内部控制练习卷及答案分析

单项选择题（共20题每题2分共40分）．下列哪项不属于内部控制应用指引（）。A 内部环境指引B 控制活动指引C 控制手段指引D 控制目标指引．内部控制中组织精简、权责划分明确是为了完成以下哪个目标（）。A 促进企业实现发展战略B 提高经营的效率和效果C 财务报告及管理信息的真实、可靠和完整D 遵循国家法律法规和有关监管要求．内部控制应当保证企业内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督是遵循以下哪项原则（）。A 全面性原则B 重要性原则C 制衡性原则D 成本效益原则．企业应按照本国指引的要求，参照国内、外同类企业的通行做法，结合本企业实际情况，建立规范的法人治理结构属于组织架构设计中的（）原则。A适用性原则有效性原则动态性原则D灵活性原则．下列关于国有独资企业治理结构设计的说法正确的是（）。A 国有独资企业设立专门的股东（大）会B 国有独资企业董事会成员中应当包括公司职工代表C 国有独资企业实行监事会成员委派制度监事会成员中的职工代表由国有资产监督管理机构委派D 国有独资企业的外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐从公司内部产生．向员工发放的一些特殊津贴如危险作业、有毒作业、高温高空、海上野外作业和重体力劳动等属于薪酬构成中的（）。A 基本薪酬B 奖励薪酬C 附加薪酬D 福利．在内部控制发展的内部控制牵制阶段内部控制的主要内容是（）。A 保证现金和其他资产安全B 相互核对C 组织结构的计划D 组织机构的设计．在内部控制发展的牵制阶段内部控制的主要方式是（）。A 设定岗位分离检查账本记录全面风险管理D 建立会计控制制度9．岗位说明书中不包括下列哪项内容（ ）。A 学历B 家庭成员情况C 职位的权责关系D 工作经验．忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能会导致的风险是（）。A 员工丧失对企业的信心和认同感，缺乏凝聚力和竞争力B 企业发展目标难以实现，影响可持续发展C 舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉D 并购重组失败．正确计算投资收益的前提是正确计算投资的（）。A 原始价值B 账面价值C 公允价值D 市场价值12．大宗原料、燃料和辅料的采购、基建或技改项目主要物资的采购以及其他金额较大的大宗物资的采购，宜采用的采购方式是（）。A 直接采购B 订单或合同采购C 比质比价采购D 紧急采购．当市场上某一物资短缺时，应采用（）方式获取采购价格。A招标采购B 询价现购C 议价采购D 订价收购．企业重大利益的事项应由（）决策。A 董事会集体B 全体员工C 监事长D 经理层．（）应对企业承担社会责任负主要责任。A 董事会B 监事会C 管理层D 全体员工．在建设优秀的企业文化过程中，（）是关键。A董事会B 监事会C 管理层D 全体员工．可行性研究的再评估控制要点不包括（）。A 审查投资项目的合法性审查投资项目的可行性评估投资项目的有效性D 加强投资项目风险评估．在建设优秀的企业文化过程中，（）是关键。A 董事会B 监事会C 管理层D 全体员工．突出关键指标，确保评估指标的可操作性，体现了企业文化评估的什么原则（）。A 全面评估与重点评估相结合B 定性与定量相结合C 内部评价与外部评价相结合D 成本效益原则．下列哪项是债务筹资的关键控制点（）。A 实收资本（股本）变动的审批控制B 资本公积的变动的审批控制C 利息计算、核算的控制D 利润（股利）分配方案的审批控制二多项选择题（共15题每题1分共45分）．企业内部控制评价指引包括（）。A 评价的原则和组织B 评价的内容和标准评价的程序和方法D 缺陷认定及评价报告．在企业中，需要分离的不相容岗位一般有（）。A 授权批准职务与执行业务职务B 执行业务职务与监督审核职务C 监督审核职务与财务保管职务D 授权批准职务与会计记录职务．下列哪些情形发生时可以进行发展战略调整 （）。A 当年经营业绩下滑B 经济形势、产业政策、行业状况、竞争格局等外部环境发生重大变C 公司中层管理者相继跳槽D 企业经营管理内部条件发生重大变化．人员培训的原则有（）。A 理论联系实际，学用一致的原则。B 知识技能培训与组织文化培训兼顾的原则C 全员培训和重点提高相结合的原则D 严格考核和择优奖励原则.COSO5告中关于内部控制的定义中提到内部控制要实现的几大目标， 其中包括（）。A 财务报表的可靠性B 经营活动的效率性C 经营活动的效果性D 法律法规遵循性．内部控制缺陷一般可分为（）。A 制度缺陷B 设计缺陷C 系统缺陷D 运行缺陷．完善的产品质量标准体系包括（）。A 生产设备条件B 生产技术水平C 原料组成D 产品规格．在现金收支控制中下列做法中不恰当的有（）。A 企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存银行有困难的，由企业另行选择时间送存B 超过一定限额的现金支出， 不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支），因特殊情况需要坐支现金的，由财务部经理签字支付C 企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审批后，予以支付D 企业取得的现金收入必须及时入账， 不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁现金收入不入账．采购与付款业务的主要环节有（）。A 请购B 订购C 验收记账．下列采购与付款业务岗位设置正确的是（）。A 请购与请购审批设置不相容岗B 询价与确定供应商设置不相容岗C 采购与验收设置不相容岗D 付款审批与付款执行设置不相容岗．下列关于销售各环节的审批的说法，不正确的是（）。A 对列入企业产品销售目录的客户订单所订商品，由销售部门负责人审批B 对接受的新客户发出的订单，一般由销售部门负责人审批C 销售合同的变更由销售部门负责人签署意见后，企业分管领导审批D 对没有列入销售目录的特殊产品，报销售部门负责人审批通过即可生产．客户信用分析的主要内容包括（）。A 基础资料B 客户特征C 业务状况D 交易状况．以下关于应收票据的控制，正确的做法是（）。A 票据的签发必须经过两个或两个以上的人员才能完成B 企业应当设置应付票据登记簿，认真进行应付票据的核算工作。由票据的登记人员兼管票据的签发C 企业要有专人控制空白的、作废的、已付讫及退回的商业票据应付票据应按照号码顺序保存．下列说法正确的是（）。A 无形资产的摊销方法一经确定，可以根据企业的实际情况随时调整B 对于重大的无形资产采购，应采取比质比价方式进行C 对于重大的无形资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批D 企业自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。．在企业文化评估中应重点关注的方面有（）。A 董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况B 全体员工对企业核心价值观的认同感C 企业品牌的社会影响力D 参与企业并购重组各方文化的融合度三判断题（共15题每题1分共15分）．组织架构、人力资源、研究与开发、社会责任都属于内控中的内部环境类指引。．职业操守与员工的行为守则属于内部环境要素中的人力资源政策。．要确保发展战略有效实施，加强组织领导是关键。．发展战略的制定和实施是高层管理者的职责，与普通员工关系不大。．绩效反馈的主要方式是绩效面谈。．内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的。．从长期看，履行社会责任的企业必然会损失企业财富，入不敷出。．筹资方案编制后由董事长审批合格后通过。．资本支出和租赁合同只允许指定人员提出请购。．土地使用权业务由行政部门负责经办。．无形资产调拨的价值应当由无形资产使用部门审核批准。．企业长久发展的生命线是资源节约。．一头狮子带领一群绵羊，久而久之，这群绵羊就会变成“狮子”。这个事例主要体现了：在建设优秀的企业文化过程中，领导是关键．无形资产的投出应当由财务经理和技术总监共同审批。．审批无形资产购置计划是财务部门的主要职责。案例二某单位有以下内部控制规定，指出这些控制中存在的问题并提出改进建议：（25）1）单位财务处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由财务处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由处长代管。2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在 10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。3）公司领导规定当出纳会计因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。4）公司财务科主管会计李海建与出纳会计秦志简，两人经过两年交往于目前结婚，在结婚典礼上经理举杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好，为公司财务工作做出更大的贡献。”5）采购员张元富以现金 860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。6）公司商品仓库有 4名保管员，4个人经常轮班休息。为了商品出入库方便，领导决定配四套钥匙，每人一套。7）公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单” ，在“领导批示”栏经理直接签署同意，即予报销。8）为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点，发现不符，及时查明原因，做出处理。9）对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财 务主管保管，个人名章应由法定代表人管理，法定代表人不在期间，由财务主管代为保管答案1）存在内部控制缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴卡将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴卡将全部落入财务处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。2）存在内部控制缺陷：一是末对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。3）存在内部控制缺陷；出纳业务由主管会计代理，属于不相容职责。4）存在内部控制缺陷；财务科主管会计与出纳会计结婚，属于不相容职责。5）存在内部控制缺陷；采购员凭发票直接到财会部门作了报销，没有经过审批。6）存在内部控制缺陷；仓库 4名保管员配四套钥匙，缺乏相互牵制。7）存在内部控制缺陷；经理在“差旅费报销单”的“领导批示”栏经理直接签署同意，执行与审核不相容。8）存在内部控制缺陷；“为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点。”不恰当。库存现金除出纳自己做到日清月结外企业有关部门应进行突击式盘点，所以单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符；发现不符，及时查明原因，做出处理。9）存在内部控制缺陷；“法定代表人不在期间，由财务主管代为保管。”不恰当。严禁一人保管支付款项所需的全部印章案例三五彩公司为一家劳动密集型的大型服装设计、加工及销售企业，加工服装所需的原料，包括布料、纽扣及装饰品等，主要来自国内外近百家纺织厂和其他相关厂家。该企业的材料采购程序如下：（1）加工车间主管白杨根据加工需要填制一式三联的订购单，直接向供货方订购原料，第一联交购货方，第二联车间留存，第三联送交验收部门。（2）收到材料后，直接由验收部点验，在确认质量合格、数量正确，并与买方发票核对无误后，由验收部主管杨柳在订购单上签字，然后将已签字的订购单连同发票送交财务部门。（3）财务部门指定财务人员黄丹负责登记原材料采购业务。黄丹根据验收部门送交的订购单和买方发票，分别登记材料明细帐和应付账款明细帐，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。（4）材料经验收合格后，由验收部门通知加工车间主管白杨，将材料转运到加工车间的材料存放点，车间材料管理员李明清点后在库存材料账上登记所收的材料的数量，并根据各加工人员的需要直接发出材料。要求：分析五彩公司材料采购制度中存在的缺陷，指出这些缺陷可能导致的错报，并提出针对性的改进建议。 （20）1）加工车间主管白杨填制订购单后，未经任何部门或人员的批准即直接向供货方发出订购单，违反了授权审批原则，容易导致材料采购失控，同时还违反了职责分工原则，使材料采购业务完全取决于白杨，容易产生高价采购、暗中回扣的舞弊发生。建议：由白杨根据加工需要填制请购单并送采购部门，采购部门根据请购单填制连续编号的订购单送生产主管人员（如生产厂长）审批，采购部门将审批同意的订购单寄送供货方。2）验收部门没有专门的、连续编号的验收单，而是通过订购单反映验收情况，使得验收中发现的数量、质量等问题无法恰当反映；验收部门的业务无有效监督，如果其有意掩饰材料的超量或短缺情况，企业将无法得知。建议：验收部门使用连续编号的验收单，验收材料时应通知材料保管人员李明参加，验收合格后由杨柳和李明双方签字，将材料移交生产车间，同时将验收单副本连同买方发票及订购单送交财务部门。3）财务部门由黄丹同时登记材料明细帐和应付账款明细帐不符合职责分工的控制原则；填制的付款凭单直接交出纳员付款，不符合授权批准原则。建议：黄丹可登记其中一个科目的记录，另一科目由其他人员登记。登记应付账款明细帐的人员填制连续编号的付款单后，交出纳员之前需经财务部门主管签字批准。4）材料的保管由加工车间负责，导致材料的保管和领用在实质上均由白杨所控制，不符合职责分离与相互牵制原则，容易产生材料的虚报冒领。建议：材料的保管及材料明细帐的记录由专门的仓储部门负责，加工车间领用材料时填制领料单，经白杨或其他指定人员审批签字后到仓储部门办理。案例四：E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。有关人员的发言要点如下：总经理孙某：①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。销售副总经理张某：销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。总会计师陈某：会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为目的的控制，企业均应当采用。人事副总经理刘某：建立高端人才的培养计划。对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。董事长段某：应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处并分别简要说明理由。正确答案：(1)总经理孙某：①“内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规”不恰当。理由：内部控制有其固有局限性，只能是合理保证上述目标，而不是绝对保证。②“文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力”不恰当。理由：企业文化控制属于内部控制制度建设的重要组成部分，可以增强员工对企业的信心和认同感，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。销售副总总理张某：“销售环节的控制可以减少”不恰当。理由：销售环节控制减少，可能导致后期的坏账增加、使企业遭受欺诈。总会计师陈某：“不应当考虑控制成本”不恰当。理由：建立内部控制制度应当考虑成本效益原则。人事副总总理刘某：“低端人才不进行培训”不恰当。理由：企业应当建立完整的人力资源内部控制，明确人力资源的培训计划，促进全体员工的知识、技能持续创新，不得歧视低端人才。(5)内控总监范某：①“总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价”不恰当。理由：应当是董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行评价。②“评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价”不恰当。理由：评价报告是对内部控制有效性的评价，应当包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。③“内部控制评价不应当考虑全面性”不恰当。理由：内部控制评价应当在遵循全面性原则的基础上，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。④“非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价”不恰当。理由：内部控制是否有效的评价，针对的是整个企业，包含了财务报告的内部控制和非财务报告的内部控制。非财务报告内部控制缺陷达到了重要程度，同样不能认定该企业的内部控制是有效的。⑤“评价报告经总经理最终审定后对外披露”不恰当。理由：评价报告是董事会或类似权力机构定期对内部控制有效性的评价，应当由董事会最终审定后对外披露或以其他形式加以合理利用。⑥“年度内部控制评价报告以 11月30日为基准日”不恰当。理由：年度内部控制评价报告属于定期报告，应当以 12月31日为基准日，不得推迟或提前。⑦“评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层”不恰当。理由：评价工作组成员应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加，且主要挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员。（6）董事长段某：“由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计， 并对内部控制的有效性发表审计意见”不恰当。理由：内部控制审计是注册会计师接受委托实施的， 对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。案例一：某公司其内部控制制度及业务活动情况如下：.会计出纳分设。财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。.材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司 A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%,促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失 30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。.办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金， 然后交财务部存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理 300万元的销售任务，并将款项交财务部人账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库， 仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续（但没有出具质检报告）。财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。.年初公司财务部（没有专门的预算管理机构）制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行。发生采购失误事件后，财务部根据总经理的意向决定调整成本费用预算，并认为当年圆满完成了企业预算目标。要求：分析企业内部控制方面存在什么问题，并说明应该如何修正。 （30）分析：1。财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。按定,单位负责人的直系亲属（含配偶）不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位出纳人员。国有控股公司财务部经理的妻子担任出纳工作，不符合货币资金控制的回避制度，应另行安排人员担任出纳工作。2、出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。按规定，单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 某国有控股公司由出纳人员同时“办理取款、购买、报销等手续”，违背了采购与付款控制规范中岗位分工控制的要求， 应将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和相互监督。3、支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。 按货币资金规定，单位财务专用章应由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。支取款项的印章“都由”总经理一人保管违背了货币资金控制规范的要求， 支取款项的印章应由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。4、原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。首先,按采购与付款规定，单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人不得越权审批；明确经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的机构和人员办理采购与付款业务。该公司供应部经理拥有采购相关问题的批准权限， 但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示是导致采购失误的重要原因。其次，按规定，单位对于重要的和技术性较强的采购业务应当组织专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批。该公司总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过专家的可行性论证和集体决策、审批，违背了采购决策控制要求。5、该公司内部控制制度违背了不相容职务 （岗位）相互分离控制的要求。按照《内部控制规范一销售与收款（试行）》规定，应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权