我国国有企业经营绩效评估发展趋势分析

PAGE8我国国有企业经营绩效评估发展趋势分析1我国国有企业经营目标的多重性国有企业是政府拥有或控制的、从产品和服务的销售中创造主要收入的经济实体，由于政府集国有企业众多利益主体于一身，其不仅可以作为行政管理者通过制定法律法规来影响国有企业经营目标和经营行为，而且还可以作为出资人、债权人以及通过其任命的经营管理者来影响企业经营的目标及行为，因此政府对国有企业经营目标及政策的制定具有绝对的影响力。可以说，国有企业经营目标的确定不是不同利益主体平衡的结果，而是由其主管政府所决定的结果。纵观世界各国国有企业不难看出，各国国有企业的经营目标都包括了经济目标、政治目标和社会目标。经济目标，如投资回报率，国有资本的保值增值、企业的长期价值等。经济目标是由资本的本性所决定的，不会因为国家所有而改变资本追逐利润的本质。在考核竞争性行业的国有企业时，基本指标均是经济指标。政治目标。市场失灵导致产品或服务的供给不足，需要政府设立国有企业来提供相应的产品和服务，或者通过政府补贴由民营企业来提供。最典型的例子是承担社会公益事业的自然垄断行业（如电力、自来水、天然气），在政府的干预下，一些竞争性行业也承担着部分提供公共产品的功能，这都是国有企业承担政治目标的体现。社会目标。社会目标是指国有企业社会化而承担的应该由政府承担的一些服务功能。国有企业既然是国家所有，其最终要受到政府机构的控制，服从于社会整体利益，肩负众多的社会目标，发挥服务社会的功能。如在保障社会稳定、增加就业机会、缓解失业压力、调整产业结构方面，国有企业都义不容辞。例如，政府应当是通过宏观经济管理来促进经济发展，增加就业岗位，而政府通常会利用身兼社会管理职能与国有资产所有者职能的条件，直接干预国有企业，要求他们接受不必要的劳动力，减轻失业对政府的压力；还比如部分国有企业还承担着本应该由政府承担的离退休职工的养老金支付。。2我国国有企业经营业绩的综合有效性我国国有企业承担了许多社会职能，增加了国有企业的成本、费用，在对国有企业业绩进行评估时，应考虑国有企业承担社会职能对其业绩的影响，特别是国有企业的政府性特征对其成本、收入的影响。对国有企业成本、费用评估指标的影响。在我国，已有许多学者对国有企业承担的政府职能以及由此而造成的对国有企业成本费用和利润的影响做过深入研究。如国有企业的冗员问题，尽管我国政府曾采取国有企业职工大量下岗分流、进入再就业中心等措施来解决企业冗员问题，但由于新增就业岗位有限等原因，仍有许多国有企业（特别是中西部地区的国有企业）的冗员问题未得到有效解决，对国有企业成本费用以及利润产生相当大的影响。另外，国企冗员还影响企业市场竞争力及劳动力边际产出水平，影响企业效率，从而间接影响企业利润。如当前国家电网公司由于受体制和机制等多方面因素的影响，通过市场化配置人力资源基础性作用发挥远远不够，员工录用渠道狭窄、退出机制不完善，制约了人力资源的结构调整，对公司人力成本影响很大。对国有企业来说上述成本费用具有不可控性。在我国，虽然许多法规赋予国有企业自主经营的权力，但由于国企政府属性的约束，国有企业对承担社会职能而发生的成本费用不能根据企业实际需要来削减，这些类成本、费用对于一般企业来说是可控的，而对国有企业来说是不可控的。例如，一般企业可根据生产经营需要增减职工，而国有企业分流职工必须考虑政府政治目的。目前，我国各级政府的工作目标之一是实现社会稳定，如果国有企业大量裁减职工，下岗人员增加，有可能增加社会不稳定的因素，因此我国国有企业职工的下岗分流是在社会承受范围内的下岗分流，而不能按实际需要来分流职工。绩效评估是对企业经营能力的评估。在对企业经营业绩进行评估时，应考虑到企业对利润构成要素的可控性，以可控性要素指标作为考核指标，将不可控性因素排除在外。因为只有在排除不可控制因素对利润指标的高估或低估等干扰后，利润指标才能恰当地反映国有企业利用资源获取利润的能力，才能真实地反映国有企业的业绩。国有企业承担社会职能而发生的成本、费用是其自身不可控成本，企业本身不应对这类成本费用负责。在对国有企业业绩进行考核时，这类成本费用应按不可控成本、费用的处理方法来处理。在具体操作上，应将此类成本费用从成本总额中扣除，增加企业利润总额，以调整后的成本及利润来评估国有企业的经营业绩。3我国国有企业经营绩效评估的发展趋势自2003年国资委颁布《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》以来，我国央企盈利能力普遍增强，企业管理水平稳步提高，这些探索和实践表明：我国中央企业业绩考核制度的建立，对完善国有资产的监管、落实国有资产保值增值的责任、推动中央企业的改革和发展，发挥了重要作用，取得了明显成效。3.1国资委对中央企业的业绩考评2003年，国资委组建成立，其监管范围是中央所属企业的国有资产，并负有六项主要职责，其中就包括对所监管企业国有资产的保值增值进行监督，加强国有资产的管理工作；通过法定程序对企业负责人进行任免、考核并根据其经营业绩进行奖惩；建立和完善国有资产保值增值指标体系，拟订考核标准等内容。同时在国资委与中央企业的关系上，是出资人与所出资企业的关系，是出资人所有权与企业法人财产权的关系，最根本的是坚持所有权与经营权分离，不直接干预企业的生产经营活动。国资委对中央企业的业绩考核就是在上述这种职责定位和处理原则的基础上产生的。国资委在成立之初就着手建立中央企业负责人业绩考核办法，2003年11月公布《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》，在2006年12月又加以修订。同时在企业综合业绩考评方面，经过三年实践，在国有资产监管体系框架已初步建立、各项基础管理制度日益完善的基础上，2006年4月出台了《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》，2006年9月进一步印发了《中央企业综合绩效评价实施细则》。这样，国资委初步建成了对中央企业负责人及企业整体的业绩考评体系，其对我国国有企业的考核思路可以通过对《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》和《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》进行重点分析来进行挖掘。3.2中央企业负责人经营业绩考核从2003年国资委《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》看，这是考核企业负责人的经营业绩、结果考核与过程评估相统一、考核结果与奖惩相挂钩的考核制度，其考核分为年度经营业绩考核和任期经营业绩考核两部分，后者是为了防止企业负责人经营管理的短期行为。（1）考核原则①体现国有资产保值增值以及资本收益最大化和可持续发展的要求。②按照企业所处的不同行业、资产经营的不同水平和主营业务等不同特点，实行分类考核。③体现企业负责人经营业绩同激励约束机制相结合，建立健全科学合理、可追溯的资产经营责任制。（2）年度经营业绩考核指标①基本指标：包括年度利润总额（分值30分）和净资产收益率指标（分值40分）。②分类指标：由国资委根据企业所处行业和特点，综合考虑反映企业经营管理水平及发展能力等因素确定，具体指标在责任书中确定。（3）任期经营业绩考核指标（一般以三年为考核期）①基本指标：包括国有资产保值增值率（分值40分）和三年主营业务收入平均增长率（分值30分）。②分类指标：由国资委根据企业所处行业和特点，综合考虑反映企业可持续发展能力及核心竞争力等因素确定，具体指标在责任书中确定。（4）奖惩办法根据企业负责人经营业绩考核得分，年度经营业绩考核和任期经营业绩考核最终结果分为A、B、C、D、E五个级别，国资委依据年度经营业绩考核结果和任期经营业绩考核结果对企业负责人实施奖惩。绩效年薪的60%在年度考核结束后当期兑现；其余40%根据任期考核结果等因素延期到连任或离任的下一年兑现。依据任期经营业绩考核结果，对企业负责人实行奖惩与任免。（5）2006年修订情况①进一步明确了企业负责人经营业绩同激励约束机制相结合，并作为职务任免的重要依据。②在年度经营业绩考核方面，提出凡企业使用经济增加值指标且经济增加值比上一年有改善和提高的，给予奖励。③提出分类指标由国资委根据企业所处行业特点，针对企业管理“短板”，综合考虑反映企业技术创新能力、资源节约和环境保护水平、可持续发展能力及核心竞争力等因素确定。④提出对在自主创新（包括自主知识产权）、资源节约、扭亏增效、管理创新等方面取得突出成绩、做出重大贡献的企业负责人，国资委设立单项特别奖。3.3中央企业综合业绩考核（1）主要原则和总体要求①充分体现市场经济原则和资本运营特征，以投入产出分析为核心，运用定量分析与定性分析相结合、横向对比与纵向对比互为补充的方法，综合评估企业经营业绩和努力程度，促进企业提高市场竞争能力。②制定既符合行业实际又具有标杆引导性质的评估标准，并运用科学的评估计分方法，计量企业经营业绩水平，以充分体现行业之间的差异性，客观反映企业所在行业的盈利水平和经营环境，准确评判企业的经营成果。③评估工作按照产权管理关系进行组织，国资委负责其履行出资人职责企业的综合绩效评估工作，企业集团（总）公司负责其控股子企业的综合绩效评估工作。④企业年度综合绩效评估工作，一般结合对企业年度财务决算审核工作组织进行；企业任期综合绩效评估工作，一般结合对企业负责人任期经济责任审计组织实施。（2）考核评估的指标体系中央企业综合绩效评估指标体系分为财务业绩和管理业绩两部分，分值比例为7：3。在财务业绩方面，主要采用定量指标；企业管理业绩则采用定性评估指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。同时，对企业经济效益上升幅度显著、经营规模较大，有重大科技创新的企业，应当给予适当加分，以充分反映不同企业努力程度和管理难度，激励企业加强科技创新。表3-1中央企业综合绩效评估指标及权重图图3-1中央企业管理业绩考评指标3.4中央企业绩效评估的主要特点从国资委对中央企业负责人经营业绩考核及对企业的综合业绩考评，可以