业收入总额销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，租金收入，特许权使用费收入股息、红利等权益性投资收益，利息收入接受捐赠收入，其他收入2011年之前成立：35%以上（自产软件50%以上）2011年之后成立：50%以上（自产软件40%以上）第28页/共41页第二十八页，共42页。人员比例3自我评价标准详述

员工判断标准签订一年以上劳动合同支付工资薪金为员工支付社保、公积金等社会保障费用2011年之前成立：研发人员50%2011年之后成立：研发人员20%（本科以上学历40%）第29页/共41页第二十九页，共42页。研发费用比例4自我评价标准详述

研发费用口径2016年之前发生，按照国税发【2008】116号文、财税【2013】70号文相关规定2016年之后发生，按照财税【2015】119号文相关规定2011年之前成立：占软件收入8%2011年之后成立：占总收入6%（境内60%）第30页/共41页第三十页，共42页。具有相关开发环境5自我评价标准详述

进行研究开发的场所（产权证明、租赁协议）用于开发的硬件设施（电脑设备、服务器等）用于开发的软件设施（合法的开发工具）第31页/共41页第三十一页，共42页。关于“新办企业”的要求6自我评价标准详述

权益性出资人实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例不得超过25％在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》财税[2006]1号文第32页/共41页第三十二页，共42页。提交备案资料凡享受《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）文件规定的税收优惠政策的，企业每年汇算清缴时应按规定向主管税务机关备案。

1.企业开发销售的主要软件产品列表或技术服务列表；2.自主知识产权的有效证明文件、以及第三方检测机构提供的软件产品测试报告；主营业务仅为技术服务的企业提供核心技术说明；3.企业职工人数、学历结构、研究开发人员及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料；4.经审计的财务会计报告，以及软件产品开发销售（营业）收入、软件产品自主开发销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等鉴证报告和情况说明；5.软件产品销售合同或技术服务合同；6.企业开发环境相关证明材料；7.税务机关要求出具的其他材料（《企业所得税优惠事项备案表》）。第33页/共41页第三十三页，共42页。各部门联合核查和后续管理在软件和集成电路企业自行申报享受税收优惠政策后，由省级税务部门将企业备案资料转请省级发展改革、工业和信息化部门进行核查。对经核查不符合软件和集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法的规定进行处理。第34页/共41页第三十四页，共42页。各部门联合核查享受优惠政策提交备案资料企业自我评价后续管理年度终了后汇算清缴时汇算清缴后核查结束后享受高新技术减免税流程

符合条件后向科技部门申请认定第35页/共41页第三十五页，共42页。合规性审查提交申请资料企业自我评价及申请认定、公示与备案高新技术科技部门认定流程

认定条件变化新增：1、一年收入专项审计报告2、三个会计年度企业所得税年度纳税申报表新增：专家抽取方式随机性认定时间10个工作日新增：年度发展情况报表第36页/共41页第三十六页，共42页。财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）享受研发费加计扣除文件依据

第37页/共41页第三十七页，共42页。各部门联合核查向税务部门提交备案资料向科技部门申请立项后续管理开始新项目研发时汇算清缴前汇算清缴后核查结束后享受研发费加计扣除流程

汇算清缴时汇缴加计扣除提交汇缴材料第38页/共41页第三十八页，共42页。1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;8.省税务机关规定的其他资料（《企业所得税优惠事项备案表》）。研发费加计扣除备案材料

第39页/共41页第三十九页，共42页。THANKS